溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理存在的問題和對策

[摘要] 隨著溫州家族制企業(yè)的發(fā)展壯大，其家族制的管理問題也日益顯露出來，尤其較為突出的是財務(wù)管理方面存在的問題，表現(xiàn)為企業(yè)主財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)人員素質(zhì)低下；財務(wù)管理制度不健全，會計行為嚴(yán)重不規(guī)范等等。這些問題不僅損害了溫州家族制企業(yè)長期發(fā)展利益，也嚴(yán)重制約了溫州經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和城市的進(jìn)步。為此，本文在分析溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題基礎(chǔ)上，提出了提高企業(yè)主、財會人員的財務(wù)管理意識和綜合素質(zhì)；強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督等解決的對策。

[關(guān)鍵詞] 家族制企業(yè)財務(wù)管理問題對策

自改革開放以來，非公有制經(jīng)濟(jì)作為我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和政治穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用，而民營經(jīng)濟(jì)作為非公有制經(jīng)濟(jì)中的絕對主力，更是發(fā)揮著其不可低估的作用。

近年來，溫州經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也正是得益于民營經(jīng)濟(jì)的迅速崛起。有關(guān)資料表明，民營經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為了溫州經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的主導(dǎo)力量。但溫州民營企業(yè)的前身大多為家庭作坊，經(jīng)過二十多年的風(fēng)雨發(fā)展，除如正泰、奧康等少數(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)型成功，成為上規(guī)模上檔次的企業(yè)外，大部分仍然實(shí)行的是家族制管理。

雖然溫州家族制經(jīng)營在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期能夠發(fā)揮其巨大的優(yōu)勢，但隨著社會經(jīng)濟(jì)和企業(yè)自身的的發(fā)展，家族制企業(yè)的某些“先天”性缺陷已逐漸顯露出來，并嚴(yán)重影響到企業(yè)自身的發(fā)展，特別是財務(wù)管理方面存在的問題已成為企業(yè)生存和發(fā)展的絆腳石。本文主要就溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析，研究對策，以促進(jìn)溫州家族制企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，進(jìn)一步推動社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.企業(yè)主財務(wù)管理意識淡薄，財會人員素質(zhì)低下

相當(dāng)一部分溫州家族制企業(yè)的老板憑借一身的膽量和吃苦耐勞的精神完成了資本的原始積累，創(chuàng)辦了自己的企業(yè)，但面對需要不斷發(fā)展壯大的企業(yè)，面對逐步完善的市場經(jīng)濟(jì)，以及經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展趨勢，絕大部分的溫州家族制企業(yè)主只注重生產(chǎn)和銷售管理，以獲利為最大目的，而在財務(wù)管理方面仍停留在原來的水平上，硬件投入少之又少，甚至認(rèn)為財務(wù)無非就是現(xiàn)金有多少流入和流出企業(yè)，剩下的就是自己所賺的利潤這樣一個初級的概念上。他們不了解財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，不懂更不愿意建立以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體系，仍然實(shí)行家族制管理，對財務(wù)人員的要求僅僅停留在記賬、算賬和報賬這一層面上，而對如何運(yùn)用財務(wù)信息來指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營活動則不加考慮，老板往往對企業(yè)的現(xiàn)金支出一錘定音，大有“我是老板，我說了算”的架勢。

溫州家族制企業(yè)的財會從業(yè)人員的素質(zhì)普遍較低，這集中表現(xiàn)在兩個方面：一是法制觀念淡薄。大多數(shù)財會人員對《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《現(xiàn)金管理暫行條例》、《會計法》及其他有關(guān)的法律規(guī)定了解甚少，財經(jīng)紀(jì)律自律性很差，無視法律后果，任意變造偽造會計憑證和賬簿，編制虛假會計報表。二是專業(yè)技術(shù)水平低。除一些比較成熟的大型集團(tuán)公司的財會人員具備較好的專業(yè)知識外，有不少的中小型企業(yè)的會計人員上崗依靠的是關(guān)系而非專業(yè)知識和水平，甚至有些人員沒有取得會計從業(yè)資格證書而非法上崗。這些人員對會計法規(guī)和知識了解的少之又少，操作水平更是落后且無更新而言，這樣的現(xiàn)狀造成先進(jìn)的管理方法得不到應(yīng)用，財務(wù)管理的只能發(fā)揮不出來，既導(dǎo)致企業(yè)會計行為隨意化，財務(wù)工作極不規(guī)范，也使企業(yè)無法運(yùn)用會計信息用以指導(dǎo)和發(fā)展生產(chǎn)。

2.財務(wù)管理制度不健全，會計行為嚴(yán)重不規(guī)范

由于缺乏有限的外部監(jiān)督和管理機(jī)制，一些溫州家族制企業(yè)目前尚未建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，財會人員職責(zé)不明，經(jīng)常是聽命于經(jīng)理老板的個人意志做賬，賬薄設(shè)置、記賬、核算、調(diào)賬、銷賬等會計行為隨意性較大，虛假成本、虛假收入、虛假利潤已不是個別現(xiàn)象，成為絕大部分溫州家族制企業(yè)主創(chuàng)辦企業(yè)的必修課，這在很大程度上造成了國家稅收的嚴(yán)重流失，也造成了國家經(jīng)濟(jì)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)和會計信息的失真。據(jù)筆者的了解，這樣的現(xiàn)象在商業(yè)企業(yè)尤為突出，由于大多商業(yè)企業(yè)處于商品流入市場的最后一個環(huán)節(jié)，大部分的消費(fèi)者在購買商品時只取得商場開出的銷售小票或電腦小票，并不主動索取零售發(fā)票，再加上付款方式多以現(xiàn)金為主，這在一定的程度上給商家的漏稅提供了便利，在銷售處理上少記收入，以此來達(dá)到減少繳納增值稅的目的。這樣，在實(shí)際的操作上部分企業(yè)就不以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項為依據(jù)進(jìn)行核算，不計、少計收入，或是將收入長期掛在“應(yīng)收賬款”上，甚至將收入不入賬，全部的銷售成本入賬，編制虛假的報表，以達(dá)到偷逃國家稅款的目的。

3.血緣關(guān)系嚴(yán)重，造成人才引進(jìn)困難

曾有一份對150家溫州家族制企業(yè)作的調(diào)查問卷，結(jié)果由董事長夫人擔(dān)任財務(wù)主管的有86戶，占57%；由親屬擔(dān)任財務(wù)主管的有45戶，占30%；外聘的財務(wù)主管19戶，僅占13%。筆者所了解的某一企業(yè)，父親是董事長，兒子是總經(jīng)理，兒媳婦是辦公室主任，在總共15人的財務(wù)部里有近10人是妻嫂、外甥、侄女等近親。由此可見，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部的血緣關(guān)系的嚴(yán)重程度。在家族制企業(yè)中，人們相互之間的信任主要是建立在血新關(guān)系上，特別是錢財大權(quán)掌握更是“任人唯親”。家族制企業(yè)往往有一種想要全面徹底控制的所有權(quán)利的欲望。他們認(rèn)為，企業(yè)姓“私”，財錢理所當(dāng)然就應(yīng)交給“內(nèi)人”掌管，卻不論“內(nèi)人”是否具備管理素質(zhì)、有無管理的能力和相應(yīng)的專業(yè)的知識。其結(jié)果往往是“老婆算”“板油賬”，公私不分，賬目不明，成本控制落空，利潤核算泡湯。還有一些溫州家族制企業(yè)老板干脆生產(chǎn)、營銷、財務(wù)一身兼。且不論他們的管理水平如何，單從精力投入分析，財務(wù)管理也只能是一個形式。為了省事，怕麻煩，他們不愿建賬；怕按章納稅，他們不敢建賬；缺乏專業(yè)知識，他們不能建賬。于是老是出現(xiàn)銀行、稅務(wù)部門什么時候需要，什么時候補(bǔ)賬現(xiàn)象。多提費(fèi)用、亂調(diào)成本、瞎報收入，人為制造“廠長成本”“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象，屢見不鮮。

4.金融環(huán)境差，籌資活動難以開展

溫州家族制企業(yè)經(jīng)過一段時期的發(fā)展，盡管積累了一定的自有資金，但其自有資金供給能力和生產(chǎn)流通規(guī)模相比較，資金缺口仍然很大，而現(xiàn)有的金融機(jī)構(gòu)貸款仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足家族制企業(yè)旺盛的資金需要，這是因?yàn)椋环矫妫瑥募易逯破髽I(yè)自身來講，由于他們一般信用等級低，資信相對較差，使其難以取得抵押擔(dān)保貸款；另一方面，從金融機(jī)構(gòu)看，除了缺乏專門為民營企業(yè)貸款服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)外，有些銀行本身受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對家族制企業(yè)貸款既不熱心也不放心，致使?溫州家族制企業(yè)的籌資活動難以開展，難以通過正常渠道獲得銀行貸款，這種狀況嚴(yán)重制約了企業(yè)財務(wù)管理工作的開展。

5.過多采用現(xiàn)金支付，造成轉(zhuǎn)賬結(jié)算利用率低

財務(wù)管理中的現(xiàn)金一般指在生產(chǎn)過程中暫時停留在貨幣形態(tài)的資金，而我們這里討論的現(xiàn)金范圍則小一點(diǎn)，特指庫存現(xiàn)金，以個人名義開戶的銀行儲蓄存款和現(xiàn)金本票等。溫州家族制企業(yè)偏好現(xiàn)金交易，主要有以下幾個原因：A、避稅逃稅；B、防止轉(zhuǎn)賬結(jié)算過程中的欺詐行為；C、現(xiàn)金坐支，貪圖方便；D、銀行對現(xiàn)金支取的限制。現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最強(qiáng)，盈利能力最差的資產(chǎn)。如果企業(yè)過量持有現(xiàn)金資產(chǎn)，則會減弱企業(yè)的盈利能力。另外現(xiàn)金坐支是現(xiàn)金管理所不允許的，它不僅嚴(yán)重擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序，同時也使企業(yè)財務(wù)管理職責(zé)不清，收支成本混亂，甚至是助長財務(wù)人員的犯罪意識的溫床。

6.重視短期效益，長期投資意識淡薄

溫州家族制企業(yè)家具有開拓精神，他們敢于嘗試別人未曾嘗試的事情，包天、包地、包海，無所不包。但最早富的那批家族制企業(yè)發(fā)展的速度卻讓人不敢恭維，溫州真正的大老板的年齡沒有超過50歲的。究其原因，家族制企業(yè)所有者們注重追求短期利益，目光短淺，不重視與不敢進(jìn)行長期投資，是一個重要原因。某溫州鞋業(yè)公司，是擁有出口自營權(quán)的企業(yè)，主營業(yè)務(wù)年收入達(dá)5000萬元。就是這樣一個生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不算小的企業(yè)，為了“節(jié)省成本”，卻購入沒有發(fā)票的舊機(jī)器。從表面看舊機(jī)器因被使用過和沒有發(fā)票的原因節(jié)省了投資，但在該公司的財務(wù)報表中固定資產(chǎn)余額一項卻為零，從而企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊額也為零，在計算繳納所得稅時，本可抵扣的折舊就不能抵扣了，因此而多交的稅款，不知道要比購置設(shè)備時索要發(fā)票而多付的金額要多出多少倍！這還意味著企業(yè)的固定資產(chǎn)投資在財務(wù)報表中得不到真實(shí)反映，在今后的信用等級評估、資金借貸及貿(mào)易洽談等方面均會處于不利的地位。

固定資產(chǎn)投資的數(shù)額大，回收時間長。因此，很多溫州家族制企業(yè)的老板更喜歡租用廠房進(jìn)行生產(chǎn)，或干脆委托外加工。這樣做，可以一次性將租金和加工費(fèi)計入成本，這種做法不僅嚴(yán)重影響了產(chǎn)品成本的真實(shí)性，而且更重要的是，企業(yè)沒有自己的核心設(shè)備、核心技術(shù)，從而喪失核心競爭力，必將束縛企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展，甚至導(dǎo)致“產(chǎn)業(yè)空心化”，使產(chǎn)業(yè)外流，最明顯的例子就是溫州的燈具業(yè)，當(dāng)初東方集團(tuán)也曾憑著東方燈具大市場的繁榮一舉上市成功，而如今市場不得不被電器和小商品蠶食，溫州燈具也被廣東燈具所代替。這樣的狀況體現(xiàn)在財務(wù)決策和日常財務(wù)運(yùn)用中，就是重經(jīng)驗(yàn)決策經(jīng)驗(yàn)管理，輕現(xiàn)代財務(wù)決策和財務(wù)運(yùn)用方法的使用。

二、解決溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理問題的對策

溫州家族制企業(yè)是“溫州模式”的特色之一。從根本上說，溫州家族制企業(yè)財務(wù)管理存在的問題，應(yīng)該是家族制企業(yè)的模式問題。隨著民營經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，放棄家族制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是溫州家族制企業(yè)發(fā)展創(chuàng)新的必由之路，也是改變家族制企業(yè)財務(wù)管理混亂局面的根本出路，象正泰、德力西、奧康等一批溫州著名企業(yè)都已取得成功。但這是一條漫長之路，必須循序漸進(jìn)。

1.提高企業(yè)主、財會人員的財務(wù)管理意識及綜合素質(zhì)

(1)要大力宣傳引導(dǎo)家族制企業(yè)經(jīng)營者轉(zhuǎn)變理財觀念，重視財務(wù)管理工作。觀念意識決定著管理行為和管理方法，財務(wù)觀念是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，觀念的更新會帶來管理水平的提高。不但要打破企業(yè)經(jīng)營活動等于家族事務(wù)、企業(yè)財務(wù)屬于家族機(jī)密的觀念，更要打破財務(wù)會計是雇工、認(rèn)為財務(wù)人員的投入無產(chǎn)出的觀念。企業(yè)要認(rèn)清財務(wù)管理是組織企業(yè)資金活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項內(nèi)容廣泛的經(jīng)濟(jì)管理工作，重視財務(wù)人員在稅收、金融、成本管理等方面間接帶給企業(yè)的利益。有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門要對企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和法律知識教育，特別是企業(yè)法、合同法、稅法和財務(wù)、會計制度等，引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營、守法經(jīng)營，重點(diǎn)使經(jīng)營者充分認(rèn)識財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展去審視企業(yè)的經(jīng)營管理。促使其增強(qiáng)規(guī)范管理的意識，這樣才能辦好企業(yè)，辦大企業(yè)。

(2)經(jīng)常開展財會業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。財務(wù)部門要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，營造學(xué)習(xí)氛圍。在提高他們專業(yè)知識的同時，通過調(diào)查研究，查找家族制企業(yè)財務(wù)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的解決存在的問題，也可組織企業(yè)會計互審、互查，使他們在檢查中發(fā)現(xiàn)問題，逐步提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.強(qiáng)化內(nèi)外部監(jiān)督作用

(1)財政部門是會計監(jiān)督的最高層次，居主導(dǎo)地位，起主導(dǎo)作用。我國會計管理體制決定了財會部門對會計工作進(jìn)行有效的監(jiān)督是其重要職責(zé)范圍，進(jìn)行會計監(jiān)督是會計管理工作的重要內(nèi)容。所以，溫州地區(qū)的財政部門應(yīng)該加強(qiáng)對溫州家族制企業(yè)財務(wù)工作的管理。

(2)會計監(jiān)督的基礎(chǔ)在于企業(yè)內(nèi)部。由于會計行為是由企業(yè)會計人員在本企業(yè)負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下具體操作的，企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)起會計監(jiān)督的基礎(chǔ)責(zé)任。對于家族制企業(yè)而言，企業(yè)主是會計責(zé)任的第一責(zé)任人，所以應(yīng)該建立起內(nèi)部會計監(jiān)督制約機(jī)制，對重大會計事項制定出切實(shí)可行的相互制約的監(jiān)督制度，并明確有關(guān)經(jīng)辦人。

(3)進(jìn)一步發(fā)揮社會中介組織對會計監(jiān)督的作用。現(xiàn)在的家族制企業(yè)委托會計師事務(wù)所全盤實(shí)行會計代理制，筆者認(rèn)為這是改變目前家族制企業(yè)財務(wù)管理混亂的一個好方法。企業(yè)從財務(wù)主管到會計、出納都由會計師事務(wù)所派出，企業(yè)的財務(wù)制度和管理方式均由事務(wù)所根據(jù)有關(guān)國家法規(guī)和會計守則制定和執(zhí)行。采用會計代理制有幾點(diǎn)好處。首先，會計師事務(wù)所是獨(dú)立的社會中介機(jī)構(gòu)，由它代為理財，能充分體現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的客觀性、公正性和真實(shí)性；其次是其規(guī)范、科學(xué)的財務(wù)管理制度和中介立場，真實(shí)維護(hù)國家、企業(yè)雙方的利益；再次是會計代理機(jī)制排斥了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力的弊端，實(shí)行有效的監(jiān)督，減少開支，減低成本。

3.實(shí)行以人為本

人力資本、財務(wù)營運(yùn)、技術(shù)進(jìn)步是當(dāng)代企業(yè)的三大中心，而且他們?nèi)咧g相輔相成。溫州家族制企業(yè)的管理以血緣關(guān)系代替經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以親屬關(guān)系代替正常的業(yè)務(wù)關(guān)系，必然排斥有專業(yè)技術(shù)的人才。因此，家族制企業(yè)主應(yīng)當(dāng)實(shí)行以人為本，以激勵機(jī)制激活資源的方針，切實(shí)為人才創(chuàng)造一個良好的學(xué)習(xí)工作環(huán)境，吸引有會計專業(yè)知識的人才，并給予信任，支持他們加強(qiáng)會計核算，建立科學(xué)的財務(wù)管理體系，為企業(yè)提供財務(wù)預(yù)測、計劃、決策、控制、分析等，使企業(yè)財務(wù)信息完整準(zhǔn)確，為企業(yè)家族決策提供科學(xué)議決，使企業(yè)經(jīng)營管理更加科學(xué)。這樣，才能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，而后形成用經(jīng)濟(jì)效益吸引人才的良性循環(huán)。同時還要客觀公正的考核人才，做到“能者上，庸者下”，盡量做到不以血緣關(guān)系來決定職務(wù)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理健康有序的發(fā)展。

4.完善金融支持系統(tǒng)，為企業(yè)融資提供良好平臺

一方面要積極呼吁建立民營企業(yè)金融支持體系，就全國來講，應(yīng)該在宏觀上盡快制定《民營企業(yè)法》和《民營企業(yè)銀行法》，為民營企業(yè)融資提供法律保證，要制定和完善有利于民營企業(yè)融資的的特殊優(yōu)惠政策，如保持國有商業(yè)銀行對民營企業(yè)貸款份額的政策，建立規(guī)范的民營企業(yè)抵押貸款制度的政策，對民營企業(yè)的特定事項實(shí)施資金扶持的政策，為民營企業(yè)融資提供寬松環(huán)境。只有在國家的融資環(huán)境有利于民營企業(yè)發(fā)展的條件下，溫州的企業(yè)才能得益。金融機(jī)構(gòu)不僅要時刻遵循國家建立起來的一些政策、法規(guī)，更要創(chuàng)造出有溫州特色的融資環(huán)境，為溫州家族制企業(yè)的茁壯成長提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

5.加強(qiáng)財務(wù)控制，減少現(xiàn)金交易

建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度，實(shí)行重要崗位分離制度，形成有力的內(nèi)部牽制機(jī)制，不僅做到事前審查，更要做好事后監(jiān)督的工作，如出納不得兼任檔案保管，收入、費(fèi)用賬的登記，會計審核等等此類工作，徹底根除財務(wù)管理上存在的“三合一”（會計、出納、稽核）安全隱患。嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理辦法的有關(guān)規(guī)定，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金進(jìn)行結(jié)算的項目外，其他項目一律使用轉(zhuǎn)賬或電匯等方式進(jìn)行結(jié)算，避免賬外設(shè)賬，從而達(dá)到減少資金占用成本的目的。

6.進(jìn)行相應(yīng)的長期投資決策

溫州家族制企業(yè)要摒棄所謂的“小富則安”的觀念，在注重短期效益的同時，更要從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，合理安排資金進(jìn)行適宜的長期投資，促使企業(yè)能長期穩(wěn)定的發(fā)展。對于資本性支出，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)該對經(jīng)濟(jì)環(huán)境與社會主義市場有關(guān)的一切情況進(jìn)行分析，包括各項投資現(xiàn)金的流量和可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以及現(xiàn)金成本等等。只有這樣，才能做出近期和長期的財務(wù)預(yù)算的正確戰(zhàn)略決策，使企業(yè)在未來的競爭中都立于不敗之地。

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