唐山惠達(dá)陶瓷實(shí)施全面預(yù)算財(cái)務(wù)控制的實(shí)踐

［摘要］唐山惠達(dá)陶瓷（集團(tuán)）股份有限公司下設(shè)十八個(gè)成員單位。惠達(dá)集團(tuán)董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，資歷較深，具有很高的權(quán)威，領(lǐng)導(dǎo)班子相當(dāng)團(tuán)結(jié)并且富有責(zé)任心和使命感，尊重知識(shí)和人才，樂(lè)于接受新的管理理念。但是，集團(tuán)擴(kuò)張?jiān)絹?lái)越快，成員單位越來(lái)越多，原有的家族式的管理模式的發(fā)展受到制約，該企業(yè)雖然有著明確的發(fā)展目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)也比較好，但是財(cái)務(wù)管理和控制方面存在的弊端和隱患也相繼暴露出來(lái)。因此，針對(duì)集團(tuán)實(shí)際情況，惠達(dá)集團(tuán)逐步建立和完善了企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新機(jī)制，把企業(yè)全面預(yù)算控制制度納入貫徹落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的基本制度。

一、樹(shù)立了全面的預(yù)算管理觀

企業(yè)預(yù)算編制緊緊圍繞資金收支兩條線，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，將產(chǎn)供銷(xiāo)、人財(cái)物全部納入預(yù)算范圍，每個(gè)環(huán)節(jié)疏而不漏。具體內(nèi)容包括：①銷(xiāo)售收入、稅金、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算；②產(chǎn)品產(chǎn)量、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算；③材料、物資、設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；④工資及獎(jiǎng)金支出預(yù)算；⑤大、中、小修預(yù)算；⑥固定資產(chǎn)基建、技改、折舊預(yù)算；⑦貨幣資金收支預(yù)算；⑧對(duì)外投資預(yù)算；⑨銀行借款及還款預(yù)算等。

預(yù)算編制過(guò)程中，每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)是依據(jù)充分確實(shí)的材料，并總結(jié)出規(guī)律，進(jìn)行嚴(yán)密的計(jì)算，不能隨意編造。全面預(yù)算確定后，層層分解到各分廠、車(chē)間、處室，各部門(mén)再落實(shí)到班組、每個(gè)人，從而使每個(gè)人都緊緊圍繞預(yù)算目標(biāo)各負(fù)其責(zé)，各司其職。

二、注重預(yù)算編制工作的可操作性

集團(tuán)全面預(yù)算的編制按時(shí)間分為年度預(yù)算編制和月度預(yù)算編制。月度預(yù)算是為確保年度預(yù)算的實(shí)現(xiàn)，經(jīng)過(guò)科學(xué)地計(jì)劃組織與分析，結(jié)合企業(yè)不同時(shí)期動(dòng)態(tài)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行編制。具體明確了相關(guān)工作要點(diǎn)：

1.預(yù)算編制原則：歸口分級(jí)，即誰(shuí)干事誰(shuí)編預(yù)算，干啥事編啥預(yù)算。財(cái)務(wù)部資金科負(fù)責(zé)預(yù)算的審查、匯總、平衡，對(duì)編制指導(dǎo)工作進(jìn)行指導(dǎo)、檢查。

2.預(yù)算編制程序：上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總。具體包括下達(dá)目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行。

3.預(yù)算編制基礎(chǔ)：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

4.預(yù)算編制重點(diǎn)：以業(yè)務(wù)規(guī)模為預(yù)算切入點(diǎn)，量入定出，確定銷(xiāo)售預(yù)算為基礎(chǔ)，成本預(yù)算為核心。

5.預(yù)算指標(biāo)的確定：以持續(xù)改善法確定具體目標(biāo)，明確年度預(yù)算由股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，月度預(yù)算由董事會(huì)審議批準(zhǔn)。

6.預(yù)算編制方法：樹(shù)立彈性預(yù)算的理念，固定預(yù)算期內(nèi)的月度滾動(dòng)作為基礎(chǔ)編制部門(mén)、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算。

三、強(qiáng)化了預(yù)算監(jiān)控的具體措施，制定了預(yù)算調(diào)整的剛性程序

全面預(yù)算控制是全面預(yù)算管理的核心階段，是向評(píng)價(jià)和考核提供依據(jù)的階段。集團(tuán)公司在這一階段牢牢掌握了以下原則，即現(xiàn)金流監(jiān)控、授權(quán)監(jiān)控和信息反饋。

1.現(xiàn)金流監(jiān)控。集團(tuán)企業(yè)成立了資金結(jié)算中心，實(shí)行統(tǒng)一結(jié)算、統(tǒng)一管理；建立了收支兩條線制度，有效避免截留和坐支；建立了現(xiàn)金流量監(jiān)控卡和費(fèi)用監(jiān)控卡，嚴(yán)把資金流出關(guān)。

2.授權(quán)監(jiān)控。通過(guò)授權(quán)書(shū)明確授權(quán)事項(xiàng)和使用資金的限額，制止不合理、不正確、不合法的行為。

3.信息及時(shí)反饋。建立信息反饋系統(tǒng)，對(duì)各公司、部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制權(quán)牢牢掌握在總經(jīng)理手中，使年度和月度的實(shí)際發(fā)生值與預(yù)算值的差距保持在5％以內(nèi)，如遇突發(fā)事件超出預(yù)算控制比例要通過(guò)申請(qǐng)按程序逐級(jí)申報(bào)并經(jīng)股東大會(huì)、董事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)和生產(chǎn)、銷(xiāo)售、采購(gòu)、供應(yīng)等部門(mén)保持實(shí)時(shí)的信息溝通，對(duì)各部門(mén)完成預(yù)算情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控，不斷調(diào)整偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)計(jì)算機(jī)統(tǒng)一開(kāi)票的方式實(shí)施監(jiān)控，對(duì)每個(gè)客戶建立應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，應(yīng)收賬款超過(guò)一定限額，則停止開(kāi)票，避免壞賬。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)每天的銷(xiāo)售和回款情況，編制銷(xiāo)售日?qǐng)?bào)和收款日?qǐng)?bào)，及時(shí)向有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反饋收入預(yù)算的執(zhí)行情況，確保銷(xiāo)售預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格審核每筆業(yè)務(wù)有無(wú)“采購(gòu)計(jì)劃通知單”、有無(wú)經(jīng)濟(jì)合同、有無(wú)財(cái)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)用發(fā)票是否規(guī)范等。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)每個(gè)供應(yīng)商建立應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)結(jié)算卡，根據(jù)欠款及供應(yīng)商的信譽(yù)等情況來(lái)調(diào)節(jié)付款節(jié)奏，爭(zhēng)取最優(yōu)惠的付款方式。各部門(mén)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料及到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)時(shí)必須審批手續(xù)齊全，從而有效地控制成本及相關(guān)費(fèi)用的開(kāi)支。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)每天的資金支出日?qǐng)?bào)，及時(shí)向各部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)反饋預(yù)算的執(zhí)行情況，控制資金支出。

四、健全預(yù)算考核制度

1.以動(dòng)態(tài)考評(píng)為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行過(guò)程控制。集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)與購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通。全面預(yù)算控制制度的正常運(yùn)行必須建立在規(guī)范的分析和考核的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)某個(gè)時(shí)期（月度、年度）企業(yè)靜態(tài)的會(huì)計(jì)資料的反映和各部門(mén)反饋的動(dòng)態(tài)經(jīng)濟(jì)信息，全面、系統(tǒng)分析各部門(mén)預(yù)算項(xiàng)目的完成情況和存在的問(wèn)題。對(duì)于每天都有關(guān)于實(shí)際完成情況的統(tǒng)計(jì)資料的預(yù)算指標(biāo)，可以按天考評(píng)，如有關(guān)的消耗指標(biāo)等；對(duì)于非規(guī)律性出現(xiàn)的項(xiàng)目可以在發(fā)生時(shí)考評(píng)，如有關(guān)質(zhì)量、安全指標(biāo)的考評(píng)。

2.堅(jiān)持綜合考評(píng)和動(dòng)態(tài)考評(píng)的有機(jī)結(jié)合。動(dòng)態(tài)考評(píng)強(qiáng)調(diào)及時(shí)反饋，及時(shí)處理，實(shí)行的是即時(shí)考評(píng)，具體考評(píng)期間的確定依信息系統(tǒng)的反饋速度而定。綜合考評(píng)是預(yù)算期未對(duì)于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的分析評(píng)價(jià)，其考評(píng)對(duì)象包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)責(zé)任層次，而考評(píng)內(nèi)容以成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)為主。對(duì)于充分發(fā)揮預(yù)算機(jī)制的作用來(lái)說(shuō)，動(dòng)態(tài)考評(píng)與綜合考評(píng)是相輔相成、缺一不可的。財(cái)務(wù)部門(mén)要認(rèn)真組織月末、年末的綜合考評(píng)，針對(duì)各責(zé)任中心的考評(píng)結(jié)果，提出糾偏的建議和措施，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后協(xié)同職能部門(mén)按程序?qū)Ω鞑块T(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面考核，經(jīng)被考核部門(mén)、責(zé)任人確認(rèn)后獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

實(shí)踐證明，全面預(yù)算控制制度的實(shí)施，規(guī)范了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的行為，將企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為都納入了科學(xué)的管理軌道，基本上在物資和貨幣資金及經(jīng)營(yíng)等方面實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、信息流、實(shí)物流的同步控制，為企業(yè)進(jìn)入市場(chǎng)，以市場(chǎng)為導(dǎo)向打下了基礎(chǔ)。

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