淺談單位貨幣資金內部控制的幾點意見

貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款、有價證券和其它貨幣資金。為了加強貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，筆者認真學習了《中華人民共和國會計法》、《內部會計控制規范實施指南》等有關法律法規

和制度匯編，現就如何保證貨幣資金的安全，加強內部控制進行探討。

一、 權力控制

單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施及貨幣資金的安全完整負責。單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據貨幣資金授權批準制度的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。

貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查貨幣資金支出的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。

二、 職責控制

各單位應當建立貨幣資金崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。單位不得一人辦理貨幣資金業務的全過程。提取現金必須2人以上，并保證專車運送。經辦人應當在職責范圍內，按照審批人的意見辦理貨幣資金業務。

應當加強貨幣資金相關的票據管理，明確各種票據的購買、保管、留用、注銷等環節的職責權限和程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據的丟失和被盜用。

應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

三、 制度控制

單位應當加強庫存現金限額的管理，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

單位必須根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本單位的實際情況，確定本單位現金的開支范圍。不屬于現金開支范圍的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

單位現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。

單位取得的貨幣資金收入必須及時存入銀行并入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。

加強銀行賬戶的管理，嚴格按照規定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。應當定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發現問題及時處理。加強對銀行結算憑證的填制、傳遞及保管等環節的管理與控制。

應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行賬戶存款余額調解表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額調解相符，如調解不符，應查明原因，及時處理。已經開通網上銀行的單位，要定專人每日查詢銀行存款進出情況，有下級單位的，要對下級單位銀行存款進出情況及時掌握，發現有大額資金支出要及時詢問。

會計要對出納的庫存現金經常盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符，發現不符，及時查明原因，作出處理。出納員不準以白條抵庫存，因公借款一律填寫往來借據，經有審批權限的領導簽字后才可借用，并及時記賬。

四、 人員控制

單位辦理貨幣資金業務，應當配備合格的人員。首先具備財務專業學歷和較高的業務水平，并持有上崗證書和相應的技術職稱，要根據單位具體情況進行定期崗位輪換。辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，工作認真，勤奮學習，不斷提高會計業務素質和職業道德水平。

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