對江西小企業(yè)營運資金管理的探討

［摘要］本文采用問卷法調(diào)查江西小企業(yè)營運資金管理狀況，得出其財務(wù)部門薄弱，營運資金管理政策模糊；流動資金周轉(zhuǎn)不暢。建議要擺正財務(wù)工作的位置，強化資金管理，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程資金供求情況和營運資金管理綜合影響。還要加強現(xiàn)金管理，規(guī)范應(yīng)收賬款相關(guān)政策，適當(dāng)擴大賒銷并加強使用商業(yè)信用的能力。

［關(guān)鍵詞］江西小企業(yè) 營運資金 管理

一、江西小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀

為了了解江西省小企業(yè)營運資金管理現(xiàn)狀，我們設(shè)計了一些問題，涉及企業(yè)的總目標(biāo)和營運資金的管理，給出多個答案由企業(yè)選擇，統(tǒng)計各個選項的企業(yè)個數(shù)。由我校會計專業(yè)的江西生源的在校大學(xué)生假期帶回家，進行實地問卷調(diào)查。涉及全省大多縣市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)。發(fā)放問卷300份，收回有效問卷112份。從收回的問卷看，被調(diào)查的絕大多數(shù)是民營小企業(yè)。調(diào)查樣本主要涉及農(nóng)業(yè)（包括農(nóng)林牧副漁）、企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)咨詢業(yè)，少量制造性小企業(yè)。

對于“創(chuàng)立企業(yè)的原因”，有27份回答為解決就業(yè)問題，77份回答為干一番事業(yè)，8份為選擇一種自由的生活方式。90份定的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為做大做強，22份為近期創(chuàng)造財富。80份會編制現(xiàn)金收支計劃，32份很少編制或不編制。對于現(xiàn)金最佳余額的確定，54份人為規(guī)定，58份用經(jīng)濟模型。在賒銷占總銷售比例上，有8份小于5％，在5％左右的有20份，賒銷占10％的44份，15％的3份，20％的10份，25％的10份，30％的7份，8份占35％以上。所有的小企業(yè)都存在收不回的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款（不包括最后的壞賬）平均回收天數(shù)短于1個月的有22份，2個月的有15份，3個月的有19份，6個月的有40份，9個月有6份。所有的企業(yè)對“若購貨方立即付款，有無優(yōu)惠”的回答都是“有”。對于“存貨管理是否采用經(jīng)濟批量管理”，17份肯定，95份否定。籌措短期資金的主要途徑，46家靠銀行臨時借款，64家靠朋友等私人借款，2家會進行票據(jù)貼現(xiàn)，沒有主要用商業(yè)信用的。在“應(yīng)付賬款平均償付期”的問題上，18家短于1個月，1個月左右的有20家，有41家2個月，16家3個月，15家6個月，2個9個月。

從以上調(diào)查資料可以看出，江西省小企業(yè)大多數(shù)還是希望朝著大企業(yè)發(fā)展的。編制現(xiàn)金計劃的企業(yè)較多，賒銷比例不大。在購貨方及時付款的情況下，大多數(shù)小企業(yè)會給一定的優(yōu)惠，表示對現(xiàn)金收回很重視。對于存貨，絕大多數(shù)小企業(yè)都不采用經(jīng)濟批量法進行控制。在壞賬方面，每個小企業(yè)都存在不同程度的收不回的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期較長，而應(yīng)付賬款付款期較短。主要還是靠私人的力量來進行短期資金融通。

在問卷調(diào)查的過程中，我們還了解到江西小企業(yè)在管理中的一些突出問題：少數(shù)小企業(yè)有專門的管理機構(gòu)對生產(chǎn)經(jīng)營等活動的管理權(quán)限劃分，但是很簡單，管理隊伍不強，實行集權(quán)管理模式的占絕大多數(shù)，企業(yè)重大決策和日常經(jīng)營決策一般由業(yè)主直接執(zhí)行。管理方法陳舊、在應(yīng)用現(xiàn)代管理方法上受到很大限制。很多小企業(yè)依靠血緣紐帶、朋友關(guān)系來對外溝通，沒有專門的經(jīng)營理念和企業(yè)精神。財務(wù)部門薄弱，營運資金管理政策模糊，造成流動資金周轉(zhuǎn)不暢。在日常營運資金的管理上，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品占用生產(chǎn)資金增加；應(yīng)收賬款回籠慢，形成結(jié)算資金沉淀；存貨控制薄弱，造成資金呆滯。

二、提高江西小企業(yè)營運資金管理水平的建議

現(xiàn)實中江西很多小企業(yè)主把財務(wù)部門的服務(wù)定位在業(yè)主個人利益和企業(yè)眼前利益上，這與“做強做大”的目標(biāo)自相矛盾。所以要管理好營運資金，首先要擺正會計工作的位置，健全的財務(wù)部門是科學(xué)的理財行為的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化，小企業(yè)的財務(wù)部門對于日常的營運資金管理則應(yīng)力求最大程度的流動性和效益性。

1.設(shè)置營運資金需求及評價指標(biāo)，分析生產(chǎn)經(jīng)營過程資金供求情況和營運資金管理綜合影響

營運資金需求＝（應(yīng)收賬款＋預(yù)付款＋待攤費用＋存貨）－（應(yīng)付賬款＋預(yù)收款＋應(yīng)交稅金＋其他應(yīng)付款＋預(yù)提費用）

小企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點，定出營運資金需求指標(biāo)的合理數(shù)值或者定出與銷售收入的合理比值，作為檢查和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程資金是否緊缺的依據(jù)。

購銷周轉(zhuǎn)率是評價營運資金管理綜合影響的有用工具。該指標(biāo)指一年內(nèi)從購買存貨產(chǎn)生應(yīng)付賬款至以銷售存貨收回的貨款歸還欠款發(fā)生的次數(shù)。購銷周轉(zhuǎn)率提供了對營運資金循環(huán)時間的直覺評價，與傳統(tǒng)的資產(chǎn)使用和財務(wù)評價相聯(lián)系，能分解應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款管理在資金循環(huán)長度上的影響，從而要嚴(yán)格控制“三期”——存貨周期、應(yīng)收賬款周期及應(yīng)付賬款周期，使小企業(yè)看到財務(wù)變量之間的相互關(guān)系。

2.計算現(xiàn)金支付能力指標(biāo)，加強現(xiàn)金管理

江西小企業(yè)大多編制現(xiàn)金收支計劃，但是很簡略。還要明確自己的現(xiàn)金流方向，加強對現(xiàn)金流量分析，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和和償債能力，確定資金的合理需要量，監(jiān)控企業(yè)是否出現(xiàn)短期支付緊張。現(xiàn)金支付能力是監(jiān)控企業(yè)資金緊張的最基本、最常用的指標(biāo)。

現(xiàn)金支付能力＝（貸幣資金＋短期可變現(xiàn)投資＋短期可收回票據(jù)）－（短期借款＋短期應(yīng)付票據(jù)）

根據(jù)小企業(yè)自己的生產(chǎn)經(jīng)營及銷售活動特點，定出應(yīng)持有的合理現(xiàn)金支付能力數(shù)值的范圍，也可以定出現(xiàn)金支付能力和銷售收人的比值，作為檢查和判斷企業(yè)有無現(xiàn)金支付能力的標(biāo)準(zhǔn)。所以不要接超過企業(yè)生產(chǎn)能力15％以上的大單，沒有資金很可能被噎，可以考慮把部分訂單轉(zhuǎn)包給可靠的同業(yè)公司，將風(fēng)險轉(zhuǎn)包出去。

3.規(guī)范應(yīng)收賬款相關(guān)政策，加強財務(wù)部門和銷售部門的溝通；在滿足應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率的前提下適當(dāng)擴大賒銷

小企業(yè)強烈的成長意愿與技術(shù)開發(fā)能力、市場開拓能力及管理能力的缺乏之間的矛盾，決定了其理財思想較大企業(yè)要為穩(wěn)健，切忌操之過急，盲目擴展。對于賒銷也是這樣。調(diào)查中了解到江西小企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)，有的往往由企業(yè)主說了算，有的由銷售部門一手包攬。但是很多小企業(yè)又認(rèn)為催收貨款是財務(wù)部門的事，與銷售部門無關(guān)，其實這是一種錯誤的觀點。銷售部門往往會片面追求銷售業(yè)績，而忽視對應(yīng)收賬款的管理或管理效率低，對賒銷對象的現(xiàn)金流動情況及信用狀況缺乏了解，不能夠及時催收貨款。如果銷售人員在提供賒銷商品時，還要負(fù)收回應(yīng)收賬款的責(zé)任，那么，他會謹(jǐn)慎對待每一項應(yīng)收賬款。銷售人員應(yīng)在征得財務(wù)部門的認(rèn)可后才能發(fā)貨，并且要按購銷合同及時收回貨款。有可能的話，最好在財務(wù)部門中設(shè)置風(fēng)險控制員，考察客戶的償還賬款的信用情況，有沒拖欠稅款而被罰款的記錄，有沒有拖欠供貨企業(yè)貨款的情況，企業(yè)的注冊資本和其他綜合評價，進行科學(xué)的信用政策。

在加強對賒銷和預(yù)購業(yè)務(wù)的控制，制定相應(yīng)應(yīng)收賬款、預(yù)付貨款控制制度，加強對應(yīng)收賬款的管理，保證應(yīng)收賬款的有效收現(xiàn)，減少風(fēng)險的前提下，擴大賒銷，是江西小企業(yè)提高利潤的有效途徑，并可提高企業(yè)資金使用率。

4.增強信用度，提高使用商業(yè)信用的能力

小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低。江西小企業(yè)自己要苦練內(nèi)功，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，創(chuàng)造良好的外部信用潛力，而不能僅依靠私人的力量來籌資。

盡量使用商業(yè)信用融通短期資金。比如對內(nèi)部員工，獎金可以按季支付，每月25日發(fā)放上月1日～30日工資，可以有25天的無息貸款可以利用。原材料費用盡量延期支付，對于下游的原材料企業(yè)來說，因為自己是長期客戶，可以先貨后款。當(dāng)然，不能拖欠應(yīng)付款項，以免影響公司的付款信用。

江西的小企業(yè)主要集中于勞動密集型產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)，生存環(huán)境惡劣，失敗率高，但在促進省經(jīng)濟增長、拉動民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、推動技術(shù)創(chuàng)新、緩解就業(yè)壓力、保持社會穩(wěn)定等方面，發(fā)揮著不可替代的主力軍作用。所以科學(xué)管理營運資金是江西的小企業(yè)發(fā)展壯大所需，也是江西經(jīng)濟發(fā)展所需。

參考文獻：

[1]楊松令:中小企業(yè)會計管理問題研究[M].北京:中國人民大學(xué)出版社，2004

[2]殷樹軍:淺談零營運資金管理[J].山東經(jīng)濟戰(zhàn)略研究，2006(3):53～54

[3]于楊田月昕:搜捕企業(yè)隱藏的現(xiàn)金——“零營運資本”管理[J].中國管理信息化，2006(9）:63～34

[4]張健:如何加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].財會研究，2006（2）：55～56

注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請以PDF格式閱讀原文。