廣東省稅收收入彈性的實(shí)證研究

[摘要] 稅收收入彈性是反映稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)變化敏感程度的指標(biāo)，這篇文章利用1995年～2005年廣東省的數(shù)據(jù)分析了廣東省稅收收入彈性的現(xiàn)狀，總體來(lái)說(shuō)，廣東省稅收收入是具有彈性的。本文還構(gòu)建了計(jì)量經(jīng)濟(jì)模型分析影響廣東省稅收收入彈性的因素，并論述了具有彈性的廣東省稅收收入對(duì)廣東省經(jīng)濟(jì)的影響。

[關(guān)鍵詞] 廣東省稅收 稅收收入彈性 實(shí)證研究

一、引言

廣東省是開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)大省，稅收地位十分重要，稅收收入總量連續(xù)14年排名全國(guó)第一，稅收總量約占全國(guó)稅收收入總量的七分之一。稅收在經(jīng)濟(jì)生活中的地位和作用越來(lái)越重要，稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，所占比重達(dá)90%，也是重要的經(jīng)濟(jì)杠桿之一，在調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，改善收入分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)等方面起著不可替代的作用。特別是進(jìn)入現(xiàn)代化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之后，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能日益強(qiáng)化，成為宏觀調(diào)控體系中不可缺少的經(jīng)濟(jì)手段。稅收收入彈性理論是西方稅收學(xué)說(shuō)的一個(gè)重要內(nèi)容，目前不僅在發(fā)達(dá)國(guó)家，而且在許多發(fā)展中國(guó)家已得到重視與運(yùn)用。

二、廣東省稅收收入彈性現(xiàn)狀

在經(jīng)濟(jì)學(xué)中，稅收收入彈性被定義為稅收增長(zhǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反應(yīng)程度，即稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比，其公式為:（其中表示稅收彈性，表示稅收收入的變動(dòng)量， T表示稅收收入，表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的變動(dòng)量， 表示國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）。一般認(rèn)為稅收收入有彈性是指≥1，至少保證國(guó)家財(cái)政收入能隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加，從而無(wú)需通過(guò)調(diào)整稅基、變動(dòng)稅率或開(kāi)征新稅等來(lái)增加稅收收入，以盡量保證稅收制度總體的穩(wěn)定性。

由于1994年實(shí)行了稅制改革，所以在這里只分析1995年以后的稅收收入彈性。廣東省從1995年到2005年的稅收收入彈性變化如下圖所示：

圖1 廣東省稅收彈性

數(shù)據(jù)來(lái)源：廣東省統(tǒng)計(jì)局，《廣東統(tǒng)計(jì)年鑒》2004年～2006年，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社

由圖1可知，1995年～1998年廣東省稅收收入彈性是下降的趨勢(shì)1998年～2001年廣東省稅收彈性是上升的趨勢(shì)，而且2001前廣東省的稅收收入彈性基本上是大于1的；2001年～2004年廣東省的稅收收入彈性小于1，到了2005年又有所調(diào)整。總之，廣東省稅收收入彈性圍繞1上下波動(dòng)，且在大多數(shù)的年份里是大于1的，說(shuō)明廣東省的稅收收入是具有彈性的，稅收收入的增長(zhǎng)速度在大多數(shù)年份里快于經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)速度。

三、廣東省稅收收入彈性的影響因素分析

從上面對(duì)廣東省稅收收入彈性的現(xiàn)狀分析來(lái)看，稅收收入彈性在0.14～2.57之間波動(dòng)，利用1995～2005年的數(shù)據(jù)對(duì)稅收彈性構(gòu)建計(jì)量模型，分析影響稅收彈性波動(dòng)的因素。模型如下：

圖2稅收彈性模擬及殘差

注：TAXE表示稅收收入彈性； 表示稅收增長(zhǎng)率； 表示GDP增長(zhǎng)率

影響稅收收入彈性因素有很多，比如國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)因素、國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素、稅收管理制度因素等，但是該模型主要分析了稅收增長(zhǎng)率和GDP增長(zhǎng)率對(duì)稅收彈性的影響，由模型結(jié)果和稅收彈性模擬及殘差圖可知，影響稅收收入彈性的因素是稅收增長(zhǎng)率和GDP增長(zhǎng)率，稅收收入彈性和稅收增長(zhǎng)率成正相關(guān)關(guān)系，和GDP增長(zhǎng)率成負(fù)相關(guān)關(guān)系。下面看一下廣東省稅收增長(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)的具體情況，從圖3可以看出，廣東省11年來(lái)的稅收增長(zhǎng)的變化可以看出：（1）按可比價(jià)格計(jì)算，1995年至1998年，廣東省稅收增長(zhǎng)明顯快于GDP的增長(zhǎng)，并且稅收收入增長(zhǎng)的速度呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)；1998年～2001年稅收收入增長(zhǎng)的速度呈現(xiàn)上升的趨勢(shì)，總的來(lái)看1995年～2001年稅收增長(zhǎng)快于GDP的增長(zhǎng)速度，所以在此期間稅收彈性是大于1的。(2)2002年～2004年稅收的增長(zhǎng)速度較慢，小于GDP的增長(zhǎng)速度，到了2005年稅收增長(zhǎng)率又有大幅度的提高。(3)總之，1995年至2005年，稅收隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而增長(zhǎng)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)是稅收之本，稅收之源。但是稅收增長(zhǎng)的波動(dòng)幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于GDP增長(zhǎng)的波動(dòng)幅度，表現(xiàn)在稅收彈性是稅收彈性圍繞1上下波動(dòng)。

圖3廣東省GDP增長(zhǎng)率和稅收增長(zhǎng)率

數(shù)據(jù)來(lái)源:廣東省統(tǒng)計(jì)局，《廣東統(tǒng)計(jì)年鑒》，中國(guó)統(tǒng)計(jì)出版社

四、廣東省稅收收入彈性對(duì)廣東省經(jīng)濟(jì)的影響

在1995年～2005年期間的不同時(shí)段里，稅收收入的大幅度波動(dòng)必然影響地方財(cái)政收入和正常的財(cái)政支出，對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不利影響。總的來(lái)講，廣東省稅收彈性圍繞1上下波動(dòng)，屬于正常的波動(dòng)范圍，并且大多數(shù)年份大于1，具有彈性。廣東省具有這種稅收彈性的稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有以下特點(diǎn)。首先，在市場(chǎng)作為資源配置基本手段的條件下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然會(huì)具有一定的反彈力，廣東區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，部門差別也十分顯著，從客觀上講，具有彈性的稅收收入能適應(yīng)客觀經(jīng)濟(jì)條件和稅基的實(shí)際量進(jìn)行課稅，體現(xiàn)出稅收負(fù)擔(dān)的時(shí)期差別、地區(qū)差別、部門差別等，稅收彈性制度能增強(qiáng)稅收收入的靈活性與適應(yīng)性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，符合當(dāng)前廣東省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。其次，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收收入看作政府實(shí)施宏觀調(diào)控的一種重要的自動(dòng)穩(wěn)定器。在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)，廣東省這種有彈性的稅收制度可以保證稅收收入自動(dòng)增加，而且增加幅度大于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而能減少企業(yè)和個(gè)人手中可支配的貨幣收入，防止固定資產(chǎn)投資和消費(fèi)基金的膨脹，減少因經(jīng)濟(jì)過(guò)熱發(fā)生通貨膨脹的可能性；在經(jīng)濟(jì)滑坡時(shí)，廣東省這種有彈性的稅收制度可以保證稅收收入自動(dòng)減少，而且減少幅度大于經(jīng)濟(jì)下降幅度，從而使企業(yè)和個(gè)人納稅減少，支付增加，有利于防止市場(chǎng)疲軟，刺激經(jīng)濟(jì)回升。總之，廣東省比較有彈性的稅收制度，能夠有效地調(diào)節(jié)資源配置，利用稅收收入的波動(dòng)平衡經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，以適應(yīng)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)狀況。

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注：本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內(nèi)容請(qǐng)以PDF格式閱讀原文。