農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)中的問(wèn)題與建議

[摘要] 內(nèi)部控制對(duì)農(nóng)村信用社防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合效益、改善運(yùn)行質(zhì)量有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文力圖查找農(nóng)村信用社內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，分析其根源，并尋求相應(yīng)對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)控制度 農(nóng)村信用社 分析

內(nèi)控制度是金融企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部防線，加強(qiáng)和改善內(nèi)部控制，對(duì)于推動(dòng)農(nóng)村信用社防范化解風(fēng)險(xiǎn)、提高綜合效益、改善運(yùn)行質(zhì)量有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)中主要存在的問(wèn)題

1.職責(zé)不明，權(quán)限不清

沒(méi)有明確劃分理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層、內(nèi)部審計(jì)部門、業(yè)務(wù)部門和分支機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)、執(zhí)行和失效應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，各部門對(duì)應(yīng)承擔(dān)的內(nèi)部控制職責(zé)不清，超越職責(zé)和未履行職責(zé)行為并存，內(nèi)控制度在金融業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中無(wú)權(quán)威。對(duì)信用社管理層經(jīng)營(yíng)者的決策行為缺乏有效監(jiān)督。按照現(xiàn)代企業(yè)制度和完善法人治理結(jié)構(gòu)的要求，監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)管理層經(jīng)營(yíng)決策、履行職責(zé)情況進(jìn)行有效監(jiān)督。但實(shí)際上，農(nóng)村信用社監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮監(jiān)督制約作用，無(wú)法對(duì)管理層的經(jīng)營(yíng)決策行為和履行職責(zé)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部控制中最大的缺陷及形成風(fēng)險(xiǎn)、造成損失的主要原因即在于此。目前，信用社的社員代表大會(huì)、理事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理層之間決策、執(zhí)行、監(jiān)督、互相制衡、互相激勵(lì)和互相約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制沒(méi)有完善，相當(dāng)部分的社員代表大會(huì)僅舉舉手而已，監(jiān)事會(huì)作用沒(méi)有得到很好地發(fā)揮。有的信用社主任有章不循，超越權(quán)限發(fā)放貸款，卻無(wú)人追究責(zé)任；而一些信用社主任不敢承擔(dān)責(zé)任、對(duì)工作放任自流，卻無(wú)人督促其履行責(zé)任。對(duì)違規(guī)、失職行為不處理、不追究，沒(méi)有嚴(yán)格實(shí)施責(zé)任追究制度。上級(jí)機(jī)關(guān)的檢查指導(dǎo)走形式、走過(guò)場(chǎng)，工作缺乏獨(dú)立性、針對(duì)性，在對(duì)實(shí)施項(xiàng)目的檢查中，面對(duì)查出問(wèn)題往往束手無(wú)策，只能在具體規(guī)范上作一些調(diào)整和糾正，很難對(duì)責(zé)任人作相應(yīng)處理；對(duì)基層員工執(zhí)行制度要求不高、標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)，領(lǐng)導(dǎo)自覺(jué)遵守和模范帶頭作用甚微。

2.內(nèi)部控制制度不完善

信用社的內(nèi)控制度仍處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問(wèn)題，屬短期性行為；各種制度之間的銜接不強(qiáng)，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；職能部門自成體系，各自為政，制度制訂針對(duì)本部門的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約；責(zé)權(quán)利失衡，缺乏制約性。

目前農(nóng)村信用社在授信業(yè)務(wù)、存款及柜臺(tái)業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等各方面都缺乏必要的內(nèi)部控制制度，部分重要業(yè)務(wù)缺乏有效的內(nèi)部控制。現(xiàn)行的一些內(nèi)控制度，達(dá)不到應(yīng)有的控制、制約作用。還有一些內(nèi)控制度缺乏對(duì)違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。在制定制度時(shí)，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導(dǎo)致管理成本的增加和內(nèi)控制度效力的削弱。有些信用社對(duì)“內(nèi)部控制”這一概念認(rèn)識(shí)存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡(jiǎn)單的制度修訂或匯編，甚至將制度匯編作為“政績(jī)”工程。這種曲解“內(nèi)部控制”的行為導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，增加了管理成本，結(jié)果只不過(guò)是簡(jiǎn)單的制度匯編、重復(fù)和修訂；在簡(jiǎn)單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時(shí)，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱，給規(guī)范職工行為，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)不利影響；制度的訂立與落實(shí)不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。

隨著現(xiàn)代化的發(fā)展和計(jì)算機(jī)在金融業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度將成為內(nèi)控制度的重點(diǎn)，但從目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的內(nèi)容看，仍停留在紙制業(yè)務(wù)處理的過(guò)程上，對(duì)無(wú)紙化業(yè)務(wù)處理的制度建設(shè)不夠重視，更談不上完善，對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的制定、執(zhí)行流于形式，系統(tǒng)安全設(shè)置更新不及時(shí)，計(jì)算機(jī)管理人員和操作人員崗位職責(zé)不清，導(dǎo)致交接班時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò)。沒(méi)有設(shè)置專職的計(jì)算機(jī)安全管理人員，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)沒(méi)全部安裝計(jì)算機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)。由于計(jì)算機(jī)管理內(nèi)控制度的不完善和執(zhí)行中存在的問(wèn)題，致使利用計(jì)算機(jī)犯罪呈上升趨勢(shì)。計(jì)算機(jī)犯罪金額大、潛伏時(shí)間長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)度高。針對(duì)此，內(nèi)控制度應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)犯罪的防范，并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

業(yè)務(wù)部門、稽核部門和其他控制人員對(duì)內(nèi)部控制制度本身及執(zhí)行中的隱患和缺陷，缺乏向管理層報(bào)告的機(jī)制和渠道，管理層關(guān)于內(nèi)部控制的政策、意見(jiàn)，也缺乏和員工交流、溝通的渠道，內(nèi)部控制的報(bào)告和信息反饋制度不完善。

3.內(nèi)部審計(jì)的職能作用未能得到有效發(fā)揮， 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制未建立

對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視，審計(jì)力量不足，沒(méi)有權(quán)威性；同級(jí)監(jiān)督同級(jí)，監(jiān)督?jīng)]有效力；對(duì)審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處罰力度不夠，或僅處罰了具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，而對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員不加追究或不敢追究；當(dāng)前農(nóng)村信用社既沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，也沒(méi)有授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制情況定期進(jìn)行檢查，無(wú)法根據(jù)檢查情況和掌握的內(nèi)部控制信息，對(duì)內(nèi)部控制狀況定期做出評(píng)價(jià)，一些問(wèn)題長(zhǎng)期沒(méi)有得到解決；內(nèi)部審計(jì)部門的建議、反映的情況得不到重視，問(wèn)題得不到處理，日久天長(zhǎng)，其工作積極性、主動(dòng)性降低，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督、糾正作用得不到發(fā)揮、體現(xiàn)。

4.內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

現(xiàn)行的一些制度，如審貸分離制度、貸款“三查”制度、交叉復(fù)核制度等，只要認(rèn)真落實(shí)就能有效地堵塞漏洞、防止甚至杜絕案件的發(fā)生。但現(xiàn)實(shí)情況不是“無(wú)法可依”，而是“有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)”。現(xiàn)行的一些制度在實(shí)際中或被執(zhí)行得走了樣，或根本得不到有效執(zhí)行。在制約對(duì)象上，內(nèi)部制約偏重基層，制約對(duì)象偏重基層一線操作人員，偏袒上級(jí)管理人員，管上的少，管下的多；對(duì)業(yè)務(wù)人員監(jiān)督得多，而對(duì)各級(jí)管理人員監(jiān)督得較少、制約力不強(qiáng)，內(nèi)控制度缺乏應(yīng)有的公開(kāi)、公平、公正。親屬回避制度沒(méi)有很好執(zhí)行，有的信用社人員利用裙帶關(guān)系互相串通、慷信用社之慨，有的甚至最后合伙作案，盜竊、貪污集體資財(cái)。內(nèi)部審計(jì)部門檢查指導(dǎo)不深入、不到位，輕描淡寫、走過(guò)場(chǎng)、應(yīng)付差事，不細(xì)致、不深究，怕得罪人，大事化小、小事化了。由于農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)分散、人員較多，經(jīng)營(yíng)管理者和從業(yè)人員文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，職業(yè)道德不高、法律意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)特別是在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)上的認(rèn)識(shí)不到位，粗放型經(jīng)營(yíng)，有章不循、違規(guī)操作的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，使內(nèi)控制度形同虛設(shè)，為違法犯罪行為大開(kāi)了方便之門。比如，為了眼前利益，以票引存、貸款交保證金簽發(fā)承兌匯票，盲目貼現(xiàn)、虛假擔(dān)保等短期行為、違規(guī)行為的發(fā)生；辦理抵押貸款時(shí)，不按照規(guī)定程序操作，對(duì)虛高評(píng)估視而不見(jiàn)，導(dǎo)致抵押權(quán)落空。業(yè)務(wù)人員違規(guī)操作，在重要空白憑證管理、印押證管理、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理、聯(lián)行業(yè)務(wù)處理、費(fèi)用支出管理等方面均存在不少問(wèn)題。信貸管理機(jī)制失控，使大量信貸資金形成風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)：一是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，貸款決策中主觀臆斷仍然存在，相信熟人關(guān)系，缺乏理智分析、調(diào)查；二是對(duì)貸款擔(dān)保中存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏認(rèn)知，很多信貸員誤以為發(fā)放貸款時(shí)辦理了抵押、質(zhì)押就等于使貸款的償還得到了保障，而忽視對(duì)擔(dān)保物的權(quán)屬、價(jià)值、貶值或受損可能性的預(yù)測(cè)、評(píng)估；選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)時(shí)不謹(jǐn)慎，缺乏對(duì)其評(píng)估有效性的監(jiān)督與制約，抵押貸款時(shí)借款人勾結(jié)評(píng)估機(jī)構(gòu)高估抵押物價(jià)值的現(xiàn)象屢有發(fā)生，以機(jī)器設(shè)備抵押時(shí)尤甚；三是貸款“三查”制度嚴(yán)重弱化，未認(rèn)真執(zhí)行審貸分離制度，人為導(dǎo)致貸款風(fēng)險(xiǎn)加大。

衡量?jī)?nèi)控體系有效與否的標(biāo)準(zhǔn)并不僅在于銀行制定了多少制度，更在于制度執(zhí)行的如何，有無(wú)達(dá)到有效預(yù)防、控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或惡化、促進(jìn)信用社整體的安全、穩(wěn)健、高效運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)安全、效益與效率的目標(biāo)。

二、對(duì)農(nóng)村信用社內(nèi)控制度建設(shè)的建議

1.建立責(zé)任追究制度

對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不力的不論是否造成損失都要追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任；對(duì)違規(guī)責(zé)任人，視其責(zé)任大小，結(jié)合制度規(guī)定，給予必要的經(jīng)濟(jì)、行政處罰，必要時(shí)要請(qǐng)求司法機(jī)關(guān)追究其法律責(zé)任。責(zé)任追究制度是制定和執(zhí)行其他內(nèi)控制度的關(guān)鍵和重點(diǎn)，只有首先建立責(zé)任追究制，對(duì)不作為行為和失職行為進(jìn)行責(zé)任追究，責(zé)任到位，才能使其他規(guī)章制度得到有效地貫徹落實(shí)，從而樹(shù)立規(guī)章制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，堅(jiān)持用制度管人、用法規(guī)管人，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。

2.建立監(jiān)管部門對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查制度

(1)要建立內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，監(jiān)測(cè)各信用社的內(nèi)控制度是否能有效地控制和避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;(2)加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要人員的監(jiān)督：除傳統(tǒng)業(yè)務(wù)中的存貸款、會(huì)計(jì)外，重點(diǎn)應(yīng)放在計(jì)算機(jī)、新興業(yè)務(wù)和或有資產(chǎn)的檢查監(jiān)督，把重點(diǎn)環(huán)節(jié)與全過(guò)程控制結(jié)合起來(lái)。

加大內(nèi)部檢查力度，建立以市、縣聯(lián)社為內(nèi)控主體的稽核監(jiān)察機(jī)制，檢查財(cái)務(wù)、信貸業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行情況，幫助農(nóng)信社健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)貸款操作的合規(guī)性、手續(xù)的合法性、風(fēng)險(xiǎn)程序預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、資金運(yùn)用的合理性、信貸資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性、效益性、貸款擔(dān)保手續(xù)的合法性、真實(shí)性等進(jìn)行監(jiān)督，并明確規(guī)定監(jiān)督不到位的責(zé)任。

3.完善現(xiàn)有的農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)制度

制定會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)操作規(guī)程和獎(jiǎng)懲辦法，從制度上規(guī)范農(nóng)村信用社的會(huì)計(jì)行為，切實(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)；嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化原則。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理完全按會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作。堅(jiān)持授權(quán)分責(zé)原則，即對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍，堅(jiān)決杜絕亂用會(huì)計(jì)科目、亂設(shè)賬外賬、虛增虛減利潤(rùn)和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志的違規(guī)行為；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制約能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。所制定的加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的規(guī)章制度必須具有可操作性，能把所有業(yè)務(wù)及各個(gè)業(yè)務(wù)的處理環(huán)節(jié)貫穿于財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督之下，形成對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一規(guī)范的全程控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。還要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識(shí)，嚴(yán)格堅(jiān)持會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)規(guī)范化原則，會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理要完全按會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作；堅(jiān)持授權(quán)分責(zé)原則，即對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)行分級(jí)授權(quán)，任何人不得超越權(quán)限或范圍，堅(jiān)決杜絕亂用會(huì)計(jì)科目，亂設(shè)賬外賬、虛增虛減利潤(rùn)和體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)意志的違規(guī)行為；加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督制約能力，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序，完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。

4.強(qiáng)化內(nèi)控制度的落實(shí)，務(wù)使內(nèi)控制度棚架

內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，所以內(nèi)控制度貴在落實(shí)。(1)要幫助信用社全體員工提高自身素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)員工上崗前和在職員工的多層次多方位的培訓(xùn)，增強(qiáng)法紀(jì)觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們懂得法律、精通業(yè)務(wù)、嚴(yán)格執(zhí)行制度，不要單純追求某一項(xiàng)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)，而要把管理水平、規(guī)章制度、操作技術(shù)、職業(yè)道德、法律知識(shí)等方面的培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能收到良好的效果;(2)要加強(qiáng)思想政治工作和廉政教育，引導(dǎo)全體員工敬業(yè)愛(ài)崗，自覺(jué)的遵紀(jì)守法，經(jīng)得起改革開(kāi)放和反腐倡廉的考驗(yàn);(3)應(yīng)經(jīng)常對(duì)全體員工進(jìn)行案例教育，提高員工對(duì)違章、違規(guī)操作危害性的認(rèn)識(shí)，從而自覺(jué)維護(hù)和執(zhí)行規(guī)章制度;(4)對(duì)全體員工進(jìn)行定期培訓(xùn)，因?yàn)殡S著社會(huì)的快速發(fā)展，新的知識(shí)，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時(shí)代的步伐，在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，信用社員工必須不斷學(xué)習(xí)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)能力;(5)做好重要崗位人員的交流和定期輪換，通過(guò)崗位交流和定期輪換，形成人員優(yōu)化流動(dòng)機(jī)制，達(dá)到暴露問(wèn)題和自我控制的目的;(6)加強(qiáng)對(duì)決策和管理人員的控制，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理的觀念，把以業(yè)務(wù)為中心轉(zhuǎn)向以“人”為中心的管理模式，是加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵。

參考文獻(xiàn):

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