遼寧國有企業改制問題與政策措施研究

[摘要] 振興遼寧老工業基地，要不斷深化國有企業改革。本文將分析遼寧省改制中所面對的體制和政策性的問題，以便進一步指出相應的解決或改善途徑、提出具體的政策建議。

[關鍵詞] 國有企業改制 產權轉讓 改制成本 激勵

國有企業改革一直是我國經濟體制改革的中心環節，而股份制改造逐漸成為了國有企業改革的重點。國有經濟得以在市場經濟改革中發展壯大，主要仰賴于對國有資產運營主體的股份制改造。通過國有企業股份制改造，建立健全現代企業制度、實現國有經濟布局優化是一項宏大而艱巨的工程。

一、遼寧省國企改制實施中的問題分析

遼寧省國有及國有控股企業經營狀況發展不平衡，大部分國有及國有控股企業仍處于虧損狀態，虧損的國有及國有控股企業已經成為遼寧經濟穩定、快速發展的制約因素。這也為國有企業改革的政策措施帶來了一定難度。因此，實施國有經濟的戰略性調整，加速推進國有企業產權制度改革，除少數必須由國家獨資經營的大型企業外，國有大型企業都要進行股份制改造，當然在改革中不可避免地存在一些問題。

1.審計問題

當前國有企業改制中會計信息失真、獨立審計失敗，以及由此帶來的國有資產流失等問題，已成為眾所矚目的焦點，并嚴重困擾著國有企業改制的進程。國企改制實施中審計工作存在的問題包括:在實踐操作中，大多都由改制國有企業的董事會自行委托審計機構，審計委托環節存在利益沖突;審計執行環節存在內容局限；審計監管環節缺乏監督制衡等。

2.資產評估問題

在國有企業改制中，國有企業資產價值確定的準確與否，直接影響著國有股權定價的高低和國有資本的保值增值。然而，在當前國有企業改制的實踐中，存在著評估不實、大量國有資產被低估賤賣的現象。評估問題也經常因此被指責為造成國有資產流失的罪魁禍首。

評估出現問題，既有管理上的因素，也有技術上的因素。如：在實踐操作中，大多由改制企業自行委托評估機構，評估委托環節存在利益沖突；評估監管環節缺乏實質性的監督;在單項資產的價值評估中忽視對企業無形資產，特別是商譽與土地使用權的評估等。

3.國有產權轉讓問題

國有產權轉讓在某種程度上是國有企業改制的核心環節，因為產權轉讓的成敗與否將直接關系到國有企業改制后的各個方面，關系到企業的發展、關系到員工的安置等重大問題。

在發展過程中也不可避免的存在一些問題，主要體現在以下三個方面:（1)國有產權界定方面，政策的法律依據不足，集體所有制企業產權界定模糊不清;（2)國有產權設置方面，多數國有大型企業還沒有實現產權多元化，而已改制國有企業中國有股所占比例仍然居高，并且在國有企業產權多元化過程中存在多種不規范行為;（3）國有產權轉讓方面，產權轉讓還未能做到全部進場交易，交易過程缺乏有效的監管，同時國有產權受讓對象的選擇缺少依據。

4.改制成本問題

國企改制所面臨的最大難題就是改制的成本支付問題。由于歷史原因，遼寧國有企業大多存在著企業辦社會、輔業眾多且效益不佳、冗員嚴重、離退休職工負擔重等經營包袱。職工安置是許多改制企業現金支出最大的一項，往往也是改制中最大的阻力之所在。遼寧的國有企業大多存在數量眾多的富余勞動人員，而社會保障體系尚不完善，無法支撐規模龐大的失業人員生活問題。歷史和現實兩方面的原因導致國有企業面臨職工安置這一特殊的難題。

5.管理層激勵約束問題

改制中容易被忽視但非常重要的問題是對現任管理者的激勵與約束，在很多時候是改制失敗或沒有效果的主要原因。在已有的改制實踐中總是存在這樣那樣的問題，要么過多激勵缺乏必要的約束，要么過度約束缺乏應有的激勵，表現在：激勵約束政策法規的滯后；各部門政策法規制訂的不協調；激勵約束政策實施主體的不明確；激勵約束政策監控程序的不透明；補償額度衡量標準的不清晰；激勵形式選擇的不規范。

二、遼寧省國企改制政策與措施建議

處于轉軌經濟之中的遼寧國有企業所面臨的環境非常復雜，因此導致國有企業股份制改造實施中出現了種種問題。明確這些問題的表現形式和分析這些問題的形成原因固然重要，但更重要的是，提出相應的解決問題的政策與措施，為國有企業股份制改造的組織者和主導方提供相應的改制決策依據。

1.完善國有企業股份制改造實施中的審計政策與措施建議

(1)完善改制中審計管理。現階段應從三個環節出發，完善現有的審計管理政策。首先變更改制審計的委托主體;其次拓寬改制審計的內容;最后引入政府審計對改制審計的監督制衡。

(2)完善改制中審計技術。首先，財務審計技術的改進;其次，效益審計技術的改進;最后，經營者離任責任審計技術的改進。

2.完善國有企業股份制改造實施中的評估政策與措施建議

(1)完善改制中評估管理。現階段應從評估委托與監管兩個環節，完善現有的評估管理規范。首先，變更改制評估的委托主體。國有企業改制時，國資委應當從該備選庫中選擇并委托評估機構，確保評估機構獨立執業，而不受制于改制企業。其次，加強改制評估的監督管理。要想提高改制評估的執業質量，必須存在一套有效的監督約束機制。

(2)完善改制中評估技術。針對前面提出的國有企業股份制改造中評估技術中存在的問題，我們應當從以下方面加以完善;企業整體價值的評估技術完善;無形資產（特別是商譽）的價值評估技術完善;土地使用權的價值評估技術完善。

3.完善國有企業股份制改造實施中的國有產權轉讓政策與措施建議

(1)建立合理的產權結構。以全面建立社會主義市場經濟體制為目標，深化國有大型企業公司制改造，完善法人治理結構，全面建立現代企業制度。深化國有企業改革的重點是推進企業的產權多元化，建立合理的產權結構。首先，要解決認識問題，要從總體發展和整體格局上認識國有產權改革，不能放任自流，也不能裹足不前。其次，要進一步落實各項政策，健全符合市場經濟規律的產權交易規則和交易市場，為國有企業轉換經營機制創造條件，這樣能保證國有企業產權多元化規范而又順利地推進。再次，要實行分類改革，國有相對控股和國有參股的企業，要嚴格按現代企業制度規范，更廣泛地實行投資主體多元化。對于少數保留國有獨資或國有絕對控股的企業，也要結合國有資產管理體制改革，持股者互相制約，形成較合理的治理結構。最后，要確立合理的股權結構，建立合理的股權結構就是要形成多元股東的有效制衡，避免少數大股東形成“超強控制”。

(2)不斷健全國有產權的轉讓實施。國有產權轉讓的實施，是國有產權轉讓的最重要環節，只有操作得當，才能保證國有產權轉讓的公平、公開和公正，才能保證國有資本的保值和增值。完善國有產權交易審批程序；完善國有產權進場交易制度；加強國有產權交易的監管。解決產權定價問題的關鍵是要尊重市場規律，發揮市場的價格發現功能。應該通過市場尋找和選擇受讓方，從而有效避免行政性資源配置的局限性和盲目性。

4.完善國有企業股份制改造實施中的改制成本政策與措施建議

對于國有企業45歲以上的職工，由于年齡偏大，解除勞動合同后很難再找到工作，應對他們進行重點照顧。對于健康狀況差的職工，更要適當提高補償額度。對于學歷和技術水平較低的職工也應當在經濟補償問題上給予適度傾斜。

確保職工安置成本的資金來源；對職工安置成本支付過程實施監督；完善改制成本配套環境。遼寧省政府和財政廳（局）、勞動和社會保障廳(局)等部門要主動做好服務，簡化有關審批手續，為企業改制分流、安置富余人員創造條件。

5.完善國有企業股份制改造實施中激勵約束的政策與措施建議

管理層激勵約束體系的構建是一個復雜的過程和系統的工程，因此需要從多方面綜合考慮這一現象，并從多方面采取相應的政策與措施，才能有利于發揮管理層參與和推進國有企業改制的積極性，才能有利于國有企業改革的深入進行。

(1)完善國有企業管理層激勵約束法規體系。作為國有企業改制的組織者和主導者，國家國資委需要牽頭并協調有關部門，盡快建立并完善對改制國有企業管理層進行激勵約束的法規體系，包括盡快出臺境內國有控股上市公司和非上市國有企業的股權激勵辦法。

(2)正確劃分可實施激勵的國有企業及管理層范圍。并不是所有的國有企業在股份制改造的過程中都需要對管理層實施激勵。遼寧國資委可以結合遼寧的實際情況，對國有企業進行深入調研，從而制定出可實施激勵的標準，由此確定可實施激勵的企業。

(3)選擇合理且具有可操作性的補償方式。根據國外的經驗，結合國內已有的成功案例，補償的方式除了采取直接現金補償以外，還可以采取股權補償方式，比如采用管理層收購(MBO)并給予折扣、轉讓管理層部分股權并給予折扣、贈予管理層持股、通過增資擴股獲得股權并給予折扣等補償方式。

此外，建立公正透明的激勵約束政策監控程序也很重要。需要國資委在企業改制的過程中，充分發揮中介機構的專業優勢和監督作用。可以委托與改制國有企業沒有利益關系的財務顧問機構對激勵計劃進行審查，并獨立發表意見，對有疑義的地方要求激勵計劃的制定方做出相關的回答。

參考文獻:

[1]張先治著:《國有資本管理、監督與營運機制研究》，中國財政經濟出版社，2001 年4 月版

[2]朱國瑛:“新形勢下改制企業審計應關注的問題”，《審計與經濟研究》，2004 年第3 期

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