企業集團公司加強財務監管的對策

大型企業集團是現代企業組織結構創新的結果，其最明顯的特征是企業的聚集和集團化，規模的大型化、巨型化。尤其是對于上市的集團公司更是一種新型的兩權分離，跨地區、跨行業、跨部門、跨所有制，以及跨國界的多元化的、多層次的、多種經濟共存的經濟實體。在組織形式上它體現了資本所有者自由聯合特點；在資本結構上，它體現了資本所有者自愿投資的股份制特點?；旧蠈崿F了所有權和經營權相分離的經營機制。正是這種機制造成了股東與管理者所需目標不一致的可能。例如，股東投資為的是“股東財富最大化”的目標，而經營者卻希望“個人效用最大化”，甚至有時會為了個人目標，而損害股東利益。因此出現許多上市的企業集團經營不善，股價下跌，股民對公司信任下降等問題。在這種情況下財務管理工作更為難做，因財務部門其管理對象是股東的資金及其循環周轉，而接受的直接領導，卻是經營者。所以在經營者的管轄下，財務工作往往不能全面為所有者服務。因此，大型企業集團的財務管理工作就面臨許多新的課題。

對于國有大型企業集團來說，應適應新的管理體制的需要，及時建立一套新的財務管理體系，加強企業集團的財務監管已經勢在必行。那么如何加強企業集團的財務監管，才能保持國有資產的保值增值呢。

一、出資人監管到位

企業集團應首先對控股公司進行一次全面的審計。通過審計，搞清資產現狀。產權在集團的上報財政部重新確認，產權不在集團的上報財政部批準后劃到企業集團母公司。在此基礎上，企業集團應按照《公司法》的要求建立母子公司體制，母公司真正對子公司行使出資人權力并承擔相應的責任。子公司按照公司法改制后，要明確股東會、董事會、監事會和經理人的職責，并規范運作，充分發揮董事會對重大問題統一決策和選聘經營者的作用。建立集體決策及可追溯個人責任的董事會議事制度。董事會可設立獨立于股東且不可獨自在公司內部任職的獨立董事。董事會與經理層要減少交叉任職，董事長和總經理不可由一人擔任。

股份集團公司規模龐大，組織結構復雜，因此應采取分層次管理的方法。首先應以資金關系為紐帶，分清集團與所屬企業的關系。如果集團全額持股形式的，為全資子公司；持有50％以上股份的，為控股公司；參股形式的是聯營公司；協議或委托形式的，是關聯企業。據此，將集團公司內部的企業間關系劃分成核心層企業，緊密層企業，半緊密層企業，以及松散層企業的層次，然后分層對集團總公司和處于不同層次的成員企業制定各項財務計劃指標，并建立各級別的責任制，實行目標管理，出資人通過行使投資者權力來監督公司財務，而使出資人監管真正到位。

二、規范財務管理制度

企業集團理順產權關系后，要積極行使出資人的權利。要根據企業加強財務監管的具體要求，在充分調查研究的基礎上，規范的建立建立企業集團的財務管理、會計核算、資金管理、固定資產管理、預算管理、成本費用管理、對外擔保、國有資產監督管理、內部審計、責任會計、財務會計報告等一系列管理制度。定期對集團及所屬成員企業的財務人員、管理人員進行培訓，教育全體員工要認真學習集團制訂的各項規章制度。集團還應定期對各所屬企業執行國家的財經法律、法規和集團內的各項財務制度執行的情況進行檢查，發現問題及時糾正。使企業集團及所屬企業的財務管理更加規范化、制度化，從而有效的杜絕因個別人不按財務制度規定的程序辦事而給公司造成的損失。

三、垂直監管財物

為了加強企業集團對各所屬控股公司的財務管理，確保各成員企業的會計核算信息客觀真實，督促各成員企業認真執行集團的各項財務制度，強化企業集團對各成員企業國有資產和日常生產經營情況進行有效的監督，企業集團應對其子公司和控股子公司實行垂直監管，即財務負責人委派制度。委派的財務負責人的人事檔案由集團統一管理，工資、福利待遇由集團統一決定。企業集團對委派的負責人實行任期目標責任制，年終根據每個財務負責人的工作情況進考核，以此作為對每一個委派負責人獎懲的依據。實行財務負責人委派制度，可以使企業集團及時了解子公司和控股公司的動態情況，有效防止所屬企業的董事會、經理人員、企業的經營班子在重大經營活動中的決策失誤，可以及時制止集團所屬成員企業不按國家和集團的規定對外投資、對外擔保、私設小金庫和設帳外帳，在經營活動中背著集團到體外循環等現象發生。同時要強化責任制，健全逾期賬款催收制度和獎懲辦法。財務部門應定期提供逾期未收回賬款明細表，及時向分管經營和有關業務部門反映，共同分析逾期原因。按照“誰造成，誰崔收”的原則，積極、主動盡快收回貨款，同時逾期應收賬款的催收應與個人的獎懲掛鉤，以調動業務人員的積極性，對于因當事人的工作失誤造成損失的，要追究其刑事責任。

四、監督財務信息處理

企業集團每年年底都要根據集團上一年財務預算的執行情況，考慮本年度企業集團的發展規劃和國家經濟形勢，結合國內外市場情況編制本年度的財務預算報告。這就是財務信息處理必須切實加強監督，避免信息失真，要求成員企業根據集團的財務預算編制本企業的財務預算報告。企業集團的財務預算要以現金流量為重點，對生產經營的各個環節實施預算編制、執行、分析、考核，嚴格限制無預算資金預支出，最大限度減少資金占用，保證及時償還到期銀行貸款。預算內資金支出實行責任人限額審批制，限額以上資金支出實行集體聯簽制。為確保企業集團財務報告真實、完整，企業集團應要求所屬企業必須按國務院《企業財務會計報告條例》的規定，編制和提供財務會計報告。嚴格按照國家統一的會計制度規定，合理的確認和計量各項資產、負債、所有者權益、收入、費用等。每個企業只能設一套會計賬簿進行核算，不得賬外設賬。任何人不得授意、指使、強化財務部門和會計人員違法辦理會計事項，對弄虛作假的行為，要依法追究有關人員的責任。

五、內部資金集中統一管理

企業集團應當通過法定程序加強對全資、控股子公司資金的監控，建立健全統一的資金管理體系，充分發揮企業集團內部結算中心的功能，對集團內部各企業實行統一結算。要利用網上銀行等先進手段，強化對集團內部企業資金結算的動態管理，集團通過網上銀行支付授權、查詢等辦法，隨時調動內部的閑置資金。要搞好與銀行的合作，通過銀行統一授信的辦法，實行由集團統一向商業銀行貸款，根據需要分配給成員企業使用，貸款到期后再由集團統一還款。這樣做既可以降低分散籌資的成本，又可以降低信貸資金的風險。企業集團要規定成員企業嚴格按照銀行賬戶管理辦法開立和使用銀行賬戶，杜絕資金賬外循環現象，要嚴格把好成員企業的對外投投資管理，集團所屬企業的對外投資，必須經企業集團批準后，才能實施。

六、嚴格審議企業對外擔保

企業集團應依據《擔保法》的有關規定，制定嚴格的內部管理制度和責任追究制度，嚴格審查被擔保單位的償債能力和信用程度。集團的子公司及其以下企業的對外擔保，必須報企業集團批準后，才能對外擔保。企業集團應嚴格控制對外擔保，最大限度的減少對外擔?；蛴胸搨L險。

七、堅持公司資產保全

企業集團所屬子公司以下企業的資產處置，必須報企業集團批準。集團所屬子公司的各項資產處置必須由集團報財政部批準立項，并經財政部門認可的有資產評估資格的中介機構評估，評估報告最后還須經企業集團和財政部的確認，才能實施有關的資產處置事宜。企業的資產轉讓應采取拍賣等公開方式進行，嚴禁私下和人情交易，最大限度的減少處置資產的損失，實現資本保全。

八、強化集團內部審計

若想強化集團公司的財務管理工作，就必須有內部審計部門的密切配合。要接受審計部門的股份籌資、投資審計、利分配審計、經營責任審計、經營效益審計、各項財務指標的審計、資金分配審計、重大經營項目決策審計等等，來強化財務管理的責任。從而提高集團公司經營管理水平。

企業集團還應根據集團內部的有關規定，對集團的控股公司及其以下企業經常開展日常內部審計。企業對全體員工特別是對下屬企業人員調離、換崗、解聘等一定要事先進行審計，清理債權債務，分清責任，做到債務有人認，債權有人接，庫存有人背。通過開展日常的內部審計工作，可以及時發現企業經營中存在的問題，并監督企業加以改革，促使企業財務監管落實到位。

本文中所涉及到的圖表、注解、公式等內容請以PDF格式閱讀原文。