ＣＦＯ職責和素質的探討

［摘 要］ 隨著經濟全球化的不斷深入和企業間競爭的不斷加劇，CFO的職責已經發生了較大的變化，對其素質較以前也有了更高的要求。而我國CFO目前職責定位不高，素質也不全面。本文認為我國CFO的職責應定位在理財與分析、管理控制和監督3個方面；CFO應具備知識、身體與心理、職業道德和能力等4個方面的素質。

［關鍵詞］ CFO；理財職責；職業道德；能力素質

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）06-0055-03

隨著經濟全球化和世界經濟一體化進程的發展，市場環境更趨完善，競爭更加激烈和復雜，為適應這種復雜多變的市場外部環境，現代企業紛紛對CFO的職責進行加強。企業CFO的職責發生了較大的變化，對CFO的素質也提出了更高要求，因此，分析探討CFO的職責和素質可以為CFO的選擇培養提供現實指導。

一、我國CFO職責與素質面臨的問題

（一）職責定位不高

我國CFO的職責范圍較小，以會計核算、會計監督為主，包括提出財務會計機構設置和基本制度等草案，監督日常財務會計運作，執行由董事會或股東大會批準的重大財務方案等。我國CFO不但財務職責較少，而且在價值管理、風險管理、信息管理等職責方面涉足更少，大多CFO沒有擬定企業經營的重大計劃和方案的職責，其中包括編制年度預算方案，制訂融資、投資計劃等重要經濟活動。因此，目前我國CFO的職責定位較低，大多數CFO還在扮演著傳統財務管家的角色，他們將大量時間和精力花在具體的基本核算和日常財務工作方面，而忽略了對于企業長遠發展更重要的其他重要職責。

（二）素質不全面

目前我國CFO素質仍不全面，知識素質也比較單一，只具備豐富的財務會計知識、本行業的基本業務知識、熟悉本行業情況；CFO的知識結構也不完善，而CFO不僅需要財務會計方面的理論知識和經驗，同時還必須具備豐富的金融理論知識、商業知識和實務經驗以及談判的能力和溝通的技巧。并且我國目前對CFO的品質、能力素質的認識不足，使CFO在職業道德與能力上有所欠缺， CFO的素質不全面已成為限制CFO作用發揮的關鍵因素，從而使CFO不能幫助企業快速適應激烈的競爭環境，阻礙了企業長遠發展。

二、我國CFO職責定位的現實選擇

（一）理財與分析職責

1. 進行多角度的財務分析

CFO應根據財務部門掌握的財務會計信息，綜合分析研究企業經營管理中存在的問題，找出薄弱環節，提出改進措施，供決策者參考。基于未來公司戰略的財務分析，CFO必須以戰略眼光和財務視角，為企業的發展規劃、盈利模式、資本運作、長期成本管理提供專業的標準和行動準則。CFO必須要從大量的信息中“蒸餾”出不同的使用者所需要的信息，并知道哪些是股東需要的，哪些是監督者需要的，以幫助股東更好地對公司價值做出評價。

2. 進行財務預測，制訂財務計劃

進行財務預測，制訂財務計劃是CFO的一些傳統職責，但也必須在公司中加強。CFO在作年度預算時，應從戰略的角度，編制中長期戰略規劃，還可采用滾動預算、零基預算等方法，通過預算使資金流轉順暢。

3. 進行財務策劃和財務決策方案設計

由于CFO側重的能力擴展到包括資金、資產、資源等方面統籌協調，對業務轉型和重組頻繁的現代公司來說，艱巨的任務和重要的角色對CFO們提出更高的綜合素質要求和更大的挑戰。在企業的戰略制定和實施中，由于CFO的特殊地位和作用，他們有著責無旁貸的責任，無論是制定戰略、實施戰略還是調整戰略，CFO都有著特殊的發言權，這就要求CFO應具備較多的知識和能力，掌握全面、準確、及時的信息，并積極參與公司決策。參與戰略決策，設計合理的方案使股東財富最大化，CFO作為公司財務會計方面的專家，除了抓好財務會計管理以外，還要積極參與公司的經營管理和戰略決策，作好CEO的參謀，以實現股東財富最大化。

（二）管理控制職責

在企業的價值創造過程中，CFO代表的是一個全新的形象，已逐漸成為公司價值創造隊伍中的主導者，發揮著價值創造和完善管理控制系統的職責。

1. 推進價值管理

CFO應對公司資金的籌集和運用有充分的權利。資金的籌集方式、金額、時間，都是由董事會決定的，但董事會通常不會親自做這些事情，而是由CFO提出一個很好的計劃，由董事會批準，所以在實際工作中，是CFO在這些方面發揮了重大作用。從公司的運營來看，全面落實公司管理和績效管理，這也是屬于價值管理的一部分。實施全面管理有3件事情很重要：一是職能分配，所有生產運營環節的責任要明確，在責任明確的情況下，才有不同的預算；二是現金流的控制；三是有效的績效管理，包括全面預算的有效控制。

2. 建立、完善經營責任與組織體系

（1）充分利用企業資源規劃（ERP）系統。ERP作為一種業務管理應用程序，廣泛用于管理財務、人力資源、運營和其他工作。據預測，在未來3年，隨著決策支持方面對實時信息的要求越來越高，ERP系統的利用率可能要提高200%。

（2）風險管理。隨著公司規模的擴大和環境的變化，風險管理的重要性在增加，CFO必須了解公司的風險狀況，并對其進行控制。新的衍生金融工具的可能收益和風險，使公司保持在一個可以接受的風險水平和一定程度的增長比例上。風險管理的內容還包括變幻莫測的市場和企業籌資、融資過程中帶來的風險。另外，現金流的管理也構成了CFO風險管理的主要內容。

（3）建立現代化的財務支持系統。在實施公司發展戰略的過程中，特別是在國際市場競爭中，CFO應適應戰略管理的需要，建立現代化的財務支持系統，運用現代化的管理手段，收集相關的信息并對企業各項財務指標科學地、動態地、綜合地分析，及時為CEO提供各項決策支持。

（4）制訂和貫徹內部控制制度。CFO應組織制訂出一套有效的內部控制制度，明確授權范圍，規定審批程序，在企業內部做到有章可循、有章必循，在各管理階層形成一種互相制衡的管理機制。

（5）重建財務流程，參與公司資源管理和公司并購。重新審視公司的財務流程，把CFO從報告、控制和會計業務處理中解脫出來，使之關注于戰略決策支持活動。重新審視公司的資源，進行稅收籌劃、資本運營等活動，使資本增值。

（6）做好企業對外融資工作。隨著CFO職責的轉變，財務部門的工作技能需要進一步提高，信息管理和管理結構進一步優化。CFO應用業務外包和共享服務削減成本和保證財務成本調整的能力有待進一步增強。

3. 設計戰略業績評價系統

現代公司的CFO更加注重企業的業績管理，經過價值鏈分析后，CFO必須運用有效的業績管理系統和工具對企業戰略的執行和實施情況加以了解，由此不斷地改進并維持企業流程的穩定運行。同時業績管理系統的指標體系成為企業考核的主要框架，根據考核結果進行的激勵會更好地促進企業和員工的價值最大化的實現。對業績的衡量要求CFO與各管理層和一線人員合作協調，制定出一套真正反映企業戰略，各方面能夠理解接受并自覺執行，從而促進公司價值最大化的一套簡潔并且全面的指標體系，績效評價是否科學，激勵與報酬系統是否有競爭力，將直接影響到公司的競爭力。

（三）監督職責

CFO在企業中不僅僅是各項財務計劃或是戰略計劃的設計者和推行者，更應該作為股東利益代表，對事前、事中、事后履行監督，涉及財務活動的制度方面、資金方面和人員的控制，參與到公司的制度建設、決策過程、資源配置、業績管理的監督與審計中去。在監督方面，CFO的權力應該具備全局性、系統性、獨立性，如有權參與公司重大經營計劃、投資決策、融資方案、資本運作等重大事項的審議，能夠以股東代表人身份擁有聯簽職權；CFO應該是內部審計的負責人，領導公司的內部審計部門，參與、審定公司經營的重大計劃、方案，對董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況進行監督，發現違規情況及時上報，并與CEO共同對財務報告的質量負責；CFO必須對企業會計政策、日常財務會計活動進行監控，保證企業會計活動合法有序，會計信息真實完整，防范違法亂紀事件發生；CFO關注管理和商業流程中隱藏的風險和缺陷，并實施危機預警和風險管理。

三、我國CFO素質的基本要求

CFO不僅應該有一個現代公司高管人員共性的、基本的能力和素質，而且也應該具備作為首席財務官的特殊素質。

（一）知識素質

CFO必須掌握一定水平的專業知識、積累豐富的實踐經驗，才能做好企業的理財工作。但僅有這些還不夠，CFO必須能夠跳出傳統會計專業的局限，更多地吸納各種相關知識。作為一個合格的CFO，應具備扎實的現代企業管理知識，特別是行業知識、財會知識、金融知識、法律知識、信息技術以及理解與執行國家政策的能力。這就要求CFO不斷地學習，提高執業水平，達到履行職責所需要的職業勝任能力。

（二）身體與心理素質

現在的企業發展迅速，競爭激烈，因此CFO必須要有良好的身體與心理素質，積極、樂觀、冷靜面對企業發展所遭遇的重重困難，帶領企業沖出黑暗，走向光明。同樣，在取得一定的成績時候，也要冷靜面對，避免驕傲自大，應該認真總結，再接再厲，取得更好的成績。

（三）職業道德素質

在現代企業治理制度中，CFO是一個比較特殊的角色，對內對外承擔著多項復雜而重要的職能，因此必須高度重視其職業道德和個人修養對于履行職責的影響。CFO應加強自身的誠信道德意識，CFO的工作兼有會計技術方法與理念并重的特征，大量的職業判斷時時受到道德水準約束，且CFO的工作始終是在種種利益背景下展開的。利益驅動和道德風險始終存在，只有恪守誠信為本的職業道德才能保證CFO的執業質量，才能獲得可持續發展。CFO對財務問題還應有自己獨立的見解，并堅持自己的主張，敢于對弄虛作假說不，在關鍵時刻充當企業的“剎車”。只有這樣，企業才能長期生存發展。

（四）能力素質

1. 參與決策能力

CFO作為企業的重要管理人員，會經常參與企業的各種決策活動。對企業的各種發展戰略、計劃進行可行性論證，為最高決策層的拍板定案提供建議和資金、財務方面的支持，是CFO參與決策的重要意義所在。如果CFO本身就是董事會成員之一，則這一能力的要求將會因為責任制而體現得更加充分。

2. 分析判斷能力

CFO首先應具備高超的專業技能。從外部來看，CFO應能夠把握整個國民經濟的宏觀態勢及市場環境的變化，從而判斷業已出現的財務機會和財務風險，為財務決策提供依據。從內部來看，CFO 能夠從各種相關信息中分析出自己所在企業面臨的各種問題，并提出相應的解決方案。

3. 組織能力

一名優秀的CFO不僅是專家，還是杰出的管理者。所以要求CFO能夠組織、協調好專業人士組成的團隊，領導他們完成既定任務，實現企業理財目標。此外，財務崗位的設置、財務信息的收集與報表的編制，以及投資、籌資、利潤分配等都需要精心組織和周密安排，所以對CFO組織能力的要求相當高。

4. 用人能力

CFO 要學會有效地培養和使用骨干人才，會同人力資源部門進行財務部門的人力資源開發與利用。在實際工作中，要適當分權，讓財務部門發揮應有的作用，從而使自己從煩瑣的具體事務中脫離出來，無須事必躬親，應集中精力考慮和做好全局性的財務管理工作。這是對一個優秀的CFO的重要要求。

主要參考文獻

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