從審計的角度透析部門預算

為了總括地反映部門、單位的收支全貌，綜合預算內外財力，規避預算內收支統籌過死，預算外收支放得過寬的現象發生，便于政府預算管理的統一性，提高預算編制的科學性，改變以往預算編制單一的“基數加增長”方法，最大限度地扭轉因財力分配不公而導致單位苦樂不均的被動局面，瑞金市于2005年對市直89個行政事業單位實施部門預算改革。改革運行一年多來，本人站在審計的角度，就其存在的問題以及建議與對策談談個人粗淺的看法。

一、部門預算改革中存在的問題

我市部門預算改革起步較晚，但力度很大，改革面很廣，雖然取得了一定的成效，但同樣存在一些不容忽視的問題，亟待改進和完善。一是部門預算編制不完整。部門預算，嚴格意義上說，就是綜合部門所有的收入，按照合理的定員定額標準，來安排單位的各項支出，既包括預算內資金收支，又包括各項預算外資金收支，經營收支和其他收支。既包括一般預算收支，又包括政府基金收支，體現了大收支的原則。從目前我市部門預算編制的情況看，其收入僅局限于預算內收入、預算外收入中部門自用部分（即減去成本和政府調控之后的剩余部分）。支出由于受財力所限，除基本支出得到保障外，項目支出只能安排一小部分，而政府采購預算支出幾乎沒有。收支均未涵蓋部門經營收支、其他收支和政府基金收支。與總括反映單位收支全貌仍有差距。二是定員定額標準不夠科學合理。在人員上沒有嚴格編制管理，相當部分單位出現超編現象，財政在人員經費上對超編人員同樣予以安排；公務費，四套班子（含組織、宣傳、紀檢、統戰）在職領導6 000元/人·年，政法部門1 200元/人·年，其他部門（含四套班子及組織、宣傳、紀檢、統戰等部門其他人員）600元/人·年；小車費，四套班子領導（含組織、宣傳、紀檢、統戰）及老干局、信訪局、接待辦等特殊部門20 000元/車·年；業務費，按部門人員多少，業務量大小，以及單位自身組織收入的多少，分別按1～5萬元的幅度予以安排，部門預算外收入政府按一定比例調控后返還各單位，用以彌補辦公經費不足；住房公積金、合同工養老保險金以及工會經費，按規定標準予以安排。這種預算編制辦法仍明顯帶有“基數加增長”的跡象，沒有過渡到真正的“零基預算”，尤其是公務費和業務費，定性較難，有一定的隨意性，難以取得令人滿意的合理定額，單位苦樂不均的現象沒有從根本上加以改變。三是部門預算編制時間過短，調查摸底略顯倉促，真實性和公允性難以真正做到。目前我市部門預算的編制，往往是年初才真正開始，時間跨度也就是3到4個月，由于時間緊，對各部門履行職責而存在的業務工作內容、工作量等方面存在的個體差異等情況了解掌握得不夠全面、準確，對于經費的確定難以有效地把握，存在著與實際出現偏差的現象。四是預算執行效果的管理有待提高。目前部門預算的改革還基本上停留在重視資金分配和收入管理方面，對于部門資金的使用效果如何，對于財政資金如何注重強調勤儉節約、少花錢多辦事以及對于預算支出是否達到預期的效益等方面，仍沒有一套科學有效的機制來評價考核。

二、完善部門預算改革的建議及對策

作為財政綜合改革之一的部門預算改革，是全國人大提出的改革要求，是黨中央、國務院的戰略部署，如何進一步推進這一改革的順利實施，結合我市實際，應從以下幾個方面加以完善：一是全面規范部門預算收支范圍。將單位所有收支納入部門預算編制范疇，實行收支兩條線，總括反映單位的收支全貌，既要體現基本支出預算，又要體現項目支出預算和政府采購預算，既要涵蓋一般收支預算，又要涵蓋基金收支預算，實現真正意義上的“一個部門一本預算”。二是清理財政供給范圍，建立公共財政框架體系。按有所為，有所不為的要求，財政徹底退出生產性、競爭性領域，在經費供給上，既防財政大包大攬的越位問題，又防該由財政負擔而又保障不足的缺位問題。要嚴格人員編制，嚴防人員逆向流動，對超編人員堅決清理，組織、人事部門應有效調劑，否則，不予安排超編人員經費。三是細化公用經費定額標準，并力求準確、可行。根據單位職能性質和特點，細化公用經費項目，可選取水電費、郵電費、會議費、小車費、招待費、旅游費等，其余項目可合并確定綜合性定額。財政在經費安排上盡量向自身無收入的弱勢群體傾斜，均衡單位財力，縮小單位苦樂不均的差距，最終達到福利待遇相當，在哪個部門工作都一個樣的目的，同時起到拒腐防變的作用。四是調整部門預算編制的時段，并逐步實現滾動預算的編制，從而保證預算編制質量。擬將部門預算編制時間提前到上年7月份進行，編制時間延長至半年到9個月。這樣，財政部門具有較為充裕的時間去采集有關信息資料，分析判斷本地經濟發展趨勢，編制出較為準確的部門收支預算，從而提高部門預算編制水平。五是建立部門預算績效評價體系，提高財政資金使用的有效性。財政部門要制定完善項目預算管理辦法和績效考核體系，加強對以前年度安排的項目進行清理，選擇一部分重點支出項目進行績效評價，并將清理和評價結果作為今后項目支出預算安排的重要依據，實現項目滾動管理，提高財政資金使用的有效性。六是加大“金財工程”建設力度，并做好預算新舊科目的轉換工作?！敖鹭敼こ獭鄙婕邦A算編審系統、國庫支付管理系統等諸多方面，財政部門應加大建設步伐，統一技術標準。統一系統平臺、統一組織實施，盡快建立以預算編制、國庫集中收付為核心的政府財政管理綜合系統。同時要對預算收支科目改革后有關問題的銜接工作加以研究，切實做好新舊科目的轉換工作，使2007年的部門預算按新科目順利過渡。

（作者單位：瑞金市審計局）