任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)與對(duì)策

任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)在任領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。由于在實(shí)施任中審計(jì)時(shí)，被審計(jì)對(duì)象尚在領(lǐng)導(dǎo)崗位，掌握著一定的權(quán)力，因此任中審計(jì)比離任審計(jì)的審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜，審計(jì)工作的難度更大。本文擬對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)和克服困難的對(duì)策談幾點(diǎn)看法。

一、任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的難點(diǎn)

（1）審計(jì)協(xié)調(diào)難。一是審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)對(duì)象矛盾更為直接。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)直接涉及干部切身利益，在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)一些問題的看法和處理，審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)對(duì)象會(huì)持不同的意見，審計(jì)對(duì)象甚至?xí)忻黠@的抵觸情緒，提出各種理由不在征求意見書上簽字、直接到上級(jí)部門“講客觀”、打“小報(bào)告”的情況時(shí)有出現(xiàn)。因此，審計(jì)矛盾變得更為直接。二是當(dāng)前審計(jì)管理體制影響審計(jì)獨(dú)立性。審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)費(fèi)由地方政府供給，干部的使用、調(diào)動(dòng)、任免權(quán)在地方，只有業(yè)務(wù)工作由上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管理。實(shí)質(zhì)上，審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際管理權(quán)在地方政府。而任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象與本級(jí)政府之間有著密切的關(guān)系，更有地方的利益關(guān)系，因此審計(jì)機(jī)關(guān)很難保持超然的第三方地位。

（2）審計(jì)取證難。一是來自審計(jì)對(duì)象的阻力。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象出于自我保護(hù)的目的，一時(shí)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生抵觸，很容易指使或插手提供不真實(shí)、不完整的書面材料、財(cái)務(wù)資料等，這直接影響審計(jì)取證的質(zhì)量，造成判斷錯(cuò)誤，影響審計(jì)評(píng)價(jià)的公允性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是來自審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。主要是質(zhì)量控制機(jī)制不健全，如審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定的不科學(xué)、審前調(diào)查工作不細(xì)致到位、審計(jì)程序不當(dāng)、審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位的限制、依賴未經(jīng)證實(shí)的被審計(jì)單位的陳述或解釋、被審計(jì)單位欺騙審計(jì)人員。此外，審計(jì)人員過于信賴自身工作，認(rèn)為任何重大錯(cuò)報(bào)都不能逃過他的耳目等等，都不足以保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、完整性與合法性。

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)難。一是審計(jì)內(nèi)容具有綜合性。從關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的兩個(gè)《規(guī)定》中可以看出，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包含了財(cái)務(wù)、法紀(jì)、效率以及社會(huì)等方面的責(zé)任內(nèi)容，是一個(gè)比較綜合的概念。相應(yīng)地，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是一個(gè)要求鑒別其多方責(zé)任履行情況的工作。因此，任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有融合了財(cái)務(wù)審計(jì)、法紀(jì)審計(jì)、績效審計(jì)、社會(huì)審計(jì)內(nèi)容的綜合審計(jì)的特點(diǎn)。二是審計(jì)評(píng)價(jià)還缺乏統(tǒng)一的法定依據(jù)。我國目前各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)是比較模糊的，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任、直接責(zé)任界定也不清楚，缺乏黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況優(yōu)劣的判斷依據(jù)，審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度難以把握。

二、針對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難的對(duì)策

（1）改進(jìn)手段，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及面廣、政策性強(qiáng)、要求高、風(fēng)險(xiǎn)大，因此需要改進(jìn)手段來營造一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境。一是開好由紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、審計(jì)共同參與的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)工作會(huì)，講明任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要意義和作用，要求領(lǐng)導(dǎo)干部要從講政治的高度，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)，自覺接受審計(jì)，自覺接受監(jiān)督。凡屬人為阻撓、設(shè)置障礙、提供虛假情況的，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要毫不手軟地及時(shí)查處，保證審計(jì)工作正常進(jìn)行。二是任中審計(jì)嚴(yán)格實(shí)行審計(jì)組長或主審人員資格制，選派具備勝任能力的人員參與審計(jì)，同時(shí)完善審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度。通過增強(qiáng)審計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)、規(guī)范審計(jì)行為等進(jìn)一步提高任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，努力為黨委政府全面考核和正確使用干部、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)提供真實(shí)可靠、客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

（2）健全成果運(yùn)用機(jī)制，提高審計(jì)效果。審計(jì)成果的充分運(yùn)用，是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量和效果的重要體現(xiàn)。一是審計(jì)機(jī)關(guān)要端正態(tài)度，明確認(rèn)識(shí)審計(jì)認(rèn)定的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，只是從審計(jì)角度認(rèn)證的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，而不是全部經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)結(jié)果是組織人事部門考查干部的重要依據(jù)，而不是全部依據(jù)；任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的一種重要手段，而不是全部手段。因此，必須牢固樹立在黨委、政府領(lǐng)導(dǎo)下，加強(qiáng)與有關(guān)職能部門聯(lián)系和配合的觀念，緊緊圍繞\"經(jīng)濟(jì)責(zé)任\"這個(gè)核心，不縮小，不擴(kuò)大，從實(shí)際情況出發(fā)，開展好這項(xiàng)工作。二是各級(jí)黨委、政府應(yīng)把這項(xiàng)工作納入加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重要議事日程，支持依法審計(jì)，注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，將組織考察與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，提高考察效果。

（3）量化評(píng)價(jià)指標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在國家還未出臺(tái)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范性文件之前，當(dāng)前可利用以下幾個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)：一是用主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，經(jīng)濟(jì)業(yè)績是一項(xiàng)重要內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)業(yè)績完成好壞，需要參照一些權(quán)威性的指標(biāo)，這些指標(biāo)主要包括：國家下達(dá)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃、上級(jí)下達(dá)的任期經(jīng)濟(jì)考核目標(biāo)、行業(yè)頒布的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、同類先進(jìn)單位達(dá)到的經(jīng)濟(jì)水平或行業(yè)平均水平、前任離任時(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)水平、單位本身歷史上的最高經(jīng)濟(jì)水平以及組織人事部門要求考核的一些指標(biāo)等。二是用國家的法律法規(guī)及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位遵守國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)情況、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制情況、個(gè)人廉潔自律情況等，按照法律法規(guī)制度進(jìn)行對(duì)照，很多經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不用評(píng)價(jià)一目了然。三是用審計(jì)結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果判明被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法和效益，國有資產(chǎn)是否保值增值，重大投資決策管理效益情況以及其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況等。

（作者單位：進(jìn)賢縣審計(jì)局）