關于加強稅收執法監察的思考

稅法是以法律的形式確定國家與納稅人之間的利益分配關系，間接調整產業結構和社會資源的優化分配制。它不僅是地稅機關征稅的法律依據，同時也是納稅人保護自身合法權益的重要依據。因此，加強地稅部門稅收執法監察，對于進一步規范地稅干部稅收執法行為，保護納稅人合法權益，全面推進依法治稅具有十分重要的意義。帶著這個問題，筆者根據工作中的一點體會，就地稅部門加強稅收執法監察，提出如下思路：

一、稅收執法監察工作存在的問題

（一）思想認識不到位。少數單位對加強稅收執法監察的問題尚未引起足夠的重視。一方面少數單位的領導干部對加強稅收執法監察工作的重要性、緊迫性和長期性認識不足，工作思想不到位，存在執法執紀偏寬、偏軟等問題。認為地稅部門的工作中心就是要完成稅收任務，對干部的思想政治工作漠不關心，信奉“任務第一”的思想，進而導致思想空虛，法制觀念淡薄。對單位出現的種種執法不嚴的隱患和苗頭性問題缺乏敏銳性，麻痹大意、聽之任之；另一方面少數干部消極片面地理解開展稅收執法權監察，甚至出現思想抵觸情緒，認為開展稅收執法監察，是組織或他人對自己過不去，不能真正從內心深處認識到這是組織上對自己的關懷和愛護。

（二）制度落實不到位。地稅局自成立以來，特別是近幾年，為規范稅務干部的依法從稅行為，各級地稅部門建立和完善了一系列的規章制度。這些制度的制訂，都具有很強的操作性和實用性，但實際工作中，有些單位和部門還沒有把規范稅收執法行為真正落到實處，有法不依，執法不嚴，濫用權力，以權謀私，收“人情稅”、“關系稅”、“過頭稅”的現象時有發生；稅收減免審核把關不嚴，或者把緩繳作為調節收入的手段；稽查案件應罰不罰，重責輕罰，高定低罰，以補代罰，處罰力度軟弱等；辦事程序繁瑣，審批過多，辦事透明度不高，公開性不夠，“暗箱”操作等問題仍然存在，導致個別干部紀律觀念不強，執法行為失真。

（三）內部監察不到位。目前，就地稅部門稅收執法監察內部而言，僅僅體現在上級對下級的監察以及專門機關的監察，部門之間、干部之間的監察以及下級對上級的監察還比較空洞乏力，無具體的操作辦法和手段，塊塊監察割裂，信息不暢，致使有的干部事不關己，明哲保身，稅收執法監察難以形成真正的合力。

（四）外部監察不到位。地稅干部在稅收執法中是否依法，納稅人最心知肚明，利用社會外部力量實施有效監察是一個不容忽視的手段。為強化稅收執法監察，最近幾年，地稅部門每年都聘請行風監察員、召開行風監察員會議、向社會發放測評表等方式來實現外部監察。但深入企業、深入到納稅人之中，調查了解地稅干部稅收執法情況以及引導納稅人主動講\"心里話\"等方面還有一定的差距，企業、納稅人不敢講實話、真話，怕打擊報復。

（五）責任追究不到位。實踐證明：對稅收執法權的監察能否真正落到實處，在很大程度上取決于能否真正對違法違紀者進行嚴格的責任追究。近幾年來，各級地稅部門雖然按照稅收執法責任制的要求，加大了違法亂紀責任追究力度。但仍有少數單位和部門，對稅收執法方面存在的問題，責任追究的力度還不夠大，存在心慈手軟，對責任追究，有的僅限于批評教育；有的作些經濟處罰，有的對責任人的追究\"雷聲大，雨點小\"，搞下不為例，該處理的不處理，該行政問責的不行政問責，使責任追究成為空洞的口號。

二、加強稅收執法監察工作的思路

（一）轉變觀念，推進責任追究。思想是行動的先導，有什么樣的思想就會產生什么樣的行為。上述稅收執法監察工作中存在的問題及原因雖然是多方面的，但根本的只有一點，就是對稅收執法監察的必要性和重要性認識不夠，加強稅收執法監察的觀念還沒有樹立起來，特別是各級地稅部門的“一把手”對加強稅收執法監察對推進依法治稅的作用還沒有足夠的認識。加強稅收執法監察，一是各級地稅部門的“一把手”要從思想上轉變觀念，把加強稅收執法監察與組織稅收收入、推進依法治稅有機地結合起來，使稅收執法監察工作滲透到整個稅收征管活動中。二是領導干部要從行動上把加強稅收執法監察與“組織收入任務”同部署、同落實、同考核，不可偏廢，如果只重視稅收收入任務完成的數量指標，往往導致稅務干部執法不廉或濫用執法權。實踐證明：哪里的領導重視稅收執法監察工作，態度堅決、措施得力，哪里的廉政建設就做得好。三是要建立黨組統一領導，切實做到主要領導親自抓，分管領導直接抓，一級抓一級，一級對一級負責的責任體制，形成“職責分明、崗責一致、齊抓共管”的氛圍。四是大力推進稅收執法責任追究制，研究制定符合本單位實際的稅收行政執法責任制度，構筑完整的崗責體系，依據法律法規，對每一執法崗位的工作職責、操作程序進行嚴格界定，分工到崗，責任到人，做到人人有責有權，事事有人負責，同時，進一步強化執法責任，對不作為或亂作為的地稅干部，嚴格實行責任追究。

（二）強化教育，提高隊伍素質。干部整體素質的提高是確保規范稅收執法的重要保證。因此，加強對干部的教育，把教育的著眼點放在引導全體地稅干部樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀上，放在提高自身依法行政的綜合素質上。一是要加強法紀教育，增強地稅干部的法紀觀念。認真組織地稅干部深入學習《中國共產黨黨內監督條例（試行）》、《中國共產黨紀律處分條例》和《行政許可法》等。二是要加強警示教育。利用稅務系統的反面典型案件進行教育，使全體地稅干部懂得從什么情況、哪些方面、哪些環節上來防范職務犯罪，正確行使人民賦予的稅收執法權力。三是要加強崗位教育。有針對性地對不同崗位的干部就違紀違法易發環節進行自我防范、自我約束的宣傳教育，使教育更貼近工作實際，更易于干部接受。

（三）完善機制，強化執法監督。加強對稅收執法權運行的制約和監督，是有效防止權力濫用和執法隨意性的關鍵。一是加強稅收執法行為的事前監督。建立和落實稅收規范性文件的會簽和對各類稅收規范性文件的備案備查制度，加強對抽象行政行為的監督，強化源頭控制。二是加強對重點環節執法行為的事中監督。認真執行重大稅務案件集體審理制度，把好案件質量關，強化對重大稅務案件的監督。做好行政處罰聽證工作，充分尊重納稅人的陳述權和申辯權，確保正確實施稅務行政處罰。三是加強對執法行為的事后監督。認真開展稅收執法檢查和執法監察工作，加強稅務行政復議工作，依法處理納稅爭議及賠償工作，增強稅務機關自我糾錯能力，切實維護納稅人的合法權益。

（四）深化改革，增強監察力度。稅收執法權之所以容易出問題，是因為在執法方面存在隨意性。涉稅案件可查也可不查，可查深也可查淺；查出了問題，可罰多也可罰少等等。要解決好執法中的隨意性問題，就必須從源頭上加以解決，從機制上加以分解，從監察上加大力度。一是繼續深化征管改革，完善相互監察、相互制約的運行機制。目前，稅務系統征管改革初步到位，實施了“征管、稽查”兩位一體的征管模式，但相互間的銜接協調、信息反饋還需不斷完善。二是加快信息化建設，以現代化的征管手段規范執法行為。建立功能齊全、信息共享、監控嚴密的稅務管理信息系統，把稅務管理的各個環節都納入到統一的征管軟件中，達到“機器管人”的目的。如個體定額、納稅數額、停歇業等基本信息一旦生成，各部門必須經上一級主要部門或上級主管領導審批后，方可變更，這樣就大大削弱了基層執法人員的權力。上級稅務機關也可通過稅務管理信息系統，即時監控所有稅務人員的執法行為。

（五）內外結合，實行“陽光監督”。對內一是實行“陽光辦稅”，全面推行政務公開和公開辦稅，將稅收政策與辦稅程序全部公開。比如，針對納稅人和群眾關注的稅收定額等問題，要認真落實公開公正評稅制度。同時，完善和建立地稅部門與政府、部門的聯網，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會有廣泛的知情權。二是嚴格按照規定對重要崗位的干部進行定期輪崗、換崗，從而避免與納稅人長期接觸形成不良關系；要加強對干部的學歷教育工作，通過短期培訓、遠程教育、在職自學等多種途徑，提高干部知法、用法水平，切實改變一些稅務干部學歷層次低、業務能力弱、執法水平差的問題；要做好《稅務人員執法資格與執法能級認證》工作，將執法人員的獎金和福利待遇與執法水平掛鉤，充分調動執法人員的積極性和創造性，促進依法治稅水平的提高。對外強化外部監察力度，從納稅戶各層次中物色一批高素質的人員為特邀監察員，通過座談、走訪等多種途徑，及時聽取、了解稅務干部執法方面的情況和問題。定期邀請人大、政協等方面的領導，視察基層一線稅務干部執法情況，加強高層次的督查。經常走訪黨政、紀檢、監察、公安、審計等部門，了解地稅干部的稅收執法情況，有針對性地做好事前監察。

（六）加強檢查，落實監督機制。執法檢查是地稅部門糾正以稅謀私行為的重要手段。因此，要成立以紀檢監察部門為牽頭的執法監察組織，每年有重點地確立1～2項監察內容，逐年滾動實施，并通過對監察中發現的問題，及時提出監察建議，限期落實整改，同時對監察中發現的各類問題，落實到人，實施責任追究。在執法檢查過程中，要加強重點工作環節的檢查工作，對容易出現不廉潔行為的“錢、票、權”等稅收主要環節加強檢查，從納稅申報、票證使用、稅款入庫等環節入手，強化清理檢查，特別是要充分發揮紀檢監察的職能作用，把加強稅收執法監察工作滲透到業務工作之中，積極參與稅收業務檢查。通過檢查掌握業戶偷稅、欠稅和稅款征收不到位等情況，從中發現地稅人員的違法亂紀問題。

（七）嚴肅認真，查處違紀案件。嚴肅查處違法違紀案件是提高和保證教育效果，督促領導干部廉潔自律，充分發揮自律和他律機制作用的重要手段。一是懲治腐敗必須旗幟鮮明，態度堅決，決不能心慈手軟。腐化墮落者，無非是以非法的手段追逐和實現個人利益，滿足個人欲望。對那些無視黨紀、法紀甚至違法犯罪的稅務人員，都應該嚴肅依紀依法查處，讓違法違紀者身敗名裂，讓違法違紀者受到應有的懲治。二是要堅決抵制說情風。有的干部犯了錯誤，組織上還未處理，說情風便從四面八方吹來，干擾查辦。對瞞案不報，壓案不辦，或設置障礙，阻撓查處的，也要嚴肅處理。

（工作單位：江西升泰集團有限公司）