談談資產評估執業的習慣性違規

近年來，隨著資產評估行業監管力度的加強與新的資產評估準則的陸續出臺，特別是經過2004年資產評估行業的全面檢查和2005年中評協“三代會”之后，在資產評估的執業環境得到了較大改善的同時，資產評估機構的整體執業水平也有了一定的提高。然而，從我省行業協會每年組織的評估執業檢查中可以看出，執業過程中仍存在著不少問題，其中一些問題在每年檢查中都有發現，即一些資產評估師在執業中存在著的屢查屢犯的習慣性違規。

這些違規行為，由師傳徒，由甲及乙，由僥幸變成了“經驗”，由“經驗”而成為普遍性的現象，由普遍性的現象發展為潛規則。而從我國近年來所發生的一些資產評估案件和歷年執業檢查后的處理情況看，其中大部分違規案例也都是由評估師的習慣性違規導致的。因此，研究這些習慣性違規的根源，防范這些習慣性違規的發生，顯然是提高資產評估服務質量與防范評估風險的重要任務。

一、習慣性違規的表現

評估師在執業過程中的習慣性違規，是某些評估師習以為常的、認為無關緊要的違規。主要有隨意刪減評估程序、評定估算簡單草率、迎合客戶的不正當需求、風險意識差和收費不規范等。此外，還有評估工作底稿不完備、評估報告內容與格式不規范等習慣性違規。這些習慣性的違規影響了評估師和評估機構的形象，而且對整個資產評估行業也造成了極壞的影響，更為評估機構留下了許多潛在的風險。其具體表現如下：

（一）隨意刪減評估程序。一些評估師在執業過程中常常是隨意刪減評估程序。如：評估師未到評估現場或現場勘察工作不到位、未做市場相關調查或調查詢價不充分、未收集委托方的資產申報表、未收集評估對象權屬資料或資料不完整、整體企業評估中未收集與評估目的相對應的有關經濟行為文件、無形資產評估中未分析行業發展狀況及發展前景等等。

（二）評定估算簡單草率。評估參數確定隨意，未列示評估中邏輯推理的過程，對有關取費、損耗等重要參數的取值和形成過程未做陳述或分析，對所收集相關資料的可靠性、相關性和可比性未進行分析等。如十年前與所評估設備同一型號的設備，可能是與所評估設備在功能和配置上都是不相同的，但一些評估師卻還是簡單地套用十年前這一型號設備的有關數據；有一些評估師對多臺相同型號的設備采用相同的成新率等等。此外，在評定估算中還常常發現一些評估師考慮價值內涵不周全，評估公式使用不正確、公式漏項和計算錯誤或計算只有結果沒有過程等情況。

（三）迎合客戶的不正當需求。一些評估師利欲熏心，不顧評估準則與執業規范的規定，為迎合客戶的需求而肆意妄為。如：四川有三名評估師為客戶提供了總價值４.９３億元的虛假評估結果，客戶據此向金融單位騙貸１.６６億元。我省在歷年的評估執業質量檢查中，也發現了一些金額雖然沒有這么高但也完全屬于迎合客戶不正當需求的違規行為。

（四）風險意識差。如在以企業增資、驗資為目的的評估項目中，一些評估師不重視評估對象的法律權屬，并且普遍存在著在評估報告中對評估目的表述不準確的現象。在對企業資產的評估中，一些評估師根本沒有對評估目的與評估結果的用途、項目背景與資產權屬關系進行合法性與合理性的分析，也不進行相關的披露。

（五）收費不規范。資產評估收費低一直是影響和桎梏資產評估行業發展的瓶頸，也是評估機構和評估師們深惡痛絕的現象。一些評估機構和評估師只要有機會講話，都會滔滔不絕地大談評估收費低和惡性競爭對評估機構發展和執業質量影響的問題，呼吁規范收費的要求與愿望都極為強烈。但在我省的評估執業檢查中，我們仍然發現不少評估機構在爭取業務時，只圖眼前利益，給客戶報價時你七折我就五折，你五折我就三折，總之，熱衷于惡性競爭，而將收費低所帶來的種種弊端全都拋到腦后了。

二、習慣性違規的原因

評估機構或評估師之所以有上述這些習慣性違規的行為，其原因是多方面的。如相關法制建設的滯后使評估師執業無法可依，管理部門的權利分割加劇了價值評估行業的惡性競爭，以及評估業務收費問題始終沒有在管理法規上有所突破等，都是引起上述習慣性違規的原因。但一些評估師的思想意識和評估機構內部質量管理與控制的程序也是習慣性違規的重要原因。

（一）風險意識淡薄是產生習慣性違規的思想根源。一些評估師的風險意識差，這在習慣性違規中有突出的表現，也是習慣性違規的思想根源。分析這一思想根源，有以下幾種情況： 1、一些評估師心存僥幸，認為法不責眾，自己不會那么倒霉，違規操作一兩次不會有問題，這么多的違規行為，就是出了問題也不會那么倒霉就落在我的身上。如評估收費的回扣之風前幾年在行業內大肆盛行就是很好的例子，許多人都本著法不責眾的思想，你看我，我看你，為了得到評估項目，你打折我也打折，你給回扣我也給回扣，反正大家都這樣做。2、一些評估師有自以為是的思想。一些評估師認為自己評估業務做多了，經驗已經很豐富了，獲得評估項目后，程序速戰速決、勘察走馬觀花。他們總迷信自己以往的經驗，固執己見，自以為是，很少聽取別人的意見和建議，再加上利益驅動，只要能夠多掙錢就行，認為沒必要那么認真。3、一些評估師是屬于明知故犯。在我省的執業檢查中，我們發現，有的評估機構抱著反正干幾年之后就不干了的思想，只要在幾年內不出事就行，或者挪個窩再另起爐灶。還有一些評估師因從業時間較長，違規的經驗已經很豐富，這些人對于規范執業的道理都能講得頭頭是道，但為了眼前的利益，可以我行我素，明知故犯，對評估準則與行業規范置之不理。4、盲目無知。這種情況主要反映在剛入行的新手上。這些人年輕氣盛，做事急躁，評估理論基礎不扎實，對評估準則和執業規范沒有好好掌握，對執業過程中的風險因素和各種違規行為的嚴重后果認識不足，認為前輩們這么做就應該是對的，我這么做也肯定不會有問題。有時被發現違規后，往往都還不知道自己違規在什么地方。

總之，風險意識差極易導致習慣性違規，所以，要想真正減少執業過程中的習慣性違規，就必須先做到思想上的不違規。

（二）內部質量控制存在問題和把關不嚴是導致習慣性違規現象屢禁不止的直接原因。為什么這些習慣性違規現象總是死灰復燃、屢禁不止？其中重要的原因之一就是評估機構管理制度和考核制度沒有對習慣性違規進行限制。一些評估機構負責人本身的專業素質與管理素質就不高，并嚴重忽視執業中的風險，對執業人員也不進行什么風險教育。一些評估機構的評估質量審核人員在復核過程中，也是馬馬虎虎，沒有很好地履行自己的崗位職責，對于許多習慣性違規視而不見，將習慣視為正確。

三、習慣性違規的特點

要杜絕習慣性違規的行為，我們需要對習慣性違規的特點進行一些分析。習慣性違規之所以能夠長期在資產評估行業中蔓延滋生，原因在于它具有頑固性、習慣性、感染性和排他性，這些特性決定了這一惡習難除。

（一）頑固性。習慣性違規是由一定的思想與心理支配的，是一種習慣性的行為方式，因而它具有頑固性和多發性的特點。如果支配習慣性違規行為的思想與心理不改變，習慣性違規的做法就得不到糾正，習慣性違規的行為就會反復發作。只有等到受處罰時，這樣的習慣性違規才會引起足夠的重視，只是到那時為時已晚。

（二）習慣性。習慣性違規的行為都已經形成習慣，習慣成自然。例如在受理評估項目及進行評估報告質量審核過程中，對委托方或資產占有方不蓋公章的資產申報表和有問題的委估資產的法律權屬文件，習慣上就是照單全收，等到出了事才追悔莫及。

（三）感染性。一些評估師在執業中的習慣性違規，不僅對本人的執業有影響，同時對與其一起工作的人員的工作也有影響。如評估師在現場勘察中敷衍了事、詢價記錄也不完整，當評估機構的質量管理部門遇到這種現象不及時制止，其他評估師也就紛相效仿。一些新進入評估機構的人員會還誤認為這樣做是正確的，跟著學，于是潛在的風險越來越大。

（四）排他性。習慣性違規還妨礙了資產評估準的貫徹。一些習慣性違規的評估師對評估準則根本學不進去，也不遵守，總認為自己的習慣方式“管用”。而另一些習慣性違規的評估師對于評估機構內部的質量保證制度，也認為是可有可無的東西。因此，習慣性違規嚴重妨礙了評估準則和機構內部質量管理制度的執行，嚴重影響了執業水平的提高。

四、防止習慣性違規的對策與措施

習慣性違規是引發評估風險最普遍的原因，也已經成為資產評估項目涉案犯罪的重要源頭，行業協會和評估機構都必須予以重視，給予防范。建議采用以下防范措施：

（一）加強資產評估的法制宣傳。雖然目前資產評估行業還沒有專門的系統性評估法律，但行業協會和評估機構應當加強對相關法律、法規和行業規范的宣傳，如：《刑法》、《民事訴訟法》、《公司法》、《證券法》和即將實施的新《勞動合同法》，以及中評協頒布的《資產評估執業行為自律懲戒辦法》等。通過對各種法律、法規及行業規范中關于資產評估違法、違規行為的有關規定和資產評估行業自律懲戒辦法的宣傳，讓評估機構和評估師明確執業過程中什么樣的行為是違法、違規行為？什么樣的行為將會受到法律制裁或行業的自律性懲戒？提高評估機構和評估師遵紀守法的思想與謹慎執業的工作態度，從源頭上防止習慣性違規行為的發生。

（二）加強行業質量檢查。一是行業協會應當重視每年的執業檢查，并將它作為協會重要工作來抓。在每年的執業檢查中，要認真制定和落實檢查工作計劃，嚴格檢查程序，認真分析檢查中發現的問題并加以總結，使檢查工作不流于形式，不走過場。行業協會每年應將對各評估機構執業檢查的工作底稿裝訂成冊并歸檔管理。通過執業檢查，行業協會可以及時發現和糾正評估師的一些習慣性違規行為。二是建立評估執業的日常檢查機制，行業協會應根據評估機構的業務報備情況，經常抽取一些評估報告進行檢查，特別是對一些收費異常的、以企業增資和驗資為目的的、參與交易招投標的以及被投訴舉報的評估項目予以重點關注。通過日常檢查，能夠督促引起評估機構和評估師高度重視執業的規范，而不是僅僅讓一些評估機構為應付定期檢查而臨時抱佛腳。三是加強懲戒。對每次檢查中發現的問題，應依照有關法律、法規和行業自律懲戒辦法進行懲戒，達到懲戒防衛的，絕不輕饒。行業協會應在每次檢查后，將被檢查評估機構往年的執業情況與當年的執業情況進行比較，如發現對往年檢查中已經提出的問題和整改意見沒有認真落實的，應予以重罰。這幾年，我省不斷加強行業執業質量的監督與管理，加大了懲戒力度，對評估執業中的習慣性違規行為起到了警示作用。

（三）加強評估機構的制度建設。建立和完善評估機構的內部質量控制制度、評估風險防范制度、崗位責任制度和違規懲戒制度，是阻止評估師習慣性違規行為發生的一道重要防線。多年行業檢查結果證明，管理到位、監督到位的評估機構，評估事故發生的機率是很低的。因此，評估機構或評估師在執業中必須事前加強對評估風險的判斷和分析；事中強調評估師遵守職業道德，嚴格按照評估準則規范執業，同時評估機構應強化對評估質量的監督與控制，對于評估方法的選擇、評估參數的選取進行嚴格的審核，發現違規行為及時指出予以糾正；在事后如出現評估事故，應認真按照崗位責任制的要求，分清各個崗位的責任，根據各個崗位的不同職責，對崗位違規行為進行懲戒。

（四）提高評估師的專業水平。提升評估師的專業技能和職業素養是做好資產評估服務的保證。只有一線評估人員的專業技能和職業素養提高了，評估質量才能提高，習慣性違規的行為才能減少，評估事故的發生才能夠有效地得到防范。要提高評估師的專業水平，這一方面需要依靠行業協會認真制定評估師的后續教育培訓計劃，不斷提高培訓工作的質量；另一方面要使評估機構積極支持評估師參加行業協會組織的后續教育培訓，保證評估師參加培訓學習的時間。同時，評估機構應根據自身發展狀況，制定符合本機構需求的內部培訓計劃，編寫符合本機構實際的培訓教材。評估機構應將機構本身執業中發生過的評估事故編進教材，時刻督促評估師提高風險意識。

“它山之石，可以攻玉；他人之過，亦能正已”。他人的教訓往往是經歷了重大的挫折和慘痛的失敗才獲得的。評估師應該善鑒人過，防患于未然，從已經發生的評估事故中汲取教訓，從而徹底杜絕評估執業中的習慣性違規。

（作者單位：福建省資產評估協會）