淺談中國企業年金制度

一、我國企業年金制度的現狀

雖然經歷了20年的發展，我國的企業年金建設取得了一定的成績，基本建成了體系完善的企業年金制度。但是總體來說我國的企業年金制度依然存在著許多問題，發展狀況并不盡如人意。

1.發展速度緩慢，覆蓋面狹小。2000年底，我國企業年金制度覆蓋人數僅為560.33萬人，占國家基本養老保險參保人員的5.3%。參保企業16247戶，企業年金積累基金總量為191.9億元。而截止2005年底，全國建立企業年金的企業為2.4萬多家，參加職工900多萬人，積累資金680億元。覆蓋面積不足10%。從上面的數據可以看出，無論是發展速度還是覆蓋面積都不盡如人意。

2.發展呈現不均衡狀態。這種不均衡主要體現在地區與行業之間。經濟發達地區的發展程度要遠遠高于經濟不發達地區。效益好的行業發展程度要遠遠高于效益不好的行業。如東部沿海發達地區和北京上海等中心城市的發展要好于西部和東北部。鋼鐵、民航、石化、石油、電信、電力、鐵路等強勢行業的企業年金的規模要遠大于其他行業。

3.運行機制和組織結構不夠合理。目前我國企業年金的運行機制比較復雜，涉及的方面比較多。主要的運行模式有企業自行管理，社保機構經辦和保險公司經辦三種模式。三個機構之間的運行方式和運行管理都不盡相同。且三機構的主體地位不同，企業和保險公司為市場主體，而社保機構為政府機構。這樣由于主體地位的不同而導致的市場競爭的不公平將難以避免。相關的風險控制措施也難以實行，一旦發生重大事故，難以保證企業年金基金的安全。

二、我國企業年金制度現狀的成因

1.缺乏相應的稅收優惠措施。盡管我國已經出臺了企業年金的系列相關制度政策，卻始終沒有全國性的稅收優惠政策。就目前來說，各個省市自行制定了各自的稅收優惠政策，且各自之間的政策差別較大。不僅使得相應的商業機構無所適從，也不利于保護更廣大職工的利益。而且在新的全國性稅收優惠政策沒有出臺之前，舊有的保險公司的相應稅收優惠卻已經被取消。這就使得大批相應業務從安全具有經驗的保險機構涌向了目前尚未完善的企業年金市場。加大了市場上存在的風險。

2.企業缺乏建立和完善企業年金的動力。對于企業和企業員工來說，企業年金制度的建立無疑會增加他們現階段的支出。尤其是在未來不能得到現金回報的企業，如果看不到企業年金對企業發展的積極作用，是不會主動增加企業年金的相關支出的。而且目前我國退休職工的退休工資替代率偏高，甚至可以達到80%左右，擠占了企業年金的生存空間。高替代率會降低企業年金給付的額度，因此導致職工對于加入企業年金的主動性不足。我國企業的社會保險壓力比較大，提高繳費水平會加大企業成本，影響企業競爭力，導致企業對參加企業年金動力不足。

3.企業年金增值保值難度較大。企業年金的非強制化的特性，使得只有加大企業年金自身的吸引力才會有更多的企業和員工參與進來。由此就要求企業年金具有高的回報率。但是我國企業年金的投資渠道被嚴格限制，長期以來只能依靠投資國債等低回報率高安全性的方式進行增值保值，是以保值為主，增值速度緩慢。

4.多種運行模式共存。如前所述，我國企業年金的運行存在著運行主體地位不同的三種模式。且各個主體的所屬主管機構不同，運營方式也不盡相同，要納入統一的管理軌道難度較大。而目前令出多門的狀況，也使得企業年金難以用統一的有效的制度加以規范管理，導致了在企業年金在管理上漏洞較多。在企業年金的建立、管理和使用等方面都缺乏規范的管理方法。無疑加大了企業年金的風險程度。

三、對我國企業年金制度發展的建議

1.加大并建立完善的企業年金稅收優惠政策。我國的采取的企業年金制度主要是借鑒了以美國的401K計劃為代表的DC型計劃。而美國的DC型計劃正是依靠優惠的稅收政策來推動其發展進程的。所以要推動我國企業年金的發展，就要從法律上保證相應的稅收優惠政策。在企業年金實施的各個步驟給予相應的稅收優惠政策。同時稅收優惠不僅僅體現在企業方面，對于參與企業年金計劃的員工，也應在個人所得稅方面給與相應的優惠。

2.理順基本養老保險和企業年金之間的關系。在社會保障體系中，處于基礎地位的是具有強制性的基本養老保險，它是社會成員老年保障的最基本的制度。而企業年金又稱補充養老保險則是處于基本養老保險之上的第二層次，它對于前者是一種補充的作用。雖然從功能來說二者是互補的，但是在實際的運營中，它們之間存在著替代的關系。高替代率的基本養老保險會抑制企業年金的發展。而目前我國的基本養老保險無論是覆蓋面還是繳費率都很高，尤其是高達80%的替代率，在一定程度上阻礙了企業年金的發展，所以應該適當降低我國基本養老保險的替代率以促進企業年金的發展。

3.拓展企業年金基金投資渠道，提高企業年金的增值能力。企業年金的投資能力是影響到其吸引力的重要指標，高回報率的企業年金會吸引更多的企業和企業員工參與進來。目前我國的企業年金存在回報率嚴重不足的問題。由于主要的投資渠道集中于銀行存款和購買國債，因此其增值能力必然嚴重不足。所以當前我們的主要任務是拓寬企業年金的投資渠道，增強企業年金的增值能力。只有讓企業和員工從企業年金中得到實際的利益，才會激發他們參與企業年金的積極主動性。

4.加強發揮保險公司的作用。在我國，企業年金則是由企業自身，社保機構和保險公司三方共同經營的。但是相對于企業和社保機構來說，保險公司在技術和經驗上的優勢都比較明顯，而且作為商業性機構，保險公司經營上的靈活性也要強于其他兩個機構。因此保險公司應該盡量發揮自己的長處，在市場上提供高質量多種類的企業年金產品服務，盡力推動企業年金發展和擴大企業年金市場的規模。

參考文獻:

[1]鄧大松劉昌平:《中國企業年金制度研究》.人民出版社

[2]劉云龍傅安平:《企業年金——模式探索與國際比較》.中國金融出版社

[3]林義:《社會保險基金管理》.中國勞動社會保障出版社