淺談中國企業(yè)年金制度

一、我國企業(yè)年金制度的現(xiàn)狀

雖然經(jīng)歷了20年的發(fā)展，我國的企業(yè)年金建設(shè)取得了一定的成績，基本建成了體系完善的企業(yè)年金制度。但是總體來說我國的企業(yè)年金制度依然存在著許多問題，發(fā)展?fàn)顩r并不盡如人意。

1.發(fā)展速度緩慢，覆蓋面狹小。2000年底，我國企業(yè)年金制度覆蓋人數(shù)僅為560.33萬人，占國家基本養(yǎng)老保險參保人員的5.3%。參保企業(yè)16247戶，企業(yè)年金積累基金總量為191.9億元。而截止2005年底，全國建立企業(yè)年金的企業(yè)為2.4萬多家，參加職工900多萬人，積累資金680億元。覆蓋面積不足10%。從上面的數(shù)據(jù)可以看出，無論是發(fā)展速度還是覆蓋面積都不盡如人意。

2.發(fā)展呈現(xiàn)不均衡狀態(tài)。這種不均衡主要體現(xiàn)在地區(qū)與行業(yè)之間。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)。效益好的行業(yè)發(fā)展程度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于效益不好的行業(yè)。如東部沿海發(fā)達(dá)地區(qū)和北京上海等中心城市的發(fā)展要好于西部和東北部。鋼鐵、民航、石化、石油、電信、電力、鐵路等強(qiáng)勢行業(yè)的企業(yè)年金的規(guī)模要遠(yuǎn)大于其他行業(yè)。

3.運(yùn)行機(jī)制和組織結(jié)構(gòu)不夠合理。目前我國企業(yè)年金的運(yùn)行機(jī)制比較復(fù)雜，涉及的方面比較多。主要的運(yùn)行模式有企業(yè)自行管理，社保機(jī)構(gòu)經(jīng)辦和保險公司經(jīng)辦三種模式。三個機(jī)構(gòu)之間的運(yùn)行方式和運(yùn)行管理都不盡相同。且三機(jī)構(gòu)的主體地位不同，企業(yè)和保險公司為市場主體，而社保機(jī)構(gòu)為政府機(jī)構(gòu)。這樣由于主體地位的不同而導(dǎo)致的市場競爭的不公平將難以避免。相關(guān)的風(fēng)險控制措施也難以實行，一旦發(fā)生重大事故，難以保證企業(yè)年金基金的安全。

二、我國企業(yè)年金制度現(xiàn)狀的成因

1.缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施。盡管我國已經(jīng)出臺了企業(yè)年金的系列相關(guān)制度政策，卻始終沒有全國性的稅收優(yōu)惠政策。就目前來說，各個省市自行制定了各自的稅收優(yōu)惠政策，且各自之間的政策差別較大。不僅使得相應(yīng)的商業(yè)機(jī)構(gòu)無所適從，也不利于保護(hù)更廣大職工的利益。而且在新的全國性稅收優(yōu)惠政策沒有出臺之前，舊有的保險公司的相應(yīng)稅收優(yōu)惠卻已經(jīng)被取消。這就使得大批相應(yīng)業(yè)務(wù)從安全具有經(jīng)驗的保險機(jī)構(gòu)涌向了目前尚未完善的企業(yè)年金市場。加大了市場上存在的風(fēng)險。

2.企業(yè)缺乏建立和完善企業(yè)年金的動力。對于企業(yè)和企業(yè)員工來說，企業(yè)年金制度的建立無疑會增加他們現(xiàn)階段的支出。尤其是在未來不能得到現(xiàn)金回報的企業(yè)，如果看不到企業(yè)年金對企業(yè)發(fā)展的積極作用，是不會主動增加企業(yè)年金的相關(guān)支出的。而且目前我國退休職工的退休工資替代率偏高，甚至可以達(dá)到80%左右，擠占了企業(yè)年金的生存空間。高替代率會降低企業(yè)年金給付的額度，因此導(dǎo)致職工對于加入企業(yè)年金的主動性不足。我國企業(yè)的社會保險壓力比較大，提高繳費(fèi)水平會加大企業(yè)成本，影響企業(yè)競爭力，導(dǎo)致企業(yè)對參加企業(yè)年金動力不足。

3.企業(yè)年金增值保值難度較大。企業(yè)年金的非強(qiáng)制化的特性，使得只有加大企業(yè)年金自身的吸引力才會有更多的企業(yè)和員工參與進(jìn)來。由此就要求企業(yè)年金具有高的回報率。但是我國企業(yè)年金的投資渠道被嚴(yán)格限制，長期以來只能依靠投資國債等低回報率高安全性的方式進(jìn)行增值保值，是以保值為主，增值速度緩慢。

4.多種運(yùn)行模式共存。如前所述，我國企業(yè)年金的運(yùn)行存在著運(yùn)行主體地位不同的三種模式。且各個主體的所屬主管機(jī)構(gòu)不同，運(yùn)營方式也不盡相同，要納入統(tǒng)一的管理軌道難度較大。而目前令出多門的狀況，也使得企業(yè)年金難以用統(tǒng)一的有效的制度加以規(guī)范管理，導(dǎo)致了在企業(yè)年金在管理上漏洞較多。在企業(yè)年金的建立、管理和使用等方面都缺乏規(guī)范的管理方法。無疑加大了企業(yè)年金的風(fēng)險程度。

三、對我國企業(yè)年金制度發(fā)展的建議

1.加大并建立完善的企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策。我國的采取的企業(yè)年金制度主要是借鑒了以美國的401K計劃為代表的DC型計劃。而美國的DC型計劃正是依靠優(yōu)惠的稅收政策來推動其發(fā)展進(jìn)程的。所以要推動我國企業(yè)年金的發(fā)展，就要從法律上保證相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。在企業(yè)年金實施的各個步驟給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。同時稅收優(yōu)惠不僅僅體現(xiàn)在企業(yè)方面，對于參與企業(yè)年金計劃的員工，也應(yīng)在個人所得稅方面給與相應(yīng)的優(yōu)惠。

2.理順基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金之間的關(guān)系。在社會保障體系中，處于基礎(chǔ)地位的是具有強(qiáng)制性的基本養(yǎng)老保險，它是社會成員老年保障的最基本的制度。而企業(yè)年金又稱補(bǔ)充養(yǎng)老保險則是處于基本養(yǎng)老保險之上的第二層次，它對于前者是一種補(bǔ)充的作用。雖然從功能來說二者是互補(bǔ)的，但是在實際的運(yùn)營中，它們之間存在著替代的關(guān)系。高替代率的基本養(yǎng)老保險會抑制企業(yè)年金的發(fā)展。而目前我國的基本養(yǎng)老保險無論是覆蓋面還是繳費(fèi)率都很高，尤其是高達(dá)80%的替代率，在一定程度上阻礙了企業(yè)年金的發(fā)展，所以應(yīng)該適當(dāng)降低我國基本養(yǎng)老保險的替代率以促進(jìn)企業(yè)年金的發(fā)展。

3.拓展企業(yè)年金基金投資渠道，提高企業(yè)年金的增值能力。企業(yè)年金的投資能力是影響到其吸引力的重要指標(biāo)，高回報率的企業(yè)年金會吸引更多的企業(yè)和企業(yè)員工參與進(jìn)來。目前我國的企業(yè)年金存在回報率嚴(yán)重不足的問題。由于主要的投資渠道集中于銀行存款和購買國債，因此其增值能力必然嚴(yán)重不足。所以當(dāng)前我們的主要任務(wù)是拓寬企業(yè)年金的投資渠道，增強(qiáng)企業(yè)年金的增值能力。只有讓企業(yè)和員工從企業(yè)年金中得到實際的利益，才會激發(fā)他們參與企業(yè)年金的積極主動性。

4.加強(qiáng)發(fā)揮保險公司的作用。在我國，企業(yè)年金則是由企業(yè)自身，社保機(jī)構(gòu)和保險公司三方共同經(jīng)營的。但是相對于企業(yè)和社保機(jī)構(gòu)來說，保險公司在技術(shù)和經(jīng)驗上的優(yōu)勢都比較明顯，而且作為商業(yè)性機(jī)構(gòu)，保險公司經(jīng)營上的靈活性也要強(qiáng)于其他兩個機(jī)構(gòu)。因此保險公司應(yīng)該盡量發(fā)揮自己的長處，在市場上提供高質(zhì)量多種類的企業(yè)年金產(chǎn)品服務(wù)，盡力推動企業(yè)年金發(fā)展和擴(kuò)大企業(yè)年金市場的規(guī)模。

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