怎樣認識企業財務關系

王家亮

【摘要】企業是社會經濟活動的基礎，在從計劃經濟到市場經濟的轉變中，企業應掌握市場規律，適應市場需要。文章就此論述了企業與各方面的關系。

【關鍵詞】企業；投資者；債權人；經營管理者

【中圖分類號】 F275 【文獻標識碼】A

【文章編號】1674-1145（2008）02-0102-03

我參加工作30多年了，在企業工作了近10年，從事職工教育工作8年，到技工學校教學也快20年了。長期從事財務會計教學工作，經歷了從計劃經濟到市場經濟體制的轉變過程。企業與各方面的關系發生了很大的變化，尤其是中小企業，在經濟體制的轉換過程，有的承包發展了，走向聯合壯大的道路。有的卻資不抵債，破產了，以至于職工下崗待業，自謀出路。可見，市場經濟對企業來說是一個很大的考驗。計劃經濟時的許多管理方法在市場經濟中行不通了。要想使企業生存與發展，適應市場需要。必須對企業與各方面的經濟關系有一個正確的認識，掌握適合企業發展的規律，這樣才能在市場經濟中立于不敗之地。下面我談談怎樣認識企業與各方面的財務關系。

企業作為社會的一個經濟細胞，是獨立核算的基本的經濟單位，是社會經濟活動的基礎。在市場經濟中，企業是獨立的商品生產者和商品經營者。企業要持續經營，不斷投入產出，并要有盈利，才能維持自身的生存和發展。這樣，企業必然要與社會各方面發生廣泛的聯系，這些聯系是通過企業的財務活動來進行的。從商品流通企業來說，要實現商品從生產領域到消費領域的時空轉移。首先必須向生產者購入一定數量的商品，并以一定的經營手段，把商品賣給消費者，才能實現商品的價值。隨著商品購銷活動的連續進行，企業的資金也處于不斷的運動之中。企業要從事商品購銷活動，必須要有相應的資金，這要通過各種途徑來籌集。購進商品時，要支付進貨款。銷售商品時，要收回銷貨款。在商品儲運過程中，要發生運雜費和儲存保管費。企業在商品經營過程中的各種支出和耗費，必然要從商品銷售的收入中得以補償。企業在經營過程中實現的利潤，要按稅法規定納稅，按有關規定進行盈余分配。企業資金的墊支、收回、耗費、補償、增值、分配等一系列各種形式的資金運動就叫企業的財務活動 。正是這些財務活動，把企業與社會各方面緊密的聯系起來。這些聯系既影響企業的經營效率，又關系到企業的生存和發展。企業的一系列財務活動，體現著企業與社會各方面的經濟利益關系。商品流通企業的財務關系，就是伴隨商品流轉而來的各種財務活動所體現的企業與社會各方面的經濟利益關系。這些關系具體體現為：企業與投資者的關系；企業與債權人的關系；企業與國家財稅機關的關系；企業與客戶的關系；企業與職工的關系；企業與經營管理者的關系。下面分別來論述：

一、企業與投資者的關系

在社會主義市場經濟中，企業的所有權與經營權相分離，投資主體和投資結構發生了根本的變化。由過去的單一投資者變成了多元投資者，如國有商品流通企業，過去的企業所有權是國家的，是單一投資者。在社會主義市場經濟條件下，投資主體的多元化使國家的單一投資變為多元化投資。既有國家投資企業，又有其他法人企業對企業的投資，還有社會居民個人對企業的投資，有的還有外商參與投資。供銷合作社企業也由農民集體所有制下的社員入股投資發展為多元化投資了。形成了企業籌資多渠道，有的通過發行股票建立股份制企業。因此，國家和其他投資者成為企業的投資收益的分紅者。由于投資者是企業的所有者，他們與企業有直接的利害關系。所有者關心的是他們投資的企業能獲得多少利潤，能給他帶來什么利益。對于股東來說，他們不僅關心企業現在的利潤，更關心將來的利潤。因此也就特別關心股票價格變動的趨勢，以正確選擇投資決策。這樣，投資人與股東參與企業的分紅，體現在投資與分配的對等關系。企業向投資者分配利潤，既反映了投資收益的分配關系，又具體表現為貨幣的結算關系。

弄清楚企業與投資者的財務關系，在實際的商品經營活動中，企業要依法經營，千方百計擴大銷售。真正做到少投入多產出，少耗費，高效益，向管理要效益，積極參與市場競爭，敢于承擔風險。認真實行和不斷完善經營承包責任制，保證公有財產的安全，按資本保全原則，正確反映投資人投入企業的投資額。企業一旦出現虧損，要按規定用下一年度的利潤彌補。除非企業破產清算，否則，不能隨意把當年的虧損額沖減資本金。這樣，投資者才有信心向企業投資，也進一步加強了企業經營管理者的責任。當企業有了盈利按一定比例向投資者分配紅利時，要及時兌現，并注意以豐補欠，要有長遠打算，絕不可以有短期行為。

二、 企業與債權人的關系

在社會主義市場經濟的條件下，除了投資者向企業投入資本金外，在商品購銷活動中，企業還可以根據國家信貸政策從金融部門取得貸款，金融部門就成為企業的債權人；企業按規定發行債券籌集資金，債券持有者就成為企業的債權人；在商業信用的條件下，供貨單位以賒銷的形式為企業提供商品、物資等而成為企業的債權人。債權人關心的是他所出借的資金或應收回的貨款能否如數按期收回，債權人通過企業的財務報表了解情況，如果企業經營較好，債務償還的安全性高，償債能力強，債權人會愿意增加出資。如果企業的財務狀況、經營情況欠佳、償債能力弱，還債不及時，債權人就會采取措施，及時收回資金，以免遭受損失。

企業與債權人的關系，就是債權債務關系，負債是企業的一項重要資金來源，對企業的責任和義務都有著重大影響，負債經營是靠借債發展企業，其實質是變資金無償使用為有償使用，使企業運用負債機制承擔經營風險的責任，它是一種資金經營責任制。當企業自有資金不足以保證經營運轉時，向銀行申請短期借款，用以支付進貨款和有關費用。這樣一來，企業就承擔著到期歸還借款本金和利息的責任。企業要從銀行取得貸款，必須遵循銀行借款的管理原則：（1）按計劃進行借款和使用；（2）要有相應的物資保證；（3）按期還本付息。商品流通企業向銀行借款，主要是用于購買商品。因此，企業必須購進的是適銷對路的商品以保證信貸資金的周轉；按期還本付息是企業取得銀行信用的重要原則，企業不能按期還本付息，說明企業償債能力差，資金周轉困難，庫存商品積壓增加。這時，銀行就會緊縮信貸資金，盡快追回貸款，中止信貸關系。所以，企業必須加速流動資產特別是存貨資產的周轉速度，按期歸還銀行貸款和支付利息，樹立良好的企業信譽。

發行債券籌集資金是企業舉債經營的另一措施。由于債券是定期的，有固定的利息費用。因此，企業必須將發行債券籌集到的資金用于盈利能力較高的經營業務。否則，經營不善，就會加重企業的還債負擔。為了到期償還本金，還要提前設置償債資金。當然，發行債券與增發股票相比，企業可少納稅，可以降低籌資成本。而且債權人不參加企業凈利分享，對企業來說是很有利的。這些企業都應充分考慮。

供貨單位以賒銷的形式為企業提供商品、物資，這是商業信用的一種形式，對企業而言就是應付賬款。購銷雙方長期的業務往來建立了相互信賴的關系，企業本身要珍惜這種關系。企業在購進商品時，根據購銷合同，在規定的期限內付清貨款，取得了供貨方的信任。對供貨方來說，既實現了商品銷售，又可按時收回貨款，擴大了銷售。對企業來說，未付款前就可取得所購進的商品，既能解決進貨資金不足的困難，又能保證市場供應，等于額外籌集到了一筆資金，可短期內無償占用，但要按合同辦事履約付款。否則，企業購貨經常不能履行付款，企業信譽下降，供貨單位就會放棄賒銷措施，而要實行款到發貨。

總之，企業與債權人的關系要正確處理好，也就是要正確運用負債經營。做到：借債要適度，用債要適當 ，還債要及時。企業信譽好了，就會取得舉債的優惠待遇。

三、企業與國家財稅機關的關系

社會主義國家的財政，是通過價值形式，對貨幣資金的收支，進行分配與再分配來為社會主義建設服務。國家財政收入的主要來源，是由企業以稅收的形式上繳財政的。企業財務狀況如何，將直接影響國家財政收支計劃的完成。因此，企業財務是國家財政的基礎。隨著社會主義市場經濟的不斷發展，國家對企業的經濟活動不再進行直接管理，而僅是進行宏觀調控，企業將成為理財的主體。國家通過稅收制度改革，進一步理順國家與企業的分配關系。由于企業組織形式的多樣化和投資主體的多元化，商品流通企業與國家的財務關系，主要表現為企業要按國家稅法規定定期向國家交稅，國家通過征稅的形式，把這種關系，以稅法固定下來。可見，國家征稅，是國家憑借政治權力參與社會產品分配的一種方式，具有強制性、無償性和固定性的特征。要保證企業在市場經濟中公平競爭，必須貫徹公平稅賦的原則，不斷完善各種稅制，使稅收這一經濟杠桿成為鼓勵或調節經濟發展的控制器。為此，企業要充分認識稅收這一積極作用，積極努力擴大生產經營，增加盈利，為國家提供更多的稅收，支援社會主義經濟建設。企業向國家上交稅款，實際上是企業的一種支出。我國的稅收，既有價內稅，也有價外稅，并分為國家稅收和地方稅收。在稅收改革中，既要保障國家財政收入的穩定，又要使得企業在正常的市場競爭中能生存和發展。企業與國家的分配關系必須理順，這就要正確確定納稅范圍、納稅項目和稅率，并且用法律的形式固定下來，嚴格執行。企業必須依法納稅，按時足額上交稅款，不得偷稅漏稅。國家為了保證稅源的穩定，防止稅收漏失，必須進行嚴格的檢查和監督，定期或不定期地對企業的會計核算資料進行審核，當財稅部門要求企業提供有關資料時，企業必須積極配合，提供詳細資料。

另一方面，企業也希望國家在稅收上給予相應的減免照顧，這在稅法上要明確規定，以便企業能在法律的許可范圍內，正確開展經營。

總之，企業的財務狀況好，效益高，就能為國家提供更多的稅款，支援社會主義經濟建設。而國家財稅機關應積極扶持企業的發展，指導企業經營，給企業創造良好的經營環境，廣開稅源。從而真正體現稅收“取之于民，用之于民”的社會主義稅收本質。

四、企業與客戶的關系

企業與其商品的客戶有密切的關系。客戶至上，客戶就是“上帝”，說明企業與客戶是魚水相依，是客戶養活了企業。通過這些客戶正常消費，使得企業在購銷過程中正常從事經營，得以生存和發展。同時，企業的經營活動也直接影響客戶的切身利益。我們平時所說的商品質量第一，客戶至上。就是說，企業經營的商品必須符合質量要求，不得經營假冒偽劣商品，真正以優質取勝。要真正做到這一點，企業在經營的各個環節，從采購、運輸、儲存、銷售等，都必須建立嚴格的崗位責任制。采購商品是商品進入商品流通企業的入口，企業要組織適銷對路的商品供應市場，必須貨比三家，擇優進貨，價格相宜。從而杜絕假冒偽劣商品進入流通領域。運輸、儲存，是保證商品安全到達目的地，保證銷售得以順利實現的重要手段。如果在運輸、儲存過程中，商品受到損壞、商品質量就得不到保障，難以銷售出去。因此，采購到質優價廉的商品后，必須完好無損地運送到目的地，合理儲存。貨源充足，銷售才有保障。這也是企業取得客戶信賴的保證。在銷售過程中，客戶要求買到質高價低的商品，更重要的是要求企業提供優質的售后服務，特別是耐用價高的日用家電商品，客戶要求企業能送貨上門，代客安裝，保證維修服務。現在的電冰箱、洗衣機、熱水器、空調、微型電腦，等等。如果真正做到售后維修服務上門，將會取得客戶的信賴，銷售也會擴大。那個企業售后服務做得好，客戶沒有后顧之憂，就會放心購買商品。

五、企業與職工的關系

企業的生存、發展是靠職工勞動進行的，企業與員工的財務關系，表現為貫徹按勞分配原則，以工資和獎金等形式支付勞動報酬，反映了企業和員工之間的貨幣結算關系。企業的經濟效益越好，員工們的收入高，工作積極性就越高，就越關心企業的經營。因為，這與員工的切身利益有關。企業的經濟效益高，員工的分配報酬就高，反之就低。

企業要調動員工的積極性，首先要為員工創造良好的工作環境，努力提高經濟效益。而提高經濟效益又是靠員工的直接勞動來實現的。這就要求企業采取各種工作崗位責任制，工效掛鉤，獎罰分明等管理措施。使員工們各司其職，各負其責，人盡其用，促使員工為企業多做貢獻。企業的經營成果好，員工們就可以從中得到他們應有的份額。同時，企業要保護員工們的工作熱情，分配要及時兌現。分配不及時兌現，會挫傷員工的勞動積極性，對企業和員工都不利。從當前企業采取承包經營的情況看，分配兌現，職工勞動積極性高，為企業創造的效益高。職工從中得到的報酬也高。許多企業的職工，在承包經營后的分配收入，就比過去提高了許多。未承包前，效益很低，甚至虧損，承包后，超額完成承包任務。這說明，吃“大鍋飯”不行，要權、責、利掛鉤，分配兌現。真正處理好企業與員工的經濟利益關系，企業的發展才能建立在堅實的基礎上。

六、企業與經營管理者的關系

在計劃經濟的條件下，企業的所有權和經營權高度集中統一。企業的管理者，特別是國有企業，由企業主管部門任命，企業經濟效益的高低，與經營管理者的管理才能沒有多大聯系。企業盈利了上交國家，虧損了國家彌補，造成企業吃國家的“大鍋飯”，經營管理者的經濟利益，不與他的貢獻大小掛鉤，責、權、利不能有機地結合。所以，有的經營管理者，在企業里經營管理不好，仍然可以異地做“官”，工資照拿。在市場經濟的條件下，現代企業的所有權與經營權相分離，經營管理者是由所有者——股東通過董事會委任的，或者由職工代表大會選舉產生的。 經營管理者要通過自己的努力，使資金得以增值。他們所關心的是企業的各項目標如何得以實現，以及他們能從實現的目標中獲得的紅利分配。可見，經營管理者的努力成果是與薪金和紅利聯在一起的。現代企業要實行資本保全制，企業盈利了，可按規定提取盈余公積金，可按規定轉增資本金。虧損時，不得在當年沖減資本金，而要在以后的有限年份里所實現的利潤中抵補。這就增強了經營管理者的責任感，經營管理得好，效益高，資金增值，增強了企業發展的后勁。同時，經營管理者的紅利分配也得以提高，對企業有突出貢獻的經營管理者還可以獲得高額獎勵。