高校貸款計(jì)劃與管理

近幾年來(lái)，高校貸款問(wèn)題成為社會(huì)熱點(diǎn)問(wèn)題。2007年3月，吉林大學(xué)自曝學(xué)校每年利息支出1.5-1.7億元，已經(jīng)無(wú)能力支付貸款。高校貸款數(shù)額巨大已經(jīng)呈現(xiàn)出普遍性，全國(guó)高校債務(wù)平均達(dá)1億元。從總體上看，高校憑借自身的力量基本不可能在期限內(nèi)償還本金。針對(duì)高校貸款問(wèn)題的現(xiàn)狀，本文希望從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，對(duì)高校貸款的計(jì)劃與管理進(jìn)行一定的研究。

高校貸款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校利用銀行貸款需要定期支付利息和到期歸還本金，存在著債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重，影響高校正常財(cái)務(wù)支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性，這就是高校貸款帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高校償債還本付息的資金來(lái)源主要是各項(xiàng)收入，但目前高校收入基本穩(wěn)定在一定水平，學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)接近普通民眾的最大承受能力，高校收入的增長(zhǎng)幅度有限。從現(xiàn)狀上看，有部分高校由于負(fù)債規(guī)模過(guò)大，已經(jīng)超出了高校的經(jīng)濟(jì)承受能力，不得不陷入“以貸還貸”的困境。高校也需要經(jīng)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)中并非不能舉債，關(guān)鍵是控制好負(fù)債的規(guī)模，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，這就需要對(duì)高校負(fù)債進(jìn)行合理的計(jì)劃，科學(xué)的管理。

高校貸款的計(jì)劃

高校貸款的計(jì)劃包括很多方面內(nèi)容，主要有：貸款用途計(jì)劃、貸款規(guī)模計(jì)劃和還款計(jì)劃。

1.貸款用途計(jì)劃。高校的教育成本可以大致分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本三類，變動(dòng)成本部分一般來(lái)源于財(cái)政撥款和事業(yè)收入，因此貸款資金應(yīng)投向固定成本支付部分，如基礎(chǔ)建設(shè)、重大維修工程等。而且，投入到能取得一定收入的項(xiàng)目則可以更好的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如新建校舍可以增加住宿費(fèi)收入，新建學(xué)生食堂可以增加其他收入等。貸款資金的用途計(jì)劃應(yīng)該建立科學(xué)的決策程序，在學(xué)校總體發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃下確定貸款項(xiàng)目，進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)的可行性論證，并經(jīng)過(guò)廣泛征求教職工意見后確定，避免由于不切實(shí)際地設(shè)立貸款項(xiàng)目，引起負(fù)債規(guī)模的增大。

2.貸款規(guī)模計(jì)劃。對(duì)貸款規(guī)模的計(jì)劃是降低舉債財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要措施。貸款規(guī)模的計(jì)劃就是在對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)能力和未來(lái)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)下，科學(xué)合理地確定貸款的額度，一方面使得貸款資金促進(jìn)高校事業(yè)的發(fā)展，另一方面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證高校的正常運(yùn)行。

我們可以根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，以及招生計(jì)劃、招生人數(shù)、國(guó)家撥款等情況，編制今后幾年的收入及支出預(yù)算，收支相抵后的節(jié)余資金可以用來(lái)支付利息和償還本金，并以此為基礎(chǔ)，建立一個(gè)貸款規(guī)模評(píng)價(jià)控制模型，合理確定貸款規(guī)模及貸款額度。《意見》（2004）給出了高等學(xué)校銀行貸款額度控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型。

該模型的基本思路具體計(jì)算方法在此不進(jìn)行詳述，模型計(jì)算高校貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)越大則財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)大于0.8時(shí)，表明現(xiàn)有貸款規(guī)模面臨高風(fēng)險(xiǎn)，貸款風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)大于1時(shí)，則表明高校在該期間內(nèi)暫無(wú)貸款能力，不能再增加任何新的貸款。

另外，還可通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)加以測(cè)算，主要有：(1)償債能力指標(biāo)。償債能力是指高校償付各種到期債務(wù)的能力；①流動(dòng)比率。即流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比率。一般認(rèn)為，高校的最佳流動(dòng)比率為200%左右；②資產(chǎn)負(fù)債率。即高校負(fù)債與總資產(chǎn)的比率。其反映總資產(chǎn)中有多少是借款籌來(lái)的，體現(xiàn)高校的長(zhǎng)期償債能力。按通行標(biāo)準(zhǔn)，該比率為40%-60%，過(guò)高或過(guò)低都對(duì)高校的發(fā)展不利；③現(xiàn)金負(fù)債比。現(xiàn)金負(fù)債比=年末累計(jì)負(fù)債額/年末現(xiàn)金余額。現(xiàn)金的流動(dòng)性最強(qiáng)，具有廣泛的支付能力。現(xiàn)金負(fù)債比反映了學(xué)校現(xiàn)金儲(chǔ)備對(duì)外債的承受程度，現(xiàn)金負(fù)債比應(yīng)處于一個(gè)較低的水平。

(2)運(yùn)營(yíng)績(jī)效指標(biāo)：①高校年度收支比。即本年度實(shí)際收入與本年度實(shí)際總支出的比率。該指標(biāo)用以說(shuō)明學(xué)校當(dāng)年預(yù)算支出的平衡關(guān)系，是反映學(xué)校隱性負(fù)債狀況的重要指標(biāo)；②招生計(jì)劃現(xiàn)金比率。即本期招生實(shí)際收費(fèi)數(shù)與本期招生應(yīng)收費(fèi)數(shù)的比率。這一指標(biāo)小于1表明招生計(jì)劃未完成或?qū)W生欠費(fèi)多，如果達(dá)到一定水平，長(zhǎng)久下去則會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；③經(jīng)費(fèi)自籌率。即自籌經(jīng)費(fèi)收入與學(xué)校總經(jīng)費(fèi)收入的比率。該指標(biāo)反映學(xué)校對(duì)國(guó)家的依賴程度、學(xué)校自我籌措資金的能力及努力程度。這一指標(biāo)越大，說(shuō)明自我積累和自我發(fā)展的能力越強(qiáng)；④教學(xué)科研性資產(chǎn)收益率。即教學(xué)科研結(jié)余與平均收益性資產(chǎn)的比率。該指標(biāo)的好壞是財(cái)務(wù)杠桿能否發(fā)生效用的先決條件，也是高校資產(chǎn)保值增值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的源泉。因此觀察該指標(biāo)及其變動(dòng)趨勢(shì)對(duì)監(jiān)測(cè)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大作用。其臨界比率為0.1，是極大型變量。

（3）貸款還款計(jì)劃。還款計(jì)劃也是一個(gè)重要內(nèi)容。是確定根據(jù)未來(lái)學(xué)校的收支情況，確定貸款期限和還款方式。方法是：首先對(duì)未來(lái)若干年學(xué)校的收支情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，作出各年學(xué)校可利用資金的計(jì)劃表，然后根據(jù)財(cái)務(wù)管理的資金時(shí)間價(jià)值模型進(jìn)行測(cè)算，確定最合理、最有利于學(xué)校發(fā)展的貸款期限和還款方式。

高校貸款的管理

高校貸款的管理主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，這就是高校財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控和貸款資金運(yùn)用監(jiān)控。

1.高校財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控主要是通過(guò)設(shè)立并觀察、判斷一系列敏感財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化和發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)高校可能或?qū)⒁媾R的財(cái)務(wù)危機(jī)實(shí)施預(yù)測(cè)和預(yù)報(bào)。從風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生發(fā)展來(lái)看，財(cái)務(wù)危機(jī)往往首先是從財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)爆發(fā)。因此，建立和完善高校財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，及時(shí)診斷出高校財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)警信號(hào)，并有效地采取相應(yīng)措施，是我國(guó)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，對(duì)高校的生存和發(fā)展具有重要意義。

2.貸款資金運(yùn)用監(jiān)控。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)該對(duì)貸款資金的使用進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格按項(xiàng)目支出，嚴(yán)禁超預(yù)算、超范圍支出，保證貸款資金的效率，節(jié)約教育成本。

高校貸款資金就像一把雙刃劍，一方面為學(xué)校發(fā)展提供資金支持，另一方面又可能使學(xué)校承受巨大的財(cái)務(wù)壓力。因此，必須重視高校貸款的計(jì)劃和管理工作，提高資金的使用效益，使高校走上可持續(xù)發(fā)展的道路。