高校內部審計模式創新的必要性及途徑

摘要：目前，我國高校內部審計模基本停留在傳統的內部審計階段，難以同高校的快速發展相適應，難以充分發揮內部審計的監督與評價職能作用。創新高校內部審計模式，是內部審計自身發展的必然趨勢，創新要結合高校的特點，積極促進高校內部審計從以真實性、合規性為導向的財務審計為主，向以真實性、合規性為導向的財務審計與以內部控制和風險管理為導向的管理審計并重的轉變。

關鍵詞：高校內部審計 創新 必要性 途徑

高校內部審計是高校獨立監督和評價本單位及所屬單位財務收支及其他經濟活動的真實、合法和效益的行為，目的是促進本單位加強經濟管理和實現經濟目標。

總的來看，目前我國高校內部審計模式基本停留在傳統的內部審計階段，主要是實施以真實性、合規性為導向的財務審計為主的審計項目，這同高校的快速發展很不適應，高校內部審計的職能遠遠沒有發揮出來?；诖?，創新高校審計模式就顯得尤為重要和迫切。

高校內部審計模式創新的必要性

1．高校內部審計模式創新是內部審計發展的必然趨勢。內部審計作為受托責任系統中一種重要的控制機制，要求審計人員不僅要善于發現問題，而且更要善于解決問題，要將所提建議認真落實，以大大提高審計的效果。體現的是整個過程的參與式審計，這也是現代內部審計理念的核心，即內部審計人員要充當起經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和幫手。所以，對高校內部審計進行創新，既是我國內部審計發展的結果，更是受托責任關系發展變化的體現。

2．高校內部審計模式創新是高校不斷發展的需要。近年來，高校連續逐年擴招，在國家投入資金不足，如何在保證教學質量，提高科研水平的前提下，實現辦學的規模效益成為擺在高校面前的一個課題。由于學生人數激增，資金嚴重不足，高校紛紛向銀行貸款，進行新校區建設和老校區改造，幾個億的基建項目，幾千萬的教學科研儀器采購，高校之間的合并重組，高校和科研院所的聯合，校辦產業的發展，后勤的社會化，二級學院的開辦，可以說，經濟活動已經滲透到高校管理的方方面面，而由此帶來的籌資風險、投資風險、合并風險、經營風險也逐步引起了管理層的重視。高校內審機構履行著經濟活動的監督、鑒證、評價職能，降低審計風險，提高審計質量一直是內審人員所追求的目標。因此，高校必須轉變內部審計的模式以適應高校自身發展的需要。

3．高校內部審計模式創新是高校完善內部管理長效機制的需要。隨著高校的不斷發展，高校經費支出逐年增長，高校經濟規模不斷擴大，客觀上需要高校不斷地完善內部管理，以完善高校的長效機制。因為完善內部控制、加強風險管理，保證高校內部經濟運行的效率與效果，是高校建立健全內部管理長效的核心內容。創新高校內部審計模式，才能及時發現管理漏洞、制度與程序方面的缺陷，提出有建設性的審計建議與意見，從根本上防止違規違紀現象的發生。

高校內部審計模式創新的途徑

1.高校要全面開展內部控制審計。按照《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》的定義，內部控制是指組織內部為實現經營目標，保護資產安全完整，保證遵循國家法律法規，提高經濟運營的效率和效果而采取的各種政策和程序。包括控制環境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監督等五個方面的內容。

對于高校來說，首先要加強內部審計內容的管理控制。高校要從自身的特點出發，重點對高校內部管理制度的健全性和有效性、預算管理的內部控制、決算執行的內部控制、財務經濟活動的內部控制(包括校辦產業等)、建設工程項目的內部控制(包括基本建設工程和修繕工程)、物資采購與管理的內部控制等幾個方面全面開展內部控制審計。其次，要實施內部審計過程控制。一是開展審計前的調查工作，根據上述審計內容中的每一個審計項目的規模和性質，做好審計計劃和審計方案；二是根據審計項目的特點，客觀選派審計小組組長，以確保審計實施方案的執行和落實，抓好審計項目的日常控制；三是落實對審計工作底稿的三級復核制度，認真復核審計證據，重點關注審計證據的相關性、真實性、重要性、合法性；四是做好對審計結論、審計評價、審計建議的最終審定控制工作。

2．高校要嘗試開展風險審計。內部審計領域的風險導向審計是以影響目標實現的經營風險為依據確定審計項目，以其進行的所有降低風險的活動為測試重點，評價風險降低的充分性和有效性，并提出恰當的降低風險的建議的一種方法。

對于高校來說，目前高校建設新校區，異地辦學，成為各高校擴大辦學規模提高辦學效率的一種舉措，但同時由于貸款規模過大，隱藏了巨大的債務風險，內部審計應更多地將風險導向審計中的“風險”擴大為高校在經營過程中面臨的阻礙其實現目標的各種風險，并將其作為確定審計項目及其審計重點的依據。在內部審計領域實施風險導向審計，一是可以改變內部審計人員探討風險和內部控制的方法，為內部審計參與風險管理提供基礎，促進內部審計與其他風險管理要素的結合。二是可以改變過去那種內部審計人員以檢查歷史業務記錄和內部控制系統的歷史運營情況提出建議和意見的方式，變為更加關注高校面臨的風險和未來的發展及為降低風險所進行的一項管理活動。三是高校內部審計可以通過對籌資風險、投資風險、經營風險等的分析，提出降低風險的建議，使學校在保證辦學的社會效益的同時，提高經濟效益，最終降低審計風險。最后，相對于社會審計來說，內部審計對被審計單位的控制環境更了解，控制活動和經濟運行情況也更熟悉，這也是開展風險導向審計得天獨厚的條件，而且運用這種現代的審計方法，可以在保證審計質量的前提下，充分利用各種高效率的審計技術，降低成本，提高效率，取得事半功倍的效果。

總之，高校內部審計要根據高校自身內部管理和業務運行的規律，進一步拓展內部審計的思路，既要加強和完善財務審計，同時要積極開展和探索管理審計，在保障本單位財務的真實性和合法性的前提下，對本單位內部重大經濟事項的決策程序、財務預算管理制度等各項內部控制的健全性和有效性進行審計評價，并且針對性地提出審計意見和建議，幫助本單位加強內部控制、促進風險管理，爭取從源頭上杜絕管理漏洞，防范經濟風險。

參考文獻：

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作者單位：陜西咸陽師范學院審計處