應收帳款的管理

摘要：近幾年來，不少企業應收帳款周轉率越來越低，壞帳損失大幅度上升，極大地妨礙了企業的發展。因此。應收帳款管理策略已成為關系企業生存與發展的重要決策。本文從應收帳款發生的原因、管理目標、信用政策的確定、應收帳款的回收等幾個方面進行了闡述，說明應收帳款管理的重要性。

關鍵詞：應收帳款

中圖分類號：F275.2 文獻標識碼：A 文章編號：1006-3315(2008)07-134-01

這里所說的應收帳款是指因對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等。

一、發生應收帳款的原因

發生應收帳款的原因，主要有以下兩種：

第一，商業競爭。這是發生應收帳款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用，迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收帳款，是一種商業信用。

第二，銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收帳款。這不是應收帳款的主要內容，在此我們只討論屬于商業信用的應收帳款的管理。

二、應收帳款管理的目標

既然企業發生應收帳款的主要原因是擴大銷售，增強競爭力，那么其管理的目標就是求得利潤最大化。應收帳款是企業的一項資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，而投資肯定要發生成本，這就需要在應收帳款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權衡。只有當應收帳款所增加的盈利超過所增加的成本時，才應當實施應收帳款賒銷。

三、信用政策的確定

應收帳款賒銷的效果好壞，依賴于企業的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標準和現金折扣政策。

(一)信用期間

信用期間是企業允許顧客從購貨到付款之間的時間，或者說是企業給予顧客的付款期間。企業必須研究確定恰當的信用期。信用期的確定，主要是分析改變現行信用期對收入和成本的影響。延長信用期，會使銷售收入增加；與此同時，應收帳款、收帳費用和壞帳損失等也增加。決策時可列表計算各種信用期下收入成本費用的凈增加額，然后采用凈增加額最大的信用期。

(二)信用標準

信用標準，是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。企業在設定某一顧客的信用標準時，往往先要評估它賴帳的可能性。按照國際慣例可以通過“五C”系統來進行。

(三)現金折扣政策

現金折扣是企業對顧客在商品價格上所做的扣減。向顧客提供這種價格上的優惠，主要目的在于吸引顧客為享受優惠而提前付款，縮短企業的平均收帳期。另外，現金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。折扣的表示常采用如5/10、3/20、N/30這樣一些符號形式。其含義為：5/10表示10天內付款，可享受5％的價格優惠，即只需支付原價的95％；3/20表示如在20天內付款，則只需支付原價的97％；N/30表示付款的最后期限為30天，此時付款無優惠。

企業采用什么現金折扣，要與信用期間結合起來考慮。不論是信用期間還是現金折扣，都可能給企業帶來收益，但也會增加成本，現金折扣能使企業縮短收現期、增加銷售數量，但同時也使企業的銷售價格下降，因此，應當綜合考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權衡利弊。

四、應收帳款的收帳

應收帳款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞帳，使企業蒙受損失，這些措施包括對應收帳款回收情況的監督、對壞帳損失的事先準備和制定適當的收帳政策。

(一)應收帳款回收情況的監督

實施對應收帳款回收情況的監督，可以通過編制帳齡分析表進行。帳齡分析表是一張能顯示應收帳款在外天數(帳齡)長短的報告，由應收帳款帳齡、金額和所占百分比等項目構成。

(二)收帳政策的制定

企業對各種不同過期賬款的催收方式，其收帳政策是不同的：對過期較短的顧客，不過多地打擾，以免將來失去這一市場；對過期較長的顧客，頻繁地信件催款并電話催詢：對過期很長的顧客。必要時采取法律手段。

催收賬款要發生費用，某些催款發生的費用還會很高(如訴訟費)。制定收帳政策，要在收帳費用和所減少壞帳損失之間做出權衡。制定有效、得當的收帳政策，很大程度上靠有關人員的經驗；從財務管理的角度講，也有一些數量化的方法可予參照。

近幾年來，不少企業應收帳款周轉率越來越低，壞帳損失大幅度上升，極大地妨礙了企業的發展。因此。應收帳款管理策略已成為關系企業生存與發展的重要決策。在實際工作中，我們應把應收帳款管理分為事前、事中、事后三個階段進行全程控制，制定相應的管理策略，在與應收帳款管理有關的經營、銷售、財務等各環節執行，使其工作相互配合，實現一個高效運行的一體化管理系統。