“謀劃”一生的稅負與財富

對我們來說，一生中要跟多少種稅打交道?一生要繳多少稅?如何進行稅收籌劃?掌握一些 “謀稅”知識很重要。

人們常說，“吹牛不上稅。”而現(xiàn)實生活中，只要發(fā)生了有形的經(jīng)濟活動，你就得依法納稅，即使那些宣傳“想怎么瘦，就怎么瘦”、“只要有光，就能通話”等的吹牛電視廣告，一樣得上稅。

雖然大家都知道“依法納稅是每一個公民應(yīng)盡的義務(wù)”，也大體明白偷漏稅將面臨的嚴厲懲處，但能說清楚自己該繳納多少稅的并不多，就更不論主動進行稅收籌劃了。

稅負與個人財富之間，自然是此消彼長的關(guān)系，而納稅又是必須的。這樣，稅收籌劃就變得非常重要。通過預(yù)先合理的財務(wù)安排，在依法納稅的前提下實現(xiàn)有效減輕稅負、增加自身收益的目的。

你必須知道的三類稅

有媒體做過歸納，與個人一生相關(guān)的稅共有16種，分別是：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅和關(guān)稅。

以上16種稅看起來比較全面，但實際上卻是有問題的，一方面，有的稅種已廢止，如農(nóng)業(yè)稅，有的稅種則與個人關(guān)聯(lián)不大，如城市維護建設(shè)稅等；另一方面，對我們來說，要記住這么多稅種也確實有難度，就更別說具體的稅率和籌劃方面的知識。

其實，對讀者來說，只要記住兩三類稅就足夠了，一生也就是跟這兩三類稅在打交道。

通常說來，稅收的征繳總是跟資金的收支、流動相伴隨的。對普通人而言，一生中發(fā)生最多的資金流動無非有兩類：收入和消費。所以，個人最應(yīng)當知道的兩類稅就是收入稅和消費相關(guān)稅，這也是差不多每個人都會遇到的。

一般地，收入又可以細分為工資收入、金融投資（間接投資）收入、創(chuàng)業(yè)收入等。那些能獲得創(chuàng)業(yè)收入的人，又會面臨繳納營業(yè)稅、增值稅等，我們不妨把這些稅概括在一起，簡單地稱之為創(chuàng)業(yè)稅。這類稅并非每個人都會遇到，僅限于那些創(chuàng)業(yè)者。

第一類是收入稅。

其中最重要的是個人所得稅，對11項個人收入征稅，分別是：工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，其他所得。

在11項收入中，對工資、薪金所得，適用9級超額累進稅率，按月征收；對個體工商戶和企事業(yè)單位承包、租賃經(jīng)營者的所得，適用5級超額累進稅率；其他的各項收入均適用20%的比例稅率，按次征收。對不同類型的收入，免稅額方面的規(guī)定也不盡相同。

除個人所得稅外，還有證券交易印花稅。根據(jù)最新頒布的政策，證券交易印花稅為單邊征收，由出讓方按1‰的稅率繳納印花稅，受讓方不再征收。

第二類是消費相關(guān)稅。

首先包括消費稅。該稅種對煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等商品的消費行為征稅，絕大部分商品實行比例稅率，一小部分實行定額稅率。

其次是契稅，跟轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為相關(guān)，向承受方征收，稅率為3%～5%。

還有車船使用稅，向擁有并使用車船的個人征收。其中，乘人汽車、電車、摩托車、自行車、人力車、畜力車，以“輛”計稅；載貨汽車、機動船，以“凈噸位”計稅；非機動船，以“載重噸位”計稅。

另外，個人攜帶境外購買的物品進境需要繳納關(guān)稅，稅率有10%、20%、30%和50%四檔。

第三類是創(chuàng)業(yè)稅。

創(chuàng)業(yè)稅就是在個人創(chuàng)業(yè)過程中企業(yè)所應(yīng)繳納的各稅種。

與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的稅種主要有：

1.營業(yè)稅。對實際發(fā)生的營業(yè)額征收，稅率為1%～7%。

2.城市維護建設(shè)稅。以實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。稅率因納稅人所在地而異，分別為市區(qū)7%、縣城和鎮(zhèn)5%、其他地區(qū)1%。

3.企業(yè)所得稅。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。稅率為25%。

4.增值稅。銷項減進項的余額為計稅依據(jù)。稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

5.城鎮(zhèn)土地使用稅。以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。

6.土地增值稅。以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，減除法定扣除項目金額后的增值額作為計稅依據(jù)，并按照四級超率累進稅率進行征收。

7.房產(chǎn)稅。按房屋的計稅余值（房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余值）或租金收入為計稅依據(jù)。前者年稅率為1.2%，后者稅率為12%。

8.資源稅。對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收。

前四個稅種比較常見，大多數(shù)企業(yè)都會遇到；后四個稅種為特殊情況、某些營業(yè)項目才會涉及（見表一）。

月薪五千，一生繳稅逾20萬元

每個人的具體情況不同，所面對的稅種及所承擔的稅負自然也不同。所以，要精確計算出一生中需要繳納的稅額，幾乎是不可能的。當然，對某些稅種做一個粗略的估算，還是可以的。

大多數(shù)人都不會涉及到創(chuàng)業(yè)稅，所以這里不做考慮。消費稅和關(guān)稅也不予考慮。我們僅估算常見的個人所得稅、證券交易印花稅、契稅和車船使用稅。

假設(shè)一個人25歲參加工作，月工資為5000元，年底發(fā)放獎金1.2萬元（為便于計算，假定工資與獎金不增長），30歲時貸款買房，房子價值80萬元，35歲擁有了第一輛轎車，從30歲起開始炒股，每年的股票買賣交易總額平均為5萬元。我們看一下他到60歲退休時，總共需要繳納多少稅？

根據(jù)表二，這個人到60歲退休時共需繳納約20.8萬元的稅款。當然，我們知道，工資收入隨著年齡增長而增長，除工資外也會有其他的收入，所以，一生要繳的總稅款會遠大于20.8萬元。

三招巧打納稅算盤

對普通人而言，既然這些稅加在一起，積少成多，并不是一個小數(shù)目，那如何在依法納稅的前提下合理籌劃以減輕稅負，就顯得非常重要。

稅收籌劃是個人理財中一項不可缺少的內(nèi)容，也是一門比較繁雜的科學(xué)，絕非三兩句話就能說清。這里只講述一些最基本的理財知識和舉一反三的原則，方便讀者掌握。

第一招：盡可能符合稅收減免方面的規(guī)定。

在稅法中，為了鼓勵某類經(jīng)濟行為，不少稅種中都有稅收減免方面的相關(guān)規(guī)定。只要符合這些規(guī)定，就能達到稅收籌劃的目的。

例如，對基金投資所得的收益，是不征收個人所得稅和企業(yè)所得稅的；國債和特種金融債投資，也是免征個人所得稅的。

再以企業(yè)所得稅為例，國家有詳細的稅收減免政策。我們大體歸納為以下幾種：高新技術(shù)企業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)、利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)、“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、遇到嚴重自然災(zāi)害、新辦勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、校辦工廠、福利生產(chǎn)企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等。每一種都有具體的規(guī)定，如國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，按減15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅三年。

第二招：巧用稅率差異，合理設(shè)置應(yīng)稅額之間的比例。

在個人所得稅中，不同類型的收入適用的稅率是不同的。在有些收入能主動確定額度的情況下，可以通過調(diào)整比例達到減輕總體稅負的目的。比如，在自己投資的企業(yè)里工作的股東，其工資和分紅比例可以調(diào)整，兩者適用的稅率不同，前者為9級超額累進稅率，后者為20%的固定比例稅率。這種情況下，就可以進行稅收籌劃，既依法納稅，又能合理地減輕稅負。

對企業(yè)所得稅來說，也存在著不同類型、不同地區(qū)企業(yè)適用不同稅率的情況。轉(zhuǎn)移定價法是最常見的避稅方法之一。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。下面，我們舉例說明。

廣州市一家電子器件廠（以下簡稱廣州廠）銷售1000萬元的產(chǎn)品給梅州某公司（以下簡稱梅州公司）。該批產(chǎn)品成本價和費用為800萬元。廣州廠在深圳設(shè)立了一家銷售公司（簡稱特區(qū)公司），廣州公司以850萬元的價格開票銷售給特區(qū)公司該批產(chǎn)品，后由特區(qū)公司以事先商定的1000萬元價格開票銷售給梅州公司。這樣經(jīng)過財務(wù)部門的轉(zhuǎn)手，就有150萬元的利潤轉(zhuǎn)移到特區(qū)公司的賬上體現(xiàn)。新稅法下，廣州適用稅率25%，深圳稅率15%。

未經(jīng)納稅籌劃：廣州廠直接開票銷售給梅州公司，廣州廠應(yīng)納所得稅額：（1000-800)×25%=50萬元。

經(jīng)過納稅籌劃：（850-800)×25%+（1000-850)×15%=35萬元。

節(jié)約稅收成本：50-35=15萬元。

第三招：在時間上合理分散應(yīng)稅額，充分利用減稅額度。

以稿酬收入為例，單次收入若能分次在不同的時間發(fā)放，就可以每次都減去一個免稅的額度。根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人每次以圖書形式在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬所得，可以就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。在欲出版圖書的市場前景看好時，可以跟出版社商量采取分批印刷的辦法，減少每次的收入量，從而達到節(jié)省稅款的目的。

再如，在保證費用支出最少的前提下，企業(yè)采用一定的方法使費用攤?cè)氤杀緯r實現(xiàn)最大攤?cè)耄宰畲笙薅缺芏悺３Ｓ玫馁M用分攤法有實際費用分攤法、平均攤銷法和不規(guī)則攤銷法等。無論采用哪一種分攤法，只要能使得費用盡早攤?cè)氤杀荆乖缙跀側(cè)氤杀镜馁M用越大，則越能最大避稅。至于哪一種分攤法能最大限度避稅，就應(yīng)根據(jù)預(yù)期費用發(fā)生的時間及數(shù)額計算分析和比較來確定。

總而言之，“處處留心皆學(xué)問”，只要多學(xué)習(xí)，并且靈活運用，就可以通過合理的稅收籌劃很好地實現(xiàn)減輕稅負的目的。