當前高校國庫集中支付中存在的問題及對策

[提 要] 國庫集中支付制度作為財政的一項重大改革，高校國庫集中支付制度的實施勢在必行#65377;本文針對當前高校國庫集中支付制度實施的現狀，探討了當前高校國庫集中支付中存在問題和對策，以加強高校財務管理工作，提高財務管理水平和效率#65377;

[關鍵詞] 高校;國庫集中支付;問題;對策

[作者簡介]鄭玉潔(1975—)，女，東華理工大學計財處#65377;(江西撫州 344000)

一#65380;概述

財政國庫集中支付制度的推行，不僅增強了政府的宏觀調控能力，也降低政府籌資成本，提高了政府的財力，增強了預算支出的透明度，實現了對財政部門對資金使用的全程督控，也有利于為政府提供準確的數據#65377;目前高校也在大力推行國庫集中支付制度改革，其對現行高校財務管理和手段將產生較大影響#65377;當前高校如何適應國庫集中支付制度，加強高校財務管理工作，提高財務管理水平和效率迫在眉睫#65377;

所謂國庫集中支付，就是改變現行的財政資金層層撥付的程序，建立國庫單一賬戶體系，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理#65377;國庫集中支付改革的支付方式有財政直接支付和財政授權支付兩種方式#65377;我國于2000年10月開始對中央糧庫建設資金率先實行財政直接撥付改革，2001年，水利部#65380;科技部等6個中央部門進行國庫單一帳戶制度改革試點，而高校主要是在近幾年開始實施和推廣國庫集中支付，在實施中既取得了一定成績，但也存在一定問題#65377;本文主要針對當前高校財務現狀，分析高校國庫集中支付中存在的問題，并提出一些對策及建議#65377;

二#65380;當前高校國庫集中支付中存在的問題及分析

財政國庫集中支付制度的推行，對現行高校財務管理和手段產生較大影響#65377;國庫集中支付制度的執行，既加強了高校財務管理工作，提高財務管理水平和效率，但在國庫支付的具體操作過程中，對高校的財務管理工作也存在較大影響和一定問題，具體表現在以下幾個方面:

1#65380;對財務預算方面的要求提高#65377;財政國庫集中支付管理改革后，高校仍然是預算執行的會計主體，預算的編制要更加全面#65380;準確#65380;科學預測所能發生的全部情況，因為在實行國庫集中支付過程中對資金的支配#65380;管理及使用都有一定的限制，支付過程中有與預算相悖的支付將很難操作，須十分周密#65377;另一方面，在預算科目上要進一步細化，高校要從功能上#65380;性質上進行預算科目的規范分類，建立多級預算科目體系，每項支出都要有相應的對應科目，把預算具體到部門#65380;單位和項目#65377;這樣才能夠使所有財政性資金的支付都建立在明細的預算基礎上，有利于與會計核算的年終決算的銜接#65377;

2#65380;使財務核算方面的難度加大#65377;目前，高等學校的會計核算有多個會計主體，除了本級財務事業收支核算外，還有基本建設會計核算#65380;校屬單位的核算，它們分別采取不同的會計制度進行會計核算#65377;而實行國庫集中支付制度，財政要求各個高校做一套預算，開一個零余額帳戶#65377;國庫集中支付制度的要求與高校的實際會計核算主體不一致，核算難度加大#65377;財政國庫集中支付制度與高校現行的財務制度在以下幾個方面不相符合： 首先，目前國庫集中支付制度不允許向分校(院)#65380;校醫院和基建處等二級核算單位轉撥資金，這與《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》不相符，支付制度影響他們正常開展工作； 其次，高校已經全面取消了預算內#65380;預算外分別核算的模式，實行綜合預算財務管理#65377;而支付制度規定又要區分預算內#65380;外的資金，區別不同的類#65380;款#65380;項等資金渠道進行核算；第三，根據有關文件規定，預算單位可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶上劃撥工會經費#65380;住房公積金，還可以提取修購基金#65380;職工福利基金#65380;學生勤工助學基金及后勤集團維持費等，但實行國庫集中支付后，對這些專用基金的提取和資金劃撥沒有明確的規定，使得高校在實際操作中處于兩難的境地#65377;

3#65380;從款項支付上財務工作量加大#65377;一項預算經費下達后，需要高校做預算的人員通過支付系統的“計劃錄入”進行計劃的錄入，由單位審核崗和財政廳的相關人員審批后下列到可用的授權或直接支付資金項目下，憑專業銀行的額度到賬通知書進行款項的入賬處理#65377;在資金的使用過程中，每使用一筆錢，以授權支付為例，要先進行憑證的錄入:由錄入人員根據會計憑證提供的資料進行錄入，在錄入時，收款單位名稱和摘要的漢字輸入方法要不斷更換#65377;錄入完畢送審，由審核角色審核后，返回錄入角色，根據設計好的樣式打印紙質憑證，并通過“送銀行”功能將支付數據發送到零余額賬戶的開戶銀行，同時要將紙質憑證由專人送往零余額賬戶的開戶銀行#65377;這與我們一部分高校在實行國庫集中支付前就應用了銀行快捷的的電子銀行轉賬業務相比，好比一個是“奔馳”一個“馬車”，大大降低了時效，增大了財務人員的工作量#65377;

4#65380;無存款余額，對收入和費用產生影響#65377;實行國庫集中支付后，高校只許在銀行保留一個沒有余額的零余額賬戶，高校在銀行的存款利息收入基本喪失，收入減少#65377;同時，在銀校合作過程當中，銀行對高校很在乎的存款余額也相應缺失，使銀行對高校的融資失去積極性#65377;國庫支付系統內除財政下發通知和核對對賬信息外，沒有設置信息聯通的平臺，高校與財政部門的聯系須通過電話或寬帶網絡，而國庫支付系統對網絡的環境要求是專線，不僅需要按月支付電信網絡費，對于身處地市的地方高校，來往長途電話費和傳真費也給高校財務帶來了一定的支付成本#65377;

另外，如果高校的財務部門下設資金結算中心，對國庫的資金也納入結算中心的管理，勢必帶來國庫支付系統操作人員的分工和管理問題;國庫資金收支賬務方面，資金結算中心對國庫資金做全面的收支賬務處理，核算部門也要按國庫集中支付對賬務處理的要求進行賬務處理，勢必出現雙重作賬的問題，由此帶來出入賬原始憑證的歸口，款項支付的環節增加，核算部門月終與結算部門對賬，結算部門與上級財政的國庫系統對賬，雙重的工作增加了財務人員的工作量，給財務工作帶來了一定的矛盾和問題#65377;

三#65380;對策

國庫集中支付制度作為財政的一項重大改革，在高校推廣勢在必行，高校要適應國庫支付的制度，可從以下方面采取措施:

第一，解決國庫集中支付制度與高校管理的矛盾#65377;這些矛盾從宏觀上講主要體現在國庫支付制度與高校辦學自主權的矛盾和與高校財務制度的矛盾#65377;國庫支付應考慮到高等教育法規，對高校的資金在一定的范圍內實行國庫集中支付，而不能象其他政府職能部門一樣實行全額集中支付，在財務管理上應廣泛聽取各高校的意見，按照高校的實際情況來處理事業發展需要和資金供給的關系，改進零余額賬戶的使用規定，使之既能滿足國庫單一賬戶體系的需要，又便于高校的財務管理，切實理順國庫集中支付與《高等教育法》和《高等學校財務制度》的關系#65377;

第二，高校要提前預算編制的時間，改變部門預算編制的方式#65377;部門預算是國庫集中支付的基礎，只有在預算階段盡可能對各項支出的安排做到細致準確，才能使集中支付時做到按部就班#65377;為此，必須大力改進預算工作#65377;做到預算科學#65380;準確#65380;細致的根本保證是學校各部門必須高度重視預算，將預算的填報建立在調查研究的基礎上，同時，學校財務部門也要變以往的等填報上門為指導填報，盡量做到各部門在“目”以下的支出再進一步細化，從而使每筆支出都有明確的計劃，同時要運用好機動性支出的預留額度#65377;

第三，加強對財務人員的業務培訓#65377;國庫集中支付是一項全新的業務#65377;因此，國庫操作員#65380;計劃編報員#65380;審核人員#65380;制單人員及會計主管人員要了解和熟練掌握國庫集中支付的操作流程與工作方法，為此，必須重視對財務人員的培訓，從人員素質上保證國庫集中支付制度在高校的順利實行#65377;

第四，加強各高校間及高校與上級財政部門等部門的交流溝通#65377;國庫集中支付制度，對高校來說是新生事物，作為使用單位難免在認識上有一定的不足，也必將會對其存在一定的困惑，如果各高校能主動在使用中相互加強溝通，并將工作中發現的問題與上級財政部門主動進行溝通，財政部門#65380;教育管理部門#65380;銀行和高校建立信息互通的平臺，以實現統一#65380;規范和系統的信息管理體系#65377;這必將在一定程度上完善國庫集中支付制度#65380;優化國庫支付系統#65380;提高集中支付效率#65377;

第五，盡快實現國庫支付系統與銀行電子手段的銜接#65377;眾所周知，在網絡時代，各專業銀行的電子化進程尤如八仙過海，盡顯各自的優勢和特色，國庫支付系統應盡快實現與專業銀行在服務手段上的聯通，以節約轉賬流程，提高結算速度，實現國庫支付網絡化#65377;

[參考文獻]

[1]姚紅美.對高校實行國庫集中支付制度的思考[J].時代金融，2006，(12).

[2]羅述權，鄭震.國庫集中支付制度在高校的適用性研究[J].時代經貿(下旬刊)，2006，(26).

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