通信企業的貨幣資金管控

［摘 要］ 本文通過對通信企業的貨幣資金管控特點及其目標的分析，提出在建立嚴格的財務收支兩條線管理制度的基礎上，從貨幣資金收入和支出兩個方面進行管理和控制，在保障貨幣資金的合法性及安全完整的同時，實現企業效益最大化。

［關鍵詞］ 通信企業；貨幣資金；管理和控制

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）14-0061-03

貨幣資金是企業的生產經營資金在循環周轉過程中，停留在貨幣形態的資金，包括現金、銀行存款及其他貨幣資金。它始終貫穿于企業的籌資、投資、銷售到分配的整個生產經營環節，是企業中最活躍、最具流動性的資金，是企業的重要支付手段和流通手段，也是企業生存與發展的基礎。貨幣資金是控制風險最高的資產，大多數貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關。因此，必須加強對企業貨幣資金的管理和控制，建立健全貨幣資金內部控制制度，確保經營管理活動合法而有效。加強企業的貨幣資金的內部控制是完善企業內部資產管理的關鍵，對于保障企業資產的安全完整，提高企業的資金使用效益有著重要的意義。

一、通信企業貨幣資金管控的特點

（1）全程全網，網點多且分散。通信企業在一個普通地級市的收費網點達到四五百個，而在一個省更是達到四五千個，隨著業務的發展，網點還在不斷延伸增加。網點多、分散，貨幣資金收入容易出現坐支，歸集不及時。

（2）貨幣資金流量大。一般通信企業一個省級公司每月貨幣資金收入的歸集達到幾億元甚至更多，同時各項成本費用及資本投資支付的貨幣資金也金額巨大。貨幣資金管理不到位容易出現大量資金沉淀閑置，不能充分發揮資金效益。

（3）高度的流動性和控制風險。通信企業的貨幣資金收入絕大部分是通過前臺現金收款，貨幣資金收入管理存在高度的流動性和控制風險，容易出現收費網點資金損失。

（4）我國四大通信企業均在美國上市，都必須按照薩班斯—奧克斯利法案實施內部控制建設。根據內控相關要求，通信企業應對貨幣資金收入每日稽核，并要有統一規范化的稽核管理模式。同時對于資金的使用要求建立嚴格的成本費用及資本支出預算管理制度，遵循規范的審批流程，以確保資金的安全及使用效益。

二、通信企業貨幣資金管控的目標

通常企業貨幣資金管控的目標是既要防范貨幣資金風險，保障貨幣資金的安全完整，又要提高使用效益。通信企業的貨幣資金管控包括：①貨幣資金的合法合規性。即貨幣資金取得、使用符合國家財經法規、企業規章制度；②貨幣資金的完整性和安全性。即公司收到的所有貨幣資金的及時完整歸集入賬；通過良好的內部控制，確保企業庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用；③貨幣資金的效益性。即合理安排調度貨幣資金，使其發揮最大的效益。

三、通信企業貨幣資金管控的制度保障

基于通信企業貨幣資金管控特點及存在的風險，要達到貨幣資金管控的目標，確保其合法、完整安全和效益最大化，必須建立相應的管理制度及保障機制，這其中關鍵的措施就是建立嚴格的財務收支兩條線管理制度。

實施財務收支兩條線管理是通過資金管理這一紐帶，抓住企業內部管理和控制的核心，并以資金管理為主線抓內控、抓流程、抓監督，使收入支出的真實性進一步得到保證，企業的各項資源得到更有效配置，提升企業整體管理水平，進而更好地實現企業的總體經營目標。實施收支兩條線管理，通過不斷強化基礎管理，健全監督控制機制，最終建立起高效統一、責權明確的企業財務運行和監督機制，并將對下級單位的事后考核轉向事前和事中的管理控制，進而不斷提升企業的運作效率。

收支兩條線管理是將收入全額上繳（包括收到現金的全部收入項目及資金往來項目，包括服務銷售收入、營業外收入、用戶預存款、各類保證金等），支出按現金流預算下撥，實現全面預算的控制功能；實行投資與融資統一運作，最大限度發揮資金使用效益；建立適應實施財務收支兩條線管理模式的財務操作和控制流程，形成有效的內外監督機制。

（1）實行收支分戶管理。企業分立收入賬戶和支出賬戶，其中支出賬戶分設運營支出專戶和資本性支出專戶。收入專戶用于逐級歸集上繳營業收入，支出專戶用于逐級核撥預算支出。收支專戶統一納入資金管理系統監控，收入專戶只收不支，嚴禁坐支、轉劃、截留，不得與上級撥入資金混淆；支出專戶只支不收，嚴格按預算請領和使用各項資金，嚴禁挪用收入款，嚴禁支出款沖抵收入款，嚴禁利用預算內資金進行計劃外項目投資。

（2）營業收入全額上繳，運營支出和資本性支出按預算核撥。企業各項營收資金由縣鄉到市、市到省、省到總部逐級匯總上劃至總部收入歸集專戶。企業付現運營支出和資本性支出按照年度預算分月編報，由總部逐級核撥至運營支出專戶和資本性支出專戶。

四、貨幣資金收支管控的具體措施

在實施財務收支兩條線管理制度的基礎上，結合通信企業貨幣資金管控特點，具體可以從貨幣資金收入和支出兩個方面進行管理和控制。

1. 貨幣資金收入管控

（1）強化貨幣資金收入稽核管理，完善系統支撐建設。

1）建立完整的貨幣資金收入財務稽核管理體系。首先明確貨幣資金收入業務管理、計費管理、財務稽核三者職責，三者之間應相互銜接，相互反饋，密切配合，以確保貨幣資金收入數據的準確完整。其次，根據財務稽核職責建立省、市、縣三級賬務稽核中心，并對機構設置、人員要求、崗位職責、工作流程進行全面規范。最后，在職責及組織機構明確的前提下，制定全省統一的貨幣資金收入財務稽核管理辦法，對貨幣資金收入的范圍、現金流稽核流程等進行明確，為貨幣資金收入稽核工作的開展提供制度保障。

2）完善業務、計費管理系統，實現營賬系統的全業務支撐。通過營賬系統對外統一進行收費，將收費項目內容及資費標準進行固化統一，以減少收費不規范行為。建立卡資源管理系統，實現省、市、縣三級有價卡收、發、售、存的集中管理。為規避有價卡在庫存、領用環節的丟失、被盜、內部人員挪用等管理風險，在有價卡銷售時才在卡資源管理系統錄入卡號，通過系統之間的數據傳遞進行激活。建立終端管理系統捆綁串號并與營賬收費系統對接。通過終端實物到貨后串號的掃描入庫，銷售時通過串號錄入獲取終端信息，同時與營賬系統對接提取對應的營銷政策進行終端的出庫和營業款的收取，以確保收款數據與實物數據的準確完整。

3）建立統一的貨幣資金收入稽核系統，保證資金流入信息實時透明。在實現營賬系統全業務收費支撐、實物管理采用卡資源管理系統及終端管理系統監控的基礎上，建立財務稽核系統與營賬系統、卡資源管理系統及終端管理系統對接，自動鏈接取數生成稽核報表并自動分級匯總上報，確保財務稽核信息的及時傳遞，并實現省、市、縣三級稽核監控管理，從而有效保障貨幣資金收入的安全完整。

（2）充分利用金融機構信息化技術，加速貨幣資金收入的歸集。

1）通過銀企合作，建設資金管理平臺。通過銀行的現金管理平臺和中間業務平臺實現資金的實時歸集查詢，收費網點收到用戶繳納的現金營業收入后到銀行進賬，通過銀行中間業務平臺直接歸集至市分公司收入專用賬戶，再通過現金管理平臺每日自動歸集至省分公司收入賬戶，從而提高了貨幣資金收入歸集效率。

2）針對銀行網點未到達的偏遠網點現金歸集管理，通過與郵儲、農信社等合作，利用其電子匯兌功能，將收費點上繳的貨幣資金收入及時歸集并劃轉至所屬市級公司在銀行開立的指定收入賬戶，從而規避使用儲蓄存折的管理風險，有效保障貨幣資金收入歸集的及時性和安全性。

3）通過稽核系統與銀行資金管理平臺聯網實現適時核對，形成對貨幣資金收入的閉環監控。采用銀行現金管理系統與稽核系統對接，在系統間完成繳款與銀行到賬數據的核對，對差異進行明細稽核與監控，實現對賬依據電子化。通過稽核系統的應收數據與銀行現金管理平臺中各網點實際上繳款項的比較，系統實現欠款超限自動預警及自動停止收費權限。

2. 貨幣資金支出的管控

（1）企業內部撥付采用網銀管理。各大銀行均設計了靈活的網上財務管理功能，通信企業按自身管理特點選擇網上財務內控模式，通過合理分配各級財務人員的功能權限，有效控制每筆資金的交易流程，有效防范內部風險。通過網上銀行，財務人員無需到銀行網點就能管理所有支票賬戶、單位卡賬戶以及貸款賬戶，完成通達全國的資金實時結算，并享受財務管理的便利。對于通信企業，上級公司可以實時監控下級各分子公司的賬務狀況，上劃、下撥、調撥、支付資金，實現整個集團公司的資金統籌管理。

（2）支出賬戶存款零余額管理。支出賬戶存款零余額管理是指通過母公司設置的資金管理平臺將母公司和子公司賬戶分別設定為主賬戶和子賬戶，母公司的主賬戶作為資金池，子公司賬戶作為零余額賬戶，在辦理直接支付和授權支付業務時，先由代理銀行根據支付憑證，通過各子公司零余額賬戶將資金支付到供應商或收款人賬戶。支付的資金由代理銀行在每天規定的時間內與母公司的主賬戶進行清算，將當天支付的所有資金從主賬戶劃到上述子公司賬戶，當天軋賬后，各子賬戶的余額均為零。實現子公司的支出賬戶沒有余額存在，避免資金閑置浪費。

（3）備用金及日常報銷采用銀行POS機報賬，規避現金管理風險。通過銀行POS機報賬系統代替現金報賬，支付員工津貼及勞保福利費用、出差人員差旅費、采購辦公用品或其他物品、金額在使用支票結算起點以下的業務活動的零星支出、備用金等。財務部門將其他貨幣資金管理視同現金管理，建立、健全賬目，逐筆記載貨幣資金收付，賬目日清日結，確保賬款相符。由專人保管商務卡及密碼，保證卡、密碼的安全性，如果使用人變更應及時將商務卡及密碼更換，以保證資金安全。

五、完善相關配套保障機制

通信企業要有效實現貨幣資金管控，除建立收支兩條線管理制度，落實貨幣資金收入和支出兩方面的管理和控制之外，還必須注意相關配套保障機制的支撐，主要包括以下方面：

（1）加強財務信息化建設 。實施資金集中管理與全面預算管理需要透明的信息管理系統予以支持和保證，以便將各種業務信息及時準確地轉化為財務信息，為經營管理提供數據支撐。加強財務信息化建設要確保數據集中、信息規范、核算統一，實現財務與業務一體化，其中收支兩條線的資金管理系統要與財務核算系統、預算管理系統和業務系統相銜接，借助流程控制、權限審批、業務驅動協同等功能，實現資金結算、會計核算、現金流預算的一體化管理，從而進一步促進貨幣資金管控水平的提升。

（2）加強基礎管理與內控建設。加強基礎管理，完善操作流程，強化風險管理，提高內控水平是實施財務收支兩條線管理和加強貨幣資金管控的切實保障。企業要制定和完善收支管理與資金繳撥的財務操作和控制流程，明確內控責任和相應的管理考核制度，規范資金結算、清算和核算規則，合理收縮開戶行，精簡歸并一般結算賬戶，加大大額支出項目的集中支付，控制資金流轉環節，提高資金支付效率。

建立收支管理不相容崗位的制衡機制；完善資金運用的授權權限、程序和責任；明確現金流預算項目、預算標準和預算審核執行程序，對預算內資金實行責任人限額審批制度，嚴格控制無預算的資金支出；完善資金運用風險控制點的流程管控和信息技術管控手段；提高人員素質，嚴格控制預算資金支付，提高整體財務管控水平。

（3）加強新增業務的日常管理和營賬系統支撐建設，確保將所有涉及收費的業務及時納入營賬系統管理監控，避免出現少收漏收現象，以保障貨幣資金應收信息的完整。

（4）制定嚴格的押金管理辦法，規范押金的收取、保管、退還，確保合作網點代收的貨幣資金收入的安全回籠。

（5）加強用戶欠費管理，建立健全用戶欠費考核機制。完善用戶預存款制度，采取有效措施調動用戶預存款的積極性，通過宣傳增加用戶遵守信用、自覺繳費的觀念，同時加強內部對相關業務部門及人員的考核，確保貨幣資金收入的及時完整收繳，提升企業經濟效益。