一種基于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的組網(wǎng)模型

［摘 要］ 本文針對(duì)有關(guān)文獻(xiàn)討論聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式不具體的現(xiàn)狀，引入層次分析法對(duì)幾種常用的組網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行理論分析，確定評(píng)價(jià)因素的權(quán)重，建立一種聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的組網(wǎng)模型，通過(guò)對(duì)計(jì)算結(jié)果的分析與討論得到如下結(jié)論：ADSL是比較適合基層單位開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的組網(wǎng)模式。

［關(guān)鍵詞］ 層次分析法；基層聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；組網(wǎng)模式；權(quán)重；ADSL

［中圖分類號(hào)］F239.1［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194（2008）09-0064-03

0 引 言

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組網(wǎng)模型是指在不影響被審計(jì)單位日常工作的情況下，采取合適的技術(shù)實(shí)現(xiàn)被審計(jì)單位與審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)，以便在線獲取被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的組網(wǎng)方式。隨著審計(jì)信息化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)已成為當(dāng)前提高審計(jì)質(zhì)量和效率、降低審計(jì)成本和風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

文獻(xiàn)［1］~［3］對(duì)當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組網(wǎng)模式、關(guān)鍵技術(shù)等做了定性的概括和描述。本文試圖應(yīng)用層次分析法對(duì)當(dāng)前幾種常用的組網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行理論計(jì)算，通過(guò)比較各指標(biāo)權(quán)重因子，得到一個(gè)實(shí)用的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模型，期望為當(dāng)前聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用，特別是對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)以及基層審計(jì)行業(yè)的在線業(yè)務(wù)應(yīng)用提供理論指導(dǎo)。

1 層次分析法介紹

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP法）［4］，是美國(guó)運(yùn)籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代提出的一種定量與定性相結(jié)合的多目標(biāo)決策分析方法。這一方法的核心是將決策者的經(jīng)驗(yàn)判斷給予量化，從而為決策者提供定量形式的決策依據(jù)。

AHP法應(yīng)用步驟可概括為［4-5］：

（1）確定目標(biāo)和評(píng)價(jià)因素集；

（2）構(gòu)造判斷矩陣；

（3）計(jì)算權(quán)重（重要性排序）；

（4）一致性檢驗(yàn)。

在AHP的應(yīng)用中，如何構(gòu)造判斷矩陣是一個(gè)相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)。判斷矩陣是用來(lái)表示同一層次各個(gè)指標(biāo)相對(duì)重要性的判斷值，通常它根據(jù)經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定。考慮到每人對(duì)若干指標(biāo)直接評(píng)價(jià)權(quán)重的差異和困難，根據(jù)心理學(xué)家提出的“人區(qū)分信息等級(jí)的極限能力為7±2”的研究結(jié)論，AHP方法在對(duì)指標(biāo)的相對(duì)重要程度進(jìn)行測(cè)量時(shí)，引入了九分位的相對(duì)重要的比例標(biāo)度，構(gòu)成一個(gè)判斷矩陣，如表1［４－５］所示。矩陣中各元素bij表示行指標(biāo)Ci對(duì)各列指標(biāo)Cj的相對(duì)重要程度的兩兩比較值。

2 層次分析模型的建立

2. 1評(píng)價(jià)因素集的確定

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)需考慮的因素比較多，如：網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的投資、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用、網(wǎng)絡(luò)性能、管理的方便程度以及合作伙伴的售后服務(wù)水平等［6］。因售后服務(wù)水平與保持網(wǎng)絡(luò)的穩(wěn)定性息息相關(guān)，因此，可將上述的眾多因素歸類為：經(jīng)濟(jì)因素（如設(shè)備投資及運(yùn)營(yíng)費(fèi)用）和網(wǎng)絡(luò)性能（穩(wěn)定性、通信速率、可管理性等）等兩大類。在基層單位員工開展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，考慮到被審計(jì)單位地域分布廣等特點(diǎn)，在組網(wǎng)時(shí)還需考慮到通信線路覆蓋被審計(jì)單位所在區(qū)域的程度等因素［1］。因此，本文對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)所討論的要素（準(zhǔn)則）主要表現(xiàn)為3個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性、覆蓋程度、網(wǎng)絡(luò)性能。

文獻(xiàn)［7］對(duì)當(dāng)前用于網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的通信技術(shù)做了概括和總結(jié)。目前，比較典型的廣域網(wǎng)通信技術(shù)有SDH、DDN、FR、ATM、ADSL、PSTN以及無(wú)線通信（含衛(wèi)星通信）等。電話網(wǎng)PSTN由于通信速率低、穩(wěn)定性差等原因，一般用于臨時(shí)或應(yīng)急性的網(wǎng)絡(luò)通信。而SDH、ATM一般用于大型骨干網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)并且費(fèi)用太高［8］。因此，對(duì)基層審計(jì)單位或經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的審計(jì)單位而言，可供選擇的組網(wǎng)方案有以下幾種：DDN、無(wú)線通信、FR、ADSL，由此可以得到如下模型。

2. 2聯(lián)網(wǎng)審計(jì)選擇模型的結(jié)構(gòu)圖

以“聯(lián)網(wǎng)模式的建立”為目標(biāo)，以“經(jīng)濟(jì)性”、“覆蓋程度”和“網(wǎng)絡(luò)性能”為準(zhǔn)則，以DDN、無(wú)線通信、FR、ADSL為可選方案，建立如圖1所示的“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式”層次模型。

準(zhǔn)則層中的幾個(gè)元素定義如下：

經(jīng)濟(jì)性：是指選擇聯(lián)網(wǎng)模式所需要的費(fèi)用（線路租用費(fèi)與設(shè)備費(fèi)等）；

覆蓋程度：是指選擇模式通信線路所能夠覆蓋到的程度；

網(wǎng)絡(luò)性能：是指聯(lián)網(wǎng)的通信帶寬、穩(wěn)定性、可管理性等性能。

方案層中的無(wú)線通信定義為：從成本和穩(wěn)定性角度出發(fā)，本模型討論的無(wú)線通信僅指采用擴(kuò)頻技術(shù)的無(wú)線通信方式［9］，不考慮衛(wèi)星通信等。

2. 3綜合評(píng)判過(guò)程

2. 3. 1比較矩陣A的構(gòu)建及相關(guān)計(jì)算

式中，a12=1/2表示構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)時(shí)，經(jīng)濟(jì)因素與網(wǎng)絡(luò)覆蓋程度對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式建立這個(gè)目標(biāo)而言的重要性之比為1:2，說(shuō)明審計(jì)單位在建網(wǎng)時(shí)對(duì)通信線路的覆蓋程度比較在意，而對(duì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的投資（經(jīng)濟(jì)性）相對(duì)而言不在意。同理，可對(duì)比較矩陣A中的其他元素進(jìn)行分析。

對(duì)A的各列向量歸一化處理，然后按行求和，最后進(jìn)行歸一化處理。

由式（5）可見，矩陣A的特征值符合一致性校驗(yàn)，即矩陣A通過(guò)了一致性檢驗(yàn)。此時(shí)矩陣A的特征向量ω即為權(quán)向量。

2. 3. 2構(gòu)造準(zhǔn)則層的比較矩陣B及相關(guān)計(jì)算

3 對(duì)模型結(jié)果的分析與討論

針對(duì)式（14）的結(jié)果可做如下分析：

（1） 在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)模式的選擇時(shí)，采用無(wú)線通信方式的權(quán)重最低，僅占0.163；而采用有線通信方式的權(quán)重則高達(dá)0.837。此結(jié)果說(shuō)明無(wú)線通信方式作為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組網(wǎng)方式比較少見。從江蘇乃至全國(guó)審計(jì)行業(yè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用的情況看，該結(jié)果和實(shí)際情況是一致的，而且此計(jì)算結(jié)果也符合審計(jì)署關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)工程建設(shè)指導(dǎo)書中的相關(guān)要求。

（2） 在有線通信方式中，ADSL的權(quán)重為0.413，比采用有線通信的其他組網(wǎng)方式權(quán)重高，說(shuō)明以撥號(hào)網(wǎng)絡(luò)作為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的組網(wǎng)方式要比采用DDN、FR等方式普及得多。采用撥號(hào)網(wǎng)絡(luò)機(jī)制的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用，具有應(yīng)用簡(jiǎn)單、設(shè)備容易維護(hù)，通信速率比較高且投資少等特點(diǎn)［２］；最為關(guān)鍵的是采用ADSL方式對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求不高，特別符合當(dāng)前基層審計(jì)單位工作人員的IT應(yīng)用現(xiàn)狀，因而，對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)以及基層審計(jì)單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用比較適合。

4 總 結(jié)

本文對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)組網(wǎng)模式進(jìn)行研究，應(yīng)用層次分析法并通過(guò)計(jì)算得到如下結(jié)論：

（1） 綜合考慮組網(wǎng)的“經(jīng)濟(jì)性”、“覆蓋程度”和“網(wǎng)絡(luò)性能”等幾個(gè)要素，在當(dāng)前比較流行的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)技術(shù)中，ADSL是比較合適的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建網(wǎng)方式，這對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)以及基層審計(jì)單位開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等具有重要的指導(dǎo)價(jià)值。

（2） 運(yùn)用層次分析法可以合理地解決聯(lián)網(wǎng)審計(jì)應(yīng)用中各因素權(quán)重的計(jì)算及一致性指數(shù)的檢驗(yàn)，能夠?qū)λ紤]的因素進(jìn)行量化分析，其結(jié)果和實(shí)際情況相符合，因而比較客觀、真實(shí)，經(jīng)得起檢驗(yàn)。

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