開展人民銀行履職審計應(yīng)注意五大環(huán)節(jié)和四大忌諱

履職審計是人民銀行內(nèi)部審計發(fā)展的一個嶄新領(lǐng)域，基層人民銀行內(nèi)審部門在貫徹、執(zhí)行《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計辦法（試行）》，開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的監(jiān)督、檢查和評價活動中，應(yīng)注意把握好“五大環(huán)節(jié)”，避免“四大忌諱”：

一要把握好審計實(shí)施方案擬寫環(huán)節(jié)。履職審計實(shí)施方案與其它審計類別一樣是統(tǒng)領(lǐng)審計過程的“綱”，把住全面性與突出重點(diǎn)相結(jié)合的原則，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的經(jīng)濟(jì)性、效果性與效益性，以資產(chǎn)完整性與安全性、財務(wù)收支真實(shí)性與合法性為主要內(nèi)容，確定審計范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，編制完成的審計實(shí)施方案經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核并報審計單位主管領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，由審計組負(fù)責(zé)實(shí)施。

二要把握好審計公告環(huán)節(jié)。陽光是最佳的防腐劑，審計公告是審計程序、審計內(nèi)容和審計結(jié)果公開的“陽光”。實(shí)施進(jìn)點(diǎn)審計公告是人民銀行履職審計特有的審計環(huán)節(jié)，是提高履職審計透明度，接受群眾監(jiān)督有效方式。審計公告應(yīng)裁明審計期限、審計期、審計內(nèi)容、審計組成員、聯(lián)絡(luò)電話。對于帶有苗頭性的、傾向性的問題，可通過內(nèi)審情況通報等方式將審計結(jié)果在一定范圍內(nèi)予以披露。

三要把握好審計證據(jù)收集環(huán)節(jié)。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)與管理責(zé)任，收集審計證據(jù)。對于違反財經(jīng)紀(jì)律、政策、法規(guī)等行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項(xiàng)，必須做到完整、詳實(shí)，必要時由被審單位核對并簽名或蓋章，不能作為項(xiàng)目資料收集歸檔的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)編書面材料。

四要把握好審計工作小結(jié)與工作底稿編制環(huán)節(jié)。審計人員應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計過程中逐日編寫工作小結(jié)，記載當(dāng)日所查閱的資料名稱、數(shù)量。審計人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果及其它需要記錄的情況，對被審單位違反政策、法規(guī)和制度規(guī)定，應(yīng)由被審單位領(lǐng)導(dǎo)者個人承擔(dān)責(zé)任的以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計工作小結(jié)的基礎(chǔ)上編制工作底稿。審核工作底稿是否具備調(diào)閱資料名稱、時間、審計事實(shí)、審計評價和審計事實(shí)所引用依據(jù)等要素以及各要素的準(zhǔn)確性。

五要把握好審計報告環(huán)節(jié)。履職審計的作用是劃清責(zé)任，為干部管理提供參考依據(jù)。實(shí)施審計的基本情況、審計對象的基本情況與業(yè)績、發(fā)現(xiàn)問題與評價、責(zé)任認(rèn)定、審計意見和建議組成了履職審計報告主體結(jié)構(gòu)，內(nèi)審人員應(yīng)本著“謹(jǐn)慎、客觀、公正”的原則，運(yùn)用寫實(shí)的手法，對審計事實(shí)進(jìn)行評述、總結(jié)業(yè)績、分析不足。唯有建立在被審單位初步意見確認(rèn)基礎(chǔ)上，再經(jīng)審計單位領(lǐng)導(dǎo)審核通過的履職審計報告，才能作為出具履職審計結(jié)論的依據(jù)。

一忌無備之戰(zhàn)。履職審計期一般為兩周，要審的內(nèi)容為領(lǐng)導(dǎo)干部近三年或近兩年內(nèi)履職情況，單憑現(xiàn)有內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)、賬項(xiàng)式的審計方式，要在短期內(nèi)摸清被審單位的“家底”勢必存在較大的審計風(fēng)險。要降低審計風(fēng)險，提高履職審計質(zhì)量，必須在年初擬定工作目標(biāo)時，與人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門取得聯(lián)系，與干部考核機(jī)制有機(jī)結(jié)合，充分考慮全面審計的周期性，有針對性地選擇被審對象，運(yùn)用好內(nèi)控評審信息系統(tǒng)，序時收集、整理被審單位基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料，做到有備而戰(zhàn)。

二忌無稽之談。“以事實(shí)為準(zhǔn)繩，以法律為依據(jù)”是內(nèi)審工作基本準(zhǔn)則，用真實(shí)有效的財務(wù)數(shù)據(jù)說話，而不是簡單地抄襲；用行之有效的內(nèi)部管理制度說話，而不是簡單地羅列。熟練地運(yùn)用審計依據(jù)，充分考慮依據(jù)間的延續(xù)性與不相容性，在審計權(quán)限內(nèi)，不夸大其詞，也不避重就輕，做到有理、有據(jù)，歸納出領(lǐng)導(dǎo)干部履職期間的基本概況。

三忌泛泛而談。履職審計追究的是領(lǐng)導(dǎo)者個人的責(zé)任，分“一把手”的責(zé)任、分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任和部門負(fù)責(zé)人的責(zé)任，若在全面審計的基礎(chǔ)上對查實(shí)的各類問題，按部門或按類別有規(guī)律地排序，加上逐一剖析之效，也僅僅是制作了一個“藥柜”，闡述了各“藥柜”的性能，達(dá)不到履職審計應(yīng)有的湊效，須依據(jù)履職審計對象的級別，突出關(guān)聯(lián)性，區(qū)分管理決策層與業(yè)務(wù)操作層，列出“病癥”，開出“方子”，做到有的放矢，對癥下藥。

四忌千篇一律。領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，尤其是對“一把手”審計，涉及組織活動的方方面面，履職審計終極點(diǎn)是責(zé)任追究，既對人又對事，簡單地采用賬、表、簿、證核對與試算月末、季末、年終抽查法，不能弄清事實(shí)真相，還需輔之于調(diào)查取證方式，靈活運(yùn)用質(zhì)詢與函證，通過內(nèi)查外調(diào)，上、下級核對，針對被審單位實(shí)際情況，優(yōu)化組合各類審計方式，避免內(nèi)審工作開展情況單一、雷同。審計報告結(jié)構(gòu)的格式化，也應(yīng)不同的審計對象，呈現(xiàn)其內(nèi)容的豐富多彩，盡量避免千人一面，萬人一孔，套話連篇的履職審計報告。

（作者單位：中國人民銀行上饒中心支行）