加強行政事業單位內部審計工作的思考

行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入絕大部分為財政性資金，如果行政事業單位資金使用過程中出現了問題，不僅影響到經濟發展和社會穩定，而且影響到黨群關系、干群關系，帶來廣大人民群眾對政府的不滿意，最終影響到社會和諧。因此，行政事業單位的內部審計工作凸顯出其無法替代的重要性，現就目前行政事業單位內部審計工作普遍存在的問題以及如何解決，提幾點建議和大家共同探討。

一、行政事業單位內審工作方面存在的問題

1.一些單位領導對內部審計工作沒有正確的認識

內部審計是在單位主要領導人的領導下，依照國家法律、法規和單位內部規定，對單位的經濟活動和內部控制獨立客觀地進行檢查、評價，并對其結果提出意見和建議，為領導決策服務的一項經常性工作。加強內部審計工作是加強內部控制，建立社會主義市場經濟體制的必然要求；是強化經營管理，防范經營風險的需要；是促進內部管理向科學、嚴格的方向發展的重要環節。但目前行政事業幾乎很少有領導人有著這種認識，部分單位領導對開展內部審計工作不重視，甚至缺乏對內審工作的基本了解，認為行政事業單位的財務核算工作很簡單，只是記錄本單位內部的財務收支情況，不涉及到成本核算，沒有必要開展內部審計工作。還有些單位領導認為近年財政部門先后實施了國庫集中支付、政府集中采購，行政事業單位不需要再開展內部審計了，這些錯誤認識的存在嚴重地阻礙了行政事業單位內部審計工作的開展。

2.內部審計機構的設置不盡合理，獨立性不強

內部審計機構是單位內部設置的履行獨立檢查職能的部門，其任務是檢查和評價單位的各種經濟業務活動內容是否符合國家相關的財經法規，并對其所檢查結果提出分析、評價、建議、咨詢，其基礎是具有獨立性，沒有獨立的內審機構，內審工作就很難開展。但目前的狀況是由于行政事業單位人員編制有限，因此很多單位都沒有設置獨立的內審機構，即使個別單位設置了獨立的內審機構，但基本上也是由財務人員兼任，甚至部分單位根本就沒有內審部門。

3.內部審計制度健全不夠完善，審計監督的職能作用發揮不充分

會計監督是從事前、事中、事后三方面對單位的資金運動和經營管理進行全過程、全方位的監督，這三方面的監督應相互協調，形成一套嚴密的監督體系。現在部分行政事業單位沒有建立規范的內審制度，如何審，審后怎么處理，都沒有明確的規定。內部審計工作僅僅依賴事后對會計活動進行再監督，很難做到事前控制監督，審核工作松散，隨意性大，沒有真正做到制度化、常規化，存在審核“死角”和問題“隱患”。

4.內部審計的職能定位不夠準確，不能適應新形勢需要

進入21世紀，世界經濟的快速發展，給國內會計行業帶來巨大的影響，尤其是知識經濟作為世界經濟發展的潮流正逐步對經濟的發展產生著革命性的影響，新知識、新技術、新思維對傳統的理念產生強大的沖擊，計算機會計信息系統的廣泛應用和發展，對審計人員、審計技術及審計準則的要求也越來越高。而現階段，我國大部分行政事業單位的內部審計仍然局限于會計導向型審計，審計人員將大部分精力投入到財務數據的真實性、合法性的查證上；審計的對象主要還是會計報表、賬本、憑證及相關資料；審計方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，方法陳舊單一，效率低下。甚至有的行政事業單位所開展的內部審計工作是按照領導的意圖隨意開展，既沒有按照一定的程序進行，也沒有按照規章操作，因而常常使內部審計工作陷入無序狀態之中，如超出職責范圍審計、操作程序違規、審計方法和手段不當等，從而既影響審計的效率效果，同時也伴隨著較大的審計風險的產生。

5.審計人員的素質較低，不能很好適應內部審計工作的需要

內審工作是一項專業性、技術性很強的工作，要求內部審計人員要具備較高的政治素質和較好的專業知識，不僅要掌握審計、財務知識，更要掌握經濟學及其它方面的知識。但是目前行政單位的內審人員大部分是由財會人員轉任或兼任，雖然具有一定的財會知識，但由于缺乏內審知識，不了解內審工作的內容、程序和工作目標，嚴重影響了內審工作的質量，也削弱了內審工作的力度。面對現代審計的要求，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，熟知國家的法律法令和經濟改革的方針政策。特別要加強對內部審計人員財會、統計、財稅及計算機知識的定期培訓和審計人員職業道德教育，培養審計人員敏銳的洞察力和判斷力，從實質上提高內部審計的獨立性，逐步建立起一支具有現代知識素養和職業道德水準的內部審計隊伍。

二、解決當前內部審計工作中出現問題的幾點建議

1.提高對內審工作的認識

行政事業單位內部審計作為行政事業單位的一種經濟監督活動，不能削弱，只能加強。行政事業單位領導要充分認識內部審計工作的重要性，提高單位領導、財務人員和具體從事內部審計的工作者對搞好內部審計工作的認識。具體應從以下幾個方面入手：一是要適時調整內審機構組成人員，把內審機構置于主要負責同志的直接領導下，定期研究、部署和檢查內部審計工作，聽取內部審計機構的工作匯報及時解決工作中遇到的問題，支持內審人員依法獨立行使審計職權。二是要完善內部審計工作制度，從制度上確保審計人員依法履行職權，維護執法公正。

2.內審人員需進一步明確內部審計工作的思路

行政事業單位內部審計工作不能僅僅局限在對本單位財務工作的審計方面，而是必須要把定位點確立在為部門或單位領導的決策當好參謀助手，促進加強部門和單位內部管理，規范其各項財務收支行為，提高社會效益和經濟效益上。因此衡量一個單位內部審計工作成效的標準，不能只停留在查出了多少違紀違規問題和多少違紀違規金額，而是要看其在定位點上的作用發揮得如何。因此行政事業單位要搞好內部審計工作，必須堅持解放思想、實事求是，轉變傳統的思想觀念和工作方法，用適應當前形勢的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領導提出決策依據和可行性建議，為領導的決策服務，把服務寓于監督之中。在具體的審計工作中，對審計發現的問題要在弄清事實的基礎上，分析問題產生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當做出處理和給出建議。要正確地處理好監督與服務的關系，不能只講監督不講服務，也不能只講服務不講監督，不能把二者對立起來，而是要把二者統一起來。

3.建立獨立的內部審計機構

行政單位設立獨立的內部審計機構，

是搞好內部審計的基本保證，只有這樣才能充分發揮內部審計的監督、評價、管理等職能。因此行政事業單位要成立相對獨立的內部審計部門，特別是要與是財務、紀檢等有關部門分別設立，確保內部審計人員獨立履行內審職責。

4.轉變工作方式，實現事后披露向事前預防轉化

傳統審計工作通常在事后進行披露，審計監督和查錯糾弊的作用沒有充分發揮出來，事前預防的作用較小。而在現代管理型審計模式下，內審的主要任務是協助本組織完善管理、防范風險和提高效益，對內部審計工作提出的新要求。因此，行政單位的內審機構應參與事前決策，實行事前審計與事中、事后審計相結合，即將審計監督的關口前移，把問題解決在萌芽狀態或初始階段做到防患于未然。

5.加強審計隊伍建設，不斷提高內部審計人員的綜合素質

為適應現代形勢的需要，行政事業單位急需打造一支業務素質好、政策水平高、綜合能力強的業務骨干從事內審工作，以確保內審人員在新形勢下游刃有余地處理各種各樣的新問題。首先要嚴把審計人員入口關，選聘一批具有良好條件、較高素質的同志從事內部審計工作；其次要加強對內審人員的后續培訓工作，不斷提高審計人員的政治思想素質和專業理論水平，以適應新形勢對行政事業單位內部審計工作的更高要求。

（作者單位：遼陽市農機局）