推進我國現代服務業集聚功能園區發展的財稅政策選擇

摘要：我國現代服務業存在發展規模小，發展水平落后，結構不合理，支撐體系不完整等問題。從財稅政策的角度看，選取功能園區試點，加大對服務業集聚功能園區財政投入；加大市場基礎設施建設投入，明確支持重點，調整財政投入結構；用服務業引導資金彌補服務業領域的“市場失靈”，建立多元化投資的風險投資機制；完善稅收優惠政策，選準稅收優惠政策支持的切入點；推動服務業增值稅轉型改革，促進我國服務業風險投資的發展；完善促進產、學、研聯合和科研機構轉制企業專項稅收優惠政策，改進企業所得稅相關的折舊政策和費用列支政策，并實行投資抵免制度等扶持現代服務業集聚功能園區的發展。

關鍵詞：服務業；功能園區；產業集聚；財稅政策

中圖分類號：F719 文獻標識碼：A

The Fiscal and Taxation Policy of Supporting Function Park of Modern Service Industry Centralization 

JIN Rong-xue

(Zhongnan University of Economics and Law，Wuhan 430074，China)[GK2!2]

Abstract:

In China themodern service industry has some problems，such as small scale，low development level，irrational structure and imcomplete supporting system，etc.In terms ofthe fiscal and taxation policy， the paper puts forward 10 suggestions on how to develop Chinese modern services centralization function park，which include selecting function park experimental unit， increasing the fiscal devotion of modern service industry centralization function park，increasing the input of market infrastructure construction;definiting the supportion emphases，adjusting the structure of fiscal input，perfecting preferential tax policies，selecting the right entry point to obtain preferential tax policies，promoting service industry value-added tax transition reform，improving taxation policies to promote China's development of risk investment in services industry，perfecting special preferential tax policy on the union of production，learning and research and the enterprises transferred scientific research institutions.

Key words:

服務業是國民經濟的重要組成部分，服務業的發展水平是衡量現代社會經濟發達程度的重要標志。加快發展服務業，提高服務業在三次產業結構中的比重，盡快培育現代服務業產業集聚功能園區是推進經濟結構調整、加快轉變經濟增長方式的必由之路，是適應對外開放新形勢、實現綜合國力整體躍升的有效途徑。加快發展服務業，形成較為完備的服務業體系，提供滿足人民群眾物質文化生活需要的豐富產品，并成為吸納城鄉新增就業的主要渠道，也是解決民生問題、促進社會和諧、全面建設小康社會的內在要求。

一、現代服務業集聚功能園區內涵

現代服務業主要指在工業化高度發展階段產生的，主要依托電子信息等高技術和現代管理理念、經營方式和組織形式而發展起來的服務業。與傳統服務業相比，現代服務業一方面突出體現了知識含量比較高，尤其是基于信息技術的發展，以高新技術為支撐的服務業，即知識密集型服務業；另一方面是指隨著某種經濟或社會活動中某局部功能的需求不斷擴大，以致專業化運作的成本優勢和規模效應得以體現時，從營運主體中分離出來，形成專業服務機構，即一些專業服務和新興服務業。現代服務業的統計范圍是不斷變化拓展的，因而應對現代服務業的界定、劃分也是不斷地調整的。

服務業集聚是指在服務領域內相互關聯(互補、競爭)企業與機構在一定地域內聚集，形成上、中、下游結構完整，充滿創新活力的有機體系。在現代服務業集聚中，現代服務企業是關鍵企業，在集聚中處于核心地位，直接給消費者提供服務產品或服務過程，并接收消費者的反饋信息；供應者是指為服務企業提供原材料或者半成品的企業，一般不與消費者直接接觸；相關機構主要指行業協會、研究機構和政府相關機構等；人文環境指服務企業聚集地的歷史、文化和社會氛圍；產業區的基礎設施是某一區域的道路、通信和安全；政策環境是指政府關于特定產業及區域的政策和法律規定。

二、我國現代服務業集聚功能園區存在的問題

我國現代服務業集聚功能園區發展中存在的問題主要有以下幾個方面：

一是總體規模小，發展水平落后。從全世界經濟發展情況看，服務業在整個國民經濟中所占的比重呈上升趨勢。而中國服務業雖然經歷了幾十年的發展，總體水平仍然不高。以服務業占國內生產總值的比重來衡量，2003年我國服務業占國內生產總值的比重為33．4%，不僅低于發達國家，也低于發展中國家的平均水平。發達國家服務業增加值占國內生產總值比重為70%以上，發展中國家的平均水平也在45%左右。另外，服務業就業人數占總就業人數的比重較低。2003年底我國第三產業就業人數占國內總就業人數的比重為29．3%，遠低于發達國家的70%-80%，也低于發展中國家的50%左右水平 。

二是服務業內部部門發展不合理，結構失衡。從總體上看，中國服務業內部結構落后，旅游、運輸和其他商業服務等傳統服務業比重過高，而保險、金融、咨詢、房地產等現代服務業發展不足，仍然是以傳統服務業為主體的結構。而目前發達國家的服務業內部結構中，新興服務業所占的比重已經明顯超過傳統服務業的比重，一些發展中國家和新興工業化國家的這個發展趨勢也較為明顯。

三是當前服務業集聚發展滯后，比重偏低，還有很大的體制性政策性制約因素。我國長期以來的工業化政策，忽視服務業的發展，服務業發展緩慢，服務業發展速度低于經濟增長的平均水平，導致經濟結構中服務業所占比重明顯偏低。同時，國家對現代服務業的一些行業（如郵政、電信、金融）的準入限制，使非公有制經濟很難進入，導致這些行業缺乏競爭，經營機制僵化，從而嚴重地阻礙了服務業的發展。

三、發展我國現代服務業集聚功能園區的財稅政策措施與建議

（一）支持服務業集聚功能園區的財政政策建議

在實現經濟增長方式轉變的關鍵時期，財政政策促進服務業集聚功能園區的出發點，就是要正確處理政府、市場、企業的關系，發揮財政政策的杠桿作用，支持和推進生產力第一要素的服務業集聚功能園區穩步發展，縮短與發達國家在服務業方面的差距。

1．選取功能園區試點，加大對服務業集聚功能園區財政投入

中央和地方政府可選取功能園區的試點，增加對服務業集聚功能園區試點的財政投入就是國家加大服務業投入的重要途徑。努力提高財政收入占GDP的比重，為各級財政增加對服務業的投入特別是服務業集聚功能園區的投入奠定基礎；在確保原有財政服務業投入渠道增長的前提下，對國家財政收入每年的增量，再拿出專項用于服務業功能園區的投入，這樣就有利于促使我國服務業功能園區投入逐步邁上新的臺階；在逐年提高服務業功能園區支出占財政支出比重的基礎上，加大對服務業集聚功能園區發展的財政投入力度；集中有限的財力支持服務業集聚功能園區的發展，使服務業集聚功能園區真正成為我國服務業的“領頭羊”和推動經濟增長的支撐點。

2.加大功能園區基礎設施建設投入

將功能園區基礎設施建設納入財政預算，每年安排一定比例資金支持功能園區的基礎設施建設的投入。可從市場開發的土地收益金中，按比例返還一部分資金，專項用于市場基礎設施建設，彌補市場改造成本不足。服務業集聚園區建設初期投入較大，而投資回收期相對較長，中央財政對于服務業集聚園區基礎設施建設應給予重點支持，特別要支持大型商品交易市場、物流園區、特色街區基礎設施建設，加快推進服務業集聚園區發展。

3．明確支持重點，調整財政投入結構

就直接投入而言，應按照公共財政的要求，財政直接投入的重點限于“公共產品”和“準公共產品”領域。服務業集聚功能園區的“公共產品”主要是基礎設施、公益設施以及基礎性研究；“準公共產品”是服務業集聚功能園區內允許收費的公益事業、社會福利、科技成果開發與中間試驗投資等。加大政府財政對服務業集聚功能園區“公共產品”和“準公共產品”領域的投入，如交通、基礎設施、排污、垃圾處理等方面的投入力度，對促進服務業集聚功能園區的發展至關重要。

4.用服務業引導資金彌補服務業領域的“市場失靈”[HJ1.3mm]

設立國家服務業功能園區發展引導資金，以此推動我國服務業功能園區加快發展。國家服務業引導資金的設立，對于促進我國服務業的快速發展、優化服務業結構和提升服務業競爭力具有重要的意義。政府投資應當集中在彌補“市場失靈”的領域，具體到我國的服務業領域，則應當投入到正外部性較強的行業和一些新興行業。其性質應是補貼性資金，政府部門不必要大規模地進入服務投資領域，只需在一些“市場失靈”領域起到示范引導作用，最終目的是拓寬這些領域的融資渠道，促進這些領域的快速發展。

5．建立多元化投資的風險投資機制

要促進服務業集聚功能園區發展，提高科技成果轉化率，建立和發展服務業集聚功能園區的風險投融資機制是一個很重要的條件。這就要切實改變目前我國風險投資來源單一的狀況，參考國外經驗，通過多渠道籌資，建立“多方投入，風險共擔，利益共享”的風險投資運行機制，發揮不同投資主體的作用拓寬融資渠道，實現融資市場化。利用國家資金和政策啟動風險投資。結合國有經濟戰略性改組計劃，有計劃、有步驟地將部分國有資本從現有企業中退出，將變現所得資金部分用于設立服務業集聚功能園區發展基金，以政策性融資方式扶持風險投資企業的發展。各級政府出資支持風險投資公司，以股權方式為主進行運作，以避免風險投資機制在高負債壓力下轉向中后期投資，同時可以設立混合型風險投資基金，以吸引民間資本加入，同時政府不能干預風險投資機構的決策，支持風險投資公司的發展。要發展服務業集聚功能園區，必須發展一批服務業風險投資公司，并建立健全服務業風險投資退出機制，盡早推出現代服務業板塊。服務業企業上市應采用核準制而不是審批制，對于現代服務業企業在海外上市應予以支持，降低其上市門檻而不應設置限制。另外在二板市場沒有建立前，應允許風險投資公司的股權轉讓或協議讓盤，為風險投資的退出提供渠道。

（二）支持服務業集聚功能園區的稅收政策建議

稅收政策一直在我國服務業集聚功能園區發展中起著重要的促進作用，為了加快我國服務業集聚功能園區的發展，必須進一步完善有關的稅收政策。

1.完善稅收優惠政策，選準稅收優惠政策支持的切入點

改變過去區域優惠為主的做法，把區域稅收優惠與產業優惠相結合，并且以項目優惠為主，加大對服務業集聚功能園區的稅收優惠力度。對服務業專利收入實行免稅政策，國家對這種收入應給予免征企業所得稅或個人所得稅的政策，以鼓勵創造發明；制定鼓勵風險投資的專門稅收優惠政策；要消除風險投資機構和資金提供者雙重征稅，通過對個人所得稅和企業所得稅進行減免，鼓勵民間資本進入風險投資領域，對于向風險企業直接投資的資本和通過風險基金間接投資所涉及的稅收實行減免；加大風險投資企業的稅收優惠力度，適當延長服務業集聚功能園區企業所得稅免稅期和降低所得稅率。

2.推動服務業增值稅轉型改革

目前我國實行生產型增值稅，與消費型增值稅的最大不同之處是它不允許扣除購進固定資產所含的稅金。選擇消費型增值稅，不僅可以徹底解決對外購項目的重復征稅問題，對不同行業、不同組織形式的企業真正做到公平稅負，符合市場經濟的要求，而且更符合增值稅的抵扣原理。消費型增值稅允許幾乎所有外購項目都按憑證上注明的稅額抵扣，從而使整個增值稅的抵扣鏈條更完整統一，征管也簡便高效。但是在我國也應考慮這種轉型對國家稅收收入的影響。為此，可設計分步轉型方案：第一步先允許企業購置固定資產分期分批抵扣增值稅金。第二步考慮對企業購入的科技成果，允許按發票金額的一定比例進入當期增值稅的進項稅金；或者先允許外購設備進入抵扣范圍，然后再擴大到廠房等項目。

3.促進我國服務業風險投資發展的稅收政策

風險投資對于服務業集聚功能園區企業成長十分重要，而建立健全支持風險投資發展的稅收優惠政策，對于促進我國風險投資的成長壯大又十分必要。允許接受風險投資資金的企業在計提折舊時采取加速折舊方法，縮短固定資產折舊年限。采用加速折舊方法計提折舊，可以支持其技術發展和設備更新，能加快風險投資的回收。允許把風險投資的損失直接抵減其他投資的資本利得。具體做法可以是對得到政府批準設立的風險投資基金所作的風險投資項目，如果項目發生虧損，可用這個虧損額直接沖抵本企業其他來源收入應納所得稅額。對風險投資者實行再投資減免。從增值稅轉型改革看，將生產型增值稅改為消費型增值稅，生產型增值稅不允許把購入固定資產所含增值稅額作為進項稅額抵扣當期銷售項目稅額，消費型增值稅允許把購入固定資產所含增值稅一次性地用于抵減當期銷項稅額。顯然消費型增值稅有利于加快企業設備更新速度，有利于扶持風險投資的發展。

4.完善促進產、學、研聯合和科研機構轉制企業專項稅收優惠政策

產、學、研聯合和科研機構轉制是加快發展我國服務業集聚功能園區的重大舉措，對此國家已出臺一些稅收優惠政策加以支持，延長現行轉制科研機構免征企業所得稅和城鎮土地使用稅的執行時間，建議再延長3-5年。對科研機構轉制后又進行股份制改造的生產型服務企業，對改制后的股份公司，視同轉制科研機構，按股份比例享受免征企業所得稅的優惠政策。對轉制科研機構的免稅，特別是免征企業所得稅，必須符合免稅申報、審批程序。對外商投資研發中心由總部劃撥的專項外匯資金，視同自有資金，享受有關進口免稅政策。通過上述稅收優惠政策，促進科研轉制企業的科技創新和開發能力的提高。

5.改進企業所得稅相關的折舊政策和費用列支政策

允許服務業集聚功能園區的企業為研究開發項目服務的儀器設備等固定資產加速折舊。同時，應改進現行企業所得稅的有關費用列支政策，允許企業用于高新技術研究、開發和實驗發生的費用及企業推廣高新技術的培訓費用在稅前列支。可考慮按照一般研究支出、特別鼓勵研究支出分別確定不同的扣除比例；廢除以盈利水平作為享受優惠條件的限制，允許沒有盈利的企業技術研究開發費用在以后年度內扣除。

注釋：

注釋：

① 秦遠建，代文.現代服務業集群的內涵.特征及發展對策研究.商場現代化，2007(4)（下旬刊）:255-256. 

參考文獻：

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（責任編輯：張淑蓮）