企業應收賬款管理之我見

摘 要：企業與其他有關單位因業務往來等原因必然會產生往來結算的款項，銷售業務的頻繁發生及買方市場的作用，使應收賬款頻頻發生，余額增多，造成企業資金匱乏，不少企業因此陷入困境。企業的應收賬款規模越大，壞賬損失的數額就會越多。所以建立良好完整的應收賬款客戶資信管理制度對企業來說是至關重要的。客戶既是企業的財富來源，也是企業風險所在，要最大限度地防范風險，必須強化信用管理，重視客戶資信管理。

關鍵詞：企業；應收賬款；管理

中圖分類號:F231.5 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X（2008）15-0096-02

市場競爭越來越激烈，迫使企業采取賒銷方式來強化企業市場競爭的地位與實力，以此來擴大銷售、增加收益。但賒銷方式的出現，迫使企業加大對應收賬款的管理力度。應收賬款是企業的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。建立合適企業的應收賬款管理方法，提高應收賬款的質量，對加快貨款回收，防范財務風險，提高企業經營成果有著十分重要的意義。本文擬就此談談自己的看法。

一、企業應收賬款形成的原因

企業與其他有關單位因業務往來等原因必然會產生往來結算的款項，銷售業務的頻繁發生及買方市場的作用，使應收賬款頻頻發生，余額增多，造成企業資金匱乏，不少企業因此陷入困境。究其原因，主要有以下幾個方面。

1.社會信譽度不高，企業領導風險意識淡薄。一些企業為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信作深入調查，未對應收賬款的風險進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高額利潤，而忽視了被客戶拖欠占用的大量流動資金難以收回會給企業帶來風險問題。

2.企業領導管理力度不夠，制度虛設，監管失控。由于領導對財務管理重視不夠，造成企業財務管理意識淡薄，管理方法落后，基本沒有健全的應收賬款管理制度，或有章不循，財務部門與業務部門不及時對賬，使核算與銷售相脫節，問題不能及時暴露并解決，造成企業的應收賬款始終高居不下，賬齡老化，企業沒有進行有效監控或失去監控。

3.激勵機制不合理。有的企業為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成與報酬掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積，給企業經營背上沉重的包袱，影響企業再生產的正常進行。

二、應收賬款成本分析

應收賬款成本包括壞賬損失，管理費用，機會成本。企業因發生壞賬而產生的損失叫做壞賬損失，它一般是根據應收賬款金額和規定的壞賬損失率來確定的。企業對應收賬款的管理費用，包括對客戶資信的調查費用，應收賬款的紀錄費用，收賬費用以及其他費用。它是根據企業應收賬款管理中實際發生的支出額和可能發生的各種情況來確定其數額的。應收賬款來機會成本即資金成本，是指企業把資金投放于應收賬款上而喪失的其他收入，它是由維護賒銷業務所需要資金和企業確定的資金成本率計算而得的。

三、建立應收賬款客戶資信管理制度

企業的應收賬款規模越大，壞賬損失的數額就會越多。所以建立良好完整的應收賬款客戶資信管理制度對企業來說是至關重要的。客戶既是企業的財富來源，也是企業風險所在，要最大限度地防范風險，必須強化信用管理，重視客戶資信管理。因此應建立健全客戶資信管理理制度。客戶資信管理制度建立可以從以下幾方面進行：一是信用品質。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素。其主要是通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在約定付款期限屆滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率關系。三是資產實力。即客戶擁有的不動產資本（土地、房產、車等），客戶由此提供可作為資信安全保證的資產。四是經濟環境。指不利經濟環境對客戶償付能力的影響。除以上因素外，還要及時掌握客戶的各種資信資料，其主要來源有財務報告、營業執照注冊資本、銀行證明等。

四、建立應收賬款控制機制

1.應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業允許額欠款的最大限額。企業應根據客戶資產情況，銷售總量給企業創造的利潤等方面確定其信用等級，并給予適當欠款，但要建立客戶信用等級檔案，并報送財務部，當客戶欠款超過限額時要及時提醒業務人員及倉庫管理人員不予發貨。

2.應收賬款職責控制。企業領導及財務、業務、審計等部門對應收賬款都有管理職責。財務部門要定期統計各筆應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業領導及業務部門。業務部門制定嚴格的回款考核制度，以實際收到的賬款作為業務部門的考核指標，與獎懲掛鉤。

3.應收賬款審批控制。要加強賒銷管理，對應收賬款在賒銷額度以內的，收付結算部門按照應收賬款日常理辦法加強追收，爭取將賒銷額度減少，對于超出銷售政策各信用政策的賒銷業務，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐級審批，重要的賒銷應實行集體決策審批。

4.應收賬款的跟蹤控制。應收賬款回收責任應落實到個人及時跟蹤客戶的經營動態，防衛因客戶經營不善造成損失，以客戶為單位做好日常催款工作，對惡意拖欠賬款的客戶要采取各種必要措施，直至訴諸法律收回欠款。

5.應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批審核制度，加強對還款期限到期應收賬款管理，及時足額收回款項。對于可能成為壞賬的應收款應當報告相關決策機構，以確定是否成為壞賬。發生的壞賬應查明原因，明確責任。對于注銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存，收回已注銷的壞賬應及時入賬。

五、賬款的催收對策

1.制定合理的催收辦法。企業向客戶提供商業信用時，必須考慮：客戶是否會拖欠或拒付賬款？為何最大限度地防止客戶拖欠？一旦賬款遭遇到拖欠甚至拒付，企業應采取什么對策？在企業向客戶提供商業信用之前或當時應對發生賬款拖欠或拒付的各種可能進行合理預期，并制定相應的催收辦法。

2.掌握客戶基本情況，企業要對客戶進行基本分類，有幾種不同的分類方法。按客戶性質分，可以分為政府機構，特別公司、普通公司、顧客個人和商業伙伴等。按時間序列分，可分為老客戶、新客戶各潛在客戶。按交易數量和市場地位分類，可分為主要客戶，一般客戶和零散客戶。按照不同方式劃分的不同類型的客戶，應因其需求特點需求方式，需求量的不同應采取不同的管理方法。

3.收款過程中要做好幾項工作，即打電話、面談、發函、訴諸法律。（1）打電話。企業應收賬款快要到期時，首先要由經辦人員打電話告知客戶，提醒客戶按期付款。（2）面談。如果客戶逾期沒付款，那么公司就要派員（經辦人員），最好公司分管領導一起前往與客戶面談告知客戶應按時結賬，公司對客戶是按信用度分等級管理，如當年度把賒賬結清，下年度公司會給予更好的支持，也可配套相應的結前賬按一定比例給予返利的政策。（3）如面談后客戶仍未償還欠款，企業應采取書面形式發函給客戶，明細告知如客戶未在規定期限內還款，企業將進一步采取措施。（4）如客戶仍沒理會，企業就要通過法律途徑追回應款。企業必須在客戶所確認欠款單據的時間尚在法律規定訴訟時效前，向法律提起訴訟，此外，企業還要調查該客戶是否有足夠的財產清償欠款。

[責任編輯 陳麗敏]