建設和諧社會，應實施擴大社會性支出的財政政策

摘要：從建立和諧社會目標，分析現行財政支出政策不足與財政收入過快增長，重點分析稅收政策的滯后性和對中國股市的制約發展，探討提出財政、稅收政策改革內容，應實施擴大社會性支出的財政政策。

關鍵詞：和諧社會社會性支出 財政支出政策

中圖分類號：F810.A 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2008)07-066-02

面對百年罕見的雪災，2008年初溫家寶總理視察廣州時語重心長地說：“最該感謝的是人民?！笨偫淼膬刃脑捵屓松钏?，這是因為，民生最重要。的確，如何實現社會民主不斷進步，經濟持續發展，社會更加和諧，民生倍增幸福，完成和諧社會建設目標，真正實現中華民族的偉大復興。這是一個系統工程，單從財政政策角度出發，建設和諧社會，筆者認為應實施擴大社會性支出的財政政策。

隨著財政收入的快速增長，國家近年不斷調整與完善財政體制與稅收政策，逐步擴大了財政的社會性支出，突出解決了一些民生問題，逐步實現了構建和諧社會的目標。

——實現了內外資企業所得稅兩稅合一，調低企業所得稅稅率，給內外資企業創造一個公平競爭的經濟環境．降低企業所得稅稅負。

——調高了個人所得稅起征點，讓中低收入者不在征稅范圍，讓高收入者減少稅負．有利于個人實際收入增長．促進消費，提升生活水平。

——調整了出口退稅政策．減少能源消耗，鼓勵節能增效。

——提高了證券交易印花稅．制約證券市場過度投機。

——降低了利息稅稅率．由20％下降為5％．增長居民利息收入。

——減免了農業稅和農村中小學學雜費，讓農村小孩免費上學。

——增加了一部分轉移支付等。

但是，由于受到各級政府財政利益和稅收體制的約束．稅收政策總體上看依然存在著問題：一是調整速度較慢；二是調整范圍過窄；三是調整幅度過??；四是相對于稅收的高速增長。支出的調整差得更遠，收錢容易掏錢難，加劇了經濟失衡和經濟行為扭曲。

一、財政收入增長體現非理性化

眾所周知，財政收入一般包括預算收入、預算外收入、出售國有資產收入和鑄幣稅。近年來，財政收入增長非?？?，從2000年至2007年．財政預算收入年平均增長21％，2007年超過了30％。財政收入達到了5.1萬億元，創下歷史新高。大大超過了經濟增長率(GDP)11.4％和居民收入增長率10％，經濟增長的稅收彈性是2.09，政府可支配收入的增長率是居民收入增長率的2倍。各級政府視稅收增長為一項重點政績工程，實現稅收收入高增長為政府目標。

不僅如此，財政收入統計中的預算外收入有遺漏，很多重要項目沒有列入，其中土地出讓金和社會保障收入是兩大項。由于沒有國有企業預算，我們既不知道出售國有資產的收入，也不知道國家分享國有企業股紅和利潤的情況。至于鑄幣稅收入．從《2007年金融市場運行情況》看出基礎貨幣的快速增長中就約略可知也是一筆可觀的財政收入。但是，財政收入統計均未列入，因此，財政收入增長率更高。

稅收收入增長，表明稅負比較重，目前，我國流轉稅與所得稅占總體稅收91％以上，其中，最重要的是增值稅與企業所得稅，這兩個稅種占整個稅收收入的2／3，稅收高速增長時。應采取減稅政策，刺激消費，先富民后富國，國民同富。

二、稅收體制和收入政策嚴重滯后

內外資企業所得稅兩稅合一改革姍姍來遲，并有很多原不合理條款還保留，但在2007年通過2008年1月1日起實施總是一大進步。而增值稅的改革又是一波三折．從東北振興開始試點已經好幾年，2007年中部崛起，試點又擴大到中部地區的26個城市。既然東北可以實施．26個中部城市可以實施，為什么不能在全國推行?個人所得稅的改革只是在起征點高低上打圈圈，為什么不能改按家庭人均收入來征收?特別是核心問題沒有解決—個人所得稅稅負依然偏高．超過50％以上的工薪階層仍然要繳納個稅，還沒有解決稅負公平問題。至于各種資源稅的改革，也是一大問題。石油、天然氣、煤炭、水資源、廣播電視無線電頻道等價值極高的資源，由國家授予一些壟斷部門和企業無償或者低價使用，不僅扭曲了相對價格體系，而且是壟斷部門高額利潤的另一重要來源。由于壟斷利益集團的勢力強大，在很大程度上左右著政策決策，這方面的改革更是很難進。資源要素價格體系的改革，一方面是改革價格形成機制，發育要素市場，把人為壓低的價格水平校正過來，使相對價格體系和比價關系趨于合理；另一方面，是要改革資源稅收體制，把資源價格低估和提高以后的收益全部收歸國家所有，而不能使壟斷部門得利。

關于印花稅改革，應由目前雙邊稅收改為單邊征收印花稅，如果不立即調低或取消印花稅，中國股改不可能最終成功。

——中國現行股票印花稅稅負過重。2007年征收的股票印花稅2000億，幾乎相當于前16年總額，高的印花稅率提高了交易成本，降低了交易效率，鼓勵投機而非理性投資，極大地增加了股民的投資風險．阻礙證券市場健康穩定發展。

——2007年中國上市公司分紅總額約1800多億元，而印花稅征了2000多億元，因此，造成大牛市資本市場仍是零和交易；而零和交易的條件下投資者入市不能以獲取上市公司的分紅收益為目的，因此，只能博取股市差價，加劇了股市動蕩，極不利于證券市場健康發展。

——中國股市不應該是個零和交易的場所，它應該有一個利潤源泉，需要加強基礎制度建設，要使我們的分紅額極大地高于被征收的印花稅和傭金．這樣市場才能有投資價值，投機性的市場才能轉化為投資性的市場。滬深股市從2007年10月17日至2008年4月19日，長達6個月股市持續暴跌，上證指數由6124.04點高位下跌到3073.56點，下跌了3050.48點，指數平均跌幅為50％，大部分股票跌幅超過50％～70％．少數股票跌幅超過80％，如中國石油、中國神華等國有股。股票投資者從痛苦、麻木到神經質．決非個案。據相關統計。滬深兩市下跌點數3050點，全體股民平均虧損約60％～70％，牛市中出現巨大的虧損是特別不正常的。另外，不合理因素還有大小非解禁、惡性圈錢事件以及新股持續發行、限制各路資金進入市場等。

政府支出一般包括行政管理和國防安全等維持性支出，教育、衛生、住房和社會保障等社會性支出，基礎設施建設等政府投資的經濟性支出。經濟性支出、社會性支出和維持性支出大體各占1/3。雖然經濟建設支出的增長趨緩，但這部分支出依然過大；盡管社會性支出的增長有所加快，但增長最快的還是行政事業費支出。從2000年至2006年，社會文教費支出增長了16.3％，而行政事業費增長了18.3％，2006年行政事業費支出占全部財政支出的18.7％。

從政府社會性支出的情況來看。教育支出占財政支出的比重1996年最高，占17.8％，此后呈下降趨勢，2006年占12.8％，10年下降了5個百分點。公共教育經費占GDP的比重一直保持在2％～3％之間，低于2001年低收入國家平均3．3％的水平．也與《中國教育改革和發展綱要》關于2000年達到4％的目標相差甚遠。從教育經費來源結構分析，由政府承擔的部分在下降。2004年下降到55.6％．而由個人承擔的部分在增加；從教育支出的內部結構分析，體現結構失衡狀態，小學和初中的義務教育經費相當于高等教育的15％左右，不到發達國家小學的一半；不僅如此，這些義務經費的80％以上由縣鄉財政負擔．而縣鄉財政相當困難，很多地方是赤字，只好拖欠教育經費。在醫療衛生支出中，由政府支出的部分從最高時的將近40％下降到現在的不足20％．而個人支出的部分占到了60％左右。根據世界銀行資料，公共衛生保健支出占GDP的比重，2000年全世界平均為5.4％．我國只有1.9％，而且城鄉差異巨大。至于住房保障，2006年廉租房投資78.2億元．2007年前11個月145億元。占不到全部房地產投資的1％。從教育、醫療、住房經費分析可以發現“上學難、看病難、住房難”是其中一個重要根源。因此，要繼續調整和優化財政支出結構，大力支持保障和改善民生．逐步退出對一般競爭性領域的直接投人，妥善銜接國有資本經營預算與公共財政預算，推進事業單位分類改革。嚴格控制并努力節約一般性開支，降低政府行政成本。明確公共服務的范圍．增加對公共服務領域的投入，并引導形成多元化的投入機制，優先保障和改善民生，向社會主義新農村建設傾斜，向社會事業發展的薄弱環節傾斜，向困難地區、基層和群眾傾斜。

三、深化財政改革。發揮審計職能．財政支出陽光化．真正體現“用之于民”

國家要建立服務型政府理念，深化預算制度改革，建立由公共財政預算、國有資本經營預算和社會保障預算組成的國家財政預算體系，全面推行并不斷完善部門預算、國庫集中收付等制度。要完善政府參與國民收入分配的制度體系，進一步規范國家與企業和個人的分配關系。在全國范圍穩步實施消費型增值稅，完善消費稅制度，研究實行綜合與分類相結合的個人所得稅制，完善財產稅體系，適時開征燃油稅，研究開征環境保護稅；發揮審計職能，保障預算支出合法、合理、公平、公開，接受公眾監督。如2007年國家社會保險基金違規金額達71億元，國務院直屬部門違規財政資金68億元。還有未審計出來的違規資金，財政支出不合法，財政支出不開．又如何體現出“取之于民，用之于民”呢。要保證審計的監督到位，必須提高審計部門的法律地位。應執行獨立審計政策，審計署只對國家領導人負責，向人大匯報，監督政府。財政支出體現于民生，讓老百姓體現繳納稅后的實惠，政府應提供更充分的公共服務與社會保障。

四、中央和地方的財政關系要盡快理順

理順中央和地方關系的根本辦法是改革稅制，堅持責、權、利相統一，實現財權和事權的統一，解決成本分擔和利益分享的問題。比如，要抑制地方政府的征地沖動．就要開征土地物業稅，并將稅金全部留給地方，使地方有固定的收入來源．以滿足地方公共產品供給的需要，而不再從征地上取利，這樣才能禁止地方政府的征地行為。再如，要使保護耕地的政策真正落到實處．就要對種糧土地的農戶提供政策性補貼，由中央財政與地方財政共同分擔。另外，發達地區占用的耕地已經很多，有的地方已經沒有可開發的土地，于是現在提倡落實保護耕地的任務就落在了不發達地區的身上。如果讓不發達地區全部承擔起保護耕地的任務，就等于讓不發達地區不能開發工業、商業用地。也等于讓不發達地區永遠處于貧困的境地。因此，立法讓發達地區給不發達地區和種糧的農戶一定的補貼是必要的和合理的，先富起來的一部分有職責扶持困難的一部分，符合共同富裕原則。

綜上所述，筆者認為，進行財政體制改革，實施擴大社會性支出的財政支出政策勢在必行。

(責編：若 佳)