基層銀行計(jì)財(cái)部門在推行成本管理方面的職能作用

摘要：以追求效益最大化為目的——這是國(guó)際公認(rèn)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則。加強(qiáng)成本管理。增收節(jié)支，是提高經(jīng)營(yíng)效益的有效途徑。文章闡述了基層銀行的計(jì)財(cái)部門在成本管理方面應(yīng)發(fā)揮的作用。

關(guān)鍵詞：基層銀行計(jì)財(cái)部門成本管理作用

中圖分類號(hào)：F830.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914f2008)07-206-02

基層銀行的計(jì)財(cái)部門在銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展中擔(dān)負(fù)著計(jì)劃管理、系統(tǒng)調(diào)控、資源配置、財(cái)務(wù)核算、經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)結(jié)算管理等多項(xiàng)職能，在現(xiàn)代商業(yè)銀行建設(shè)中起著前導(dǎo)和關(guān)鍵性的作用。隨著金融業(yè)的發(fā)展，新的形勢(shì)要求計(jì)財(cái)部門不僅要發(fā)揮財(cái)務(wù)核算職能，更重要的是發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的職能，從傳統(tǒng)的記賬會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)的職能轉(zhuǎn)換，為領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)決策提供可靠的依據(jù)，當(dāng)好經(jīng)營(yíng)決策的參謀。

近年來，基層行的計(jì)財(cái)部門在認(rèn)真貫徹上級(jí)行經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、實(shí)施管理創(chuàng)新、促進(jìn)效益提高方面成效顯著。一是在經(jīng)營(yíng)管理方面，強(qiáng)化信貸計(jì)劃管理，促進(jìn)貸款均衡投放和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整；完善財(cái)務(wù)計(jì)劃編制和管理方式，加大財(cái)務(wù)資源分配和經(jīng)營(yíng)效益掛鉤力度，提高資源產(chǎn)出效率；加強(qiáng)費(fèi)用控制，促進(jìn)費(fèi)用結(jié)構(gòu)調(diào)整，集中財(cái)務(wù)管理。二是改革創(chuàng)新方面，制定并實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)綜合考評(píng)，逐步推行績(jī)效考核機(jī)制和全面成本核算，深入開展經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)分析，制定經(jīng)營(yíng)管理評(píng)價(jià)機(jī)制；制定財(cái)務(wù)體制改革方案，探索信貸計(jì)劃管理體制改革思路。三是在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，配合人民銀行開展財(cái)務(wù)真實(shí)性檢查，財(cái)務(wù)專項(xiàng)稽核，依法合規(guī)大檢查等，對(duì)銀行業(yè)務(wù)發(fā)和效益改善，資產(chǎn)負(fù)債和收益結(jié)構(gòu)優(yōu)化起到了積極的推動(dòng)作用。

因此可以看出，計(jì)財(cái)部門是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的樞紐，是一個(gè)不可替代的職能部門。面對(duì)新的形勢(shì)。計(jì)財(cái)人員要轉(zhuǎn)變觀念，開闊視野，積極借鑒國(guó)際現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真研究體制創(chuàng)新問題，接上級(jí)行的部署大力推進(jìn)各項(xiàng)改革。

根據(jù)目前基層行的實(shí)際情況，其計(jì)財(cái)部門工作思路和目標(biāo)是：發(fā)揮職能，抓住重點(diǎn)，做好服務(wù)，確保安全。即：發(fā)揮計(jì)財(cái)部門計(jì)劃管理，系統(tǒng)調(diào)控，資源配置，財(cái)務(wù)核算，經(jīng)營(yíng)評(píng)價(jià)，會(huì)計(jì)結(jié)算等管理職能，重點(diǎn)抓好計(jì)劃調(diào)控。財(cái)務(wù)收支，資金營(yíng)運(yùn)，經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)，推行成本核算，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)等方面的工作。立足本職做好三個(gè)服務(wù)：即為經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)，為基層一線服務(wù)，為業(yè)務(wù)拓展服務(wù)。出色完成各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃指標(biāo)，確保資金賬務(wù)安全無事故。

面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代商業(yè)銀行提高經(jīng)營(yíng)效益的最佳途徑為全面成本管理，只有加強(qiáng)成本核算與管理，才能最大限度地提高贏利水平。積極穩(wěn)妥地推行全面成本管理，按照責(zé)任會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)原則歸集和分配成本與收入。在對(duì)經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、優(yōu)化的基礎(chǔ)上，建立全面成本認(rèn)定制度。以強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)成本意識(shí)，才是提高經(jīng)營(yíng)效益基本保障。因此，支行作為經(jīng)營(yíng)核算的基本單位，在推行成本管理工作方面，其計(jì)財(cái)部門需要從以下幾方面入手：

一是根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)評(píng)估優(yōu)化，認(rèn)真核實(shí)前期數(shù)據(jù)，按照管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則，分別計(jì)算各網(wǎng)點(diǎn)可控成本和間接成本，合理分?jǐn)偢骷?jí)管理費(fèi)用。為今后的成本效益的核算提供數(shù)據(jù)支持。

二是根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行部門、網(wǎng)點(diǎn)之間的成本核算，推行責(zé)權(quán)利全面成本掛鉤，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)和員工崗位優(yōu)化，降低成本開支。

三是按照經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品種類進(jìn)行成本核算，根據(jù)各分業(yè)務(wù)成本的差異，確立各分業(yè)務(wù)成本指標(biāo)，科學(xué)地制定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，形成一套科學(xué)的成本計(jì)價(jià)體系。

那么，基層行計(jì)財(cái)部門怎樣利用自身職能優(yōu)勢(shì)，在發(fā)揮職能作用的同時(shí)，在推行全面成本管理方面發(fā)揮其重要作用。具體從以下幾方面講：

一、財(cái)務(wù)收支管理方面

財(cái)務(wù)管理體制改革是銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)體制改革和現(xiàn)代商業(yè)銀行建設(shè)的核心內(nèi)容之一。建立以經(jīng)營(yíng)效益為目標(biāo)。以財(cái)務(wù)計(jì)劃為手段、以責(zé)任會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)、以信息技術(shù)為依托的現(xiàn)代商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體制。

1 集中財(cái)務(wù)核算，規(guī)范財(cái)務(wù)開支行為。嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃和控制經(jīng)營(yíng)成本，在保證業(yè)務(wù)發(fā)展需求和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃完成的前提下。合理安排費(fèi)用，使財(cái)務(wù)計(jì)劃更加符合實(shí)際情況。更具有科學(xué)性和先進(jìn)性。

2 改進(jìn)計(jì)劃編制，提高資源配置的科學(xué)性和有效性。完善綜合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的編制和預(yù)算，強(qiáng)化各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，樹立全行一盤棋的觀念。促進(jìn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，增強(qiáng)業(yè)務(wù)發(fā)展的計(jì)劃性，科學(xué)客觀地評(píng)價(jià)和考核各單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

3 加快財(cái)務(wù)核算和管理系統(tǒng)的信息化進(jìn)程，把現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息轉(zhuǎn)換成為財(cái)務(wù)分析和管理所需要的信息，充分依靠財(cái)務(wù)子系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)，為經(jīng)營(yíng)分析、考核評(píng)價(jià)、計(jì)劃編制、前景預(yù)測(cè)提供數(shù)據(jù)支持。

二、資金營(yíng)運(yùn)管理方面

資金營(yíng)運(yùn)是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的核心內(nèi)容，科學(xué)合理地調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加資產(chǎn)的流動(dòng)性。探索一條資金營(yíng)運(yùn)的改革思路。

1 向資金調(diào)度要效益。加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)管理和靈活調(diào)度，在控制和壓縮庫(kù)存現(xiàn)金，強(qiáng)化現(xiàn)金管理，降低無息資產(chǎn)占用方面狠下功夫，杜絕現(xiàn)金的不合理占用，增加營(yíng)運(yùn)資金盈利水平。

2 實(shí)行資金精細(xì)化管理。資金的精細(xì)化管理就是對(duì)資金運(yùn)行的全過程實(shí)施管理，即從資金的籌集、儲(chǔ)藏、運(yùn)用等每個(gè)環(huán)節(jié)中尋求用最小的成本取得最大的收益的管理過程。

3 降低成本增效益。要算好資金成本、利差、收益三本賬，科學(xué)合理地調(diào)整資金結(jié)構(gòu)，大力吸收低成本存款。特別是同業(yè)存款，可以有效地減少銀行系統(tǒng)內(nèi)借款，降低資金營(yíng)運(yùn)成本，擴(kuò)大利差收益。

4 調(diào)整結(jié)構(gòu)創(chuàng)效益。票據(jù)業(yè)務(wù)以其流動(dòng)性強(qiáng)、盈利水平高、安全性好受到現(xiàn)代商業(yè)銀行的青睞，發(fā)展前景光明。大力開展票據(jù)業(yè)務(wù)，有效地調(diào)整貸款資產(chǎn)和票據(jù)資產(chǎn)的比例，增加營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)的流動(dòng)性，改變目前銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀。優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大票據(jù)業(yè)務(wù)收益水平。

三、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)方面

完善經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)制度。加大考評(píng)力度。通過考評(píng)，建立有效的激勵(lì)機(jī)制，理順分配體制，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1 完善經(jīng)營(yíng)考評(píng)體系，使之更具科學(xué)性和公平性?？茖W(xué)、公平、公正的考核制度，對(duì)調(diào)動(dòng)銀行員工積極性，提高經(jīng)營(yíng)效益和管理水平有著重要的作用。目前一些商業(yè)銀行的考核辦法在實(shí)施過程中，對(duì)調(diào)動(dòng)銀行員工積極性，提高經(jīng)營(yíng)效益和管理水平發(fā)揮了重要作用。但在具體實(shí)施中仍存在一定的局限性，有待于在來年進(jìn)一步調(diào)整和完善。

2 實(shí)行質(zhì)量和效益并重的績(jī)效考核，引導(dǎo)銀行在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提下追求利潤(rùn)最大化。要探索、制定出一套科學(xué)的指標(biāo)體系。對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位做出科學(xué)的評(píng)價(jià)，走質(zhì)量、效益發(fā)展的道路。

四、會(huì)計(jì)結(jié)算方面

加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，加快會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新。會(huì)計(jì)結(jié)算工作是銀行的基礎(chǔ)管理和基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，狠抓會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以夯實(shí)經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)。牢固樹立現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)理念，加強(qiáng)結(jié)算業(yè)務(wù)創(chuàng)新和營(yíng)銷，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理，努力提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力和業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力。

1 管理上臺(tái)階，安全出效益。加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算工作的監(jiān)督、檢查力度，使內(nèi)控制度真正落實(shí)到位。會(huì)計(jì)出納賬務(wù)檢查工作要堅(jiān)持定期(按月)或不定期檢查，按季通報(bào)，獎(jiǎng)罰落實(shí)到人。特別是要加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)崗位的檢查力度，確實(shí)做到防忠于來然。

2 嚴(yán)格授權(quán)授信制度的管理。按照有關(guān)規(guī)章制度，嚴(yán)格各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事權(quán)劃分，對(duì)各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行主辦會(huì)計(jì)自責(zé)的業(yè)務(wù)監(jiān)督、檢查和指導(dǎo)機(jī)制，確保規(guī)章制度得以貫徹執(zhí)行。

3 加強(qiáng)結(jié)算市場(chǎng)營(yíng)銷，改進(jìn)結(jié)算服務(wù)。大力宣傳銀行的服務(wù)新產(chǎn)品，努力拓展結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域，擴(kuò)大支付結(jié)算代理業(yè)務(wù)范圍。加失各類票據(jù)業(yè)務(wù)、保函業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)、電子銀行等中間業(yè)務(wù)的發(fā)展。增強(qiáng)結(jié)算市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，突出服務(wù)營(yíng)銷地位，以客戶為中心，深化服務(wù)內(nèi)涵，大力提升銀行的客戶服務(wù)水平。

另外，還要重視計(jì)財(cái)人員素質(zhì)的培養(yǎng)與提高。計(jì)財(cái)部門是銀行重要的經(jīng)營(yíng)管理部門之一，計(jì)財(cái)人員首先要樹立良好的職業(yè)道德，增強(qiáng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)。計(jì)財(cái)工作既富有專業(yè)性又具有綜合性，在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)形勢(shì)下，要求計(jì)財(cái)人員不僅要精通業(yè)務(wù)，而且還要懂得一定的現(xiàn)代金融知識(shí)，了解現(xiàn)代銀行的計(jì)劃、成本、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理和分析方法。增強(qiáng)學(xué)習(xí)的緊迫感和主動(dòng)性，不斷更新知識(shí)，提高管理水平。

由此可以看出，面對(duì)金融業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，基層銀行計(jì)財(cái)部門大有作為，它既是全面成本管理的基本單位，更是全面成本管理的具體操作者、執(zhí)行者，承上啟下，任重而道遠(yuǎn)。

(責(zé)編：鄭 釗)