芻議新形勢下現代企業內部財務控制體系的完善

[摘要] 新形勢下現代企業完善健全的企業內部財務控制體系，對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關性信息真實完整，提高經營效率和效果，促進現代企業實現發展戰略具有重要意義。本文主要從會計系統控制、授權審批控制、不相容職務分離控制、信息與溝通控制、員工素質控制等方面探討現代企業內部財務控制體系的完善。

[關鍵詞] 現代企業 內部財務控制 體系 建立

財務工作貫穿企業經營的全過程，在當前有很多企業，由于受到經濟管理體制及經濟利益驅動的影響，不同程度地存在財務信息失真等問題，對社會、企業經營者和投資者都帶來不利影響。而建立健全的企業內部財務控制體系，對保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關性信息真實完整，提高經營效率和效果，促進現代企業實現發展戰略具有重要意義。著名經濟學者閆培金曾說過：“解決企業心腹之憂，鑄就領導駕馭才能，建立科學管理體制，內部財務控制是最重要的先決條件”。的確，在市場經濟管理中，無論對于企業、政府乃至全社會，建立與不斷完善企業內部財務控制體系都是非常必要的。縱觀世界各國，許多成功的企業將內部財務控制看作血液對生命那樣重要，將強化內部財務控制作為公司成功的秘密武器 也有些企業卻由于忽視內部財務控制， 造成巨大損失以至破產。新形勢下，筆者認為可從會計系統控制、授權審批控制、不相容職務分離控制、信息與溝通控制、員工素質控制等方面探討完善現代企業的的內部財務控制體系。

一、會計系統控制

會計作為一個信息系統，對內能夠向企業管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向企業投資者、債權人等提供用于投資決策的信息。會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行控制，是確保會計信息的關鍵環節。主要包括：依法設置會計機構，配備合格會計人員，建立會計工作的崗位責任制，明確各崗位對所審核或做出的會計憑證真實性和完整性負責，同時對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約，更有利于輸出會計信息的真實完善；嚴格執行會計基礎工作規范，按照規定取得和填制原始憑證，設計良好的憑證格式，對憑證進行連續編號，規定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續責任，合理設置賬簿，按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

二、授權審批控制

授權審批是指企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，用以規范經濟業務的權力、條件和責任。企業應當建立經濟業務授權審批體系，明確授權審批的范圍、層次、程序和授權審批的責任。企業對于大的業務和事項，應當實行集體審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。授權批準的層次，應根據經濟活動的重要性和金額大小確定不同的授權批準層次，從而保證各管理層有權亦有責；授權批準的責任，應當明確被授權者在履行權力時應對哪些方面負責，應避免授權責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發生。授權批準制度規定每一類經濟業務審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級審批，違規審批的情況發生，從而對企業經營流程進行全面管理，進而有效保障會計信息質量。

三、不相容職務分離控制

企業的財務活動貫穿經營管理的全過程，不相容職務分離的核心是“內部牽制”，可在一定程度上確保會計信息真實。不相容職務一般包括：授權審批與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權審批與監督檢查等。因此，企業在設計、建立內部控制制度時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的，其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督，相互制約，形成有效的制衡機制。比如企業的審計部門對企業會計信息的監督起著不可替代的作用，兩個部門應當分別設立。企業應當授予內部審計部門適當的權力以確保其審計職責的履行，對企業審計部門的負責人的任免應當慎重，負責人應當具備相應的獨立性、良好的職業操守，企業應當賦予審計部門追查異常情況的權力和提出處理處罰建議的權力。

四、信息與溝通控制

信息與溝通是單位及時、準確收集、傳遞與內部控制相關信息，確保企業內部、企業與外部之間進行有效的溝通，信息與溝通不僅是企業控制環境建設的要素，同時也是企業內部控制的重要方面，良好的溝通渠道有助于促進企業會計信息交流，提高內部控制的效率和會計信息質量。企業必須取得適當的信息，并加以溝通，才能使企業經營順利進行。不僅要有向下的溝通管理，還應有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通渠道，這樣才能有效促進企業會計信息交流，保障會計信息質量。保證管理層與單位內部、外部的順暢流通，包括與利益相關者，監管部門、注冊會計師、供應商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應當保證信息的真實性、及時性和有用性。

五、員工素質控制

內部控制最終通過企業員工的行動而加以完成，企業員工素質控制的目的在于保證職工正直、忠誠、勤奮、高效的工作能力，從某種程度上說，內部控制的成效關鍵在于職工素質的高低。因此，企業應制定員工工作規范，定期對員工進行培訓，加強考核和獎懲力度，幫助員工提高業務素質，從源頭上對會計信息加強管理，杜絕會計信息失真問題。