內蒙古全球基金項目財務管理的思考

近年來，隨著人們健康意識的提高和國家對各級疾病預防控制機構投入的加大，疾病預防控制工作受到人們的廣泛關注。為了更好地控制各類傳染病，保障人們的身體健康，我國近幾年來相繼開展了各類專項疾病的控制項目。全球基金項目是我國很多省、直轄市、自治區都在參與執行的一個針對艾滋病、結核病、瘧疾3個病種實施贈款的國際資金援助項目，它通過制定一系列實施計劃和管理制度，對項目執行進行管理和考核，其中，全球基金項目財務管理是一項重要的管理內容。

內蒙古自治區是24個全球基金結核病項目(以下簡稱全球基金項目)之一，2003年4月第一輪全球基金項目在12個盟(市)、60個國家級和自治區級貧困旗(縣)覆蓋，項目覆蓋率占全區旗(縣)的60％。到2005年7月第四輪全球基金項目全區已經啟動了101個旗縣項目點100％覆蓋。項目依據不同的具體活動覆蓋的地區有所不同，其中與加強醫防合作、加強自治區人力資源能力建設及加強項目管理目標相關的活動領域覆蓋所有的盟市和旗(縣、市、區)，而與婦聯等多部門合作在基層開展健康促進活動領域僅覆蓋60個國家級和自治區級貧困縣。內蒙古自治區結核病防治所是全球基金結核病項目的執行機構，負責全區結核病項目的業務管理、病人督導、物資發放、經費下撥和報表匯總上報工作。自2003年4月項目啟動以來，項目財務人員嚴格執行《全球基金項目財務管理手冊》的規定，積極培訓盟市(旗縣)財務人員，及時下撥經費，準備匯總會計報表，把項目財務執行過程中存在的問題提出來，與大家共同探討。

一、存在的問題

(一)全球基金項目編制預算與執行預算脫節

全球基金項目實行預算管理，即要求項目撥款、費用支出、按照年度預算辦理。這就要求項目財務人員參與預算的制定、修改和上報工作。但實際情況是，項目的預算制訂、修改、經費下撥和物資發放等工作完全由業務人員負責，財務人員埋頭于最基礎的票據審核、制單和記賬工作。僅是一個被動的執行部門。這種業務與財務工作的脫節，造成業務人員不知道資金使用方向，不了解財務支出是否按照預算執行；財務人員不了解項目預算情況，不知道項目中各個工作目標如何分配資金，更不要說對工作進行有效的財務管理，提高資金的使用效率了。

(二)全球基金項目資金結存不能合理反映預算執行情況

全球基金項目實行預算管理，即要求預算確定之后，對各個工作目標之間的資金使用范圍不能隨意調整，要求調整預算必須逐級上報批準，手續煩瑣而且耽誤時間。這就出現了兩種情況：一種是本季度該工作目標支出大于預算；一種是本季度該目標資金小于預算。特別是像病人管理費、健康教育費和項目會議費等支出票據金額比較大，又不能分開入賬，很容易造成一個工作目標沒有支出而另一個工作目標結余成了負數。按照全球基金項目財務管理的要求，如果全區季度報表匯總上報有資金結存，將扣減下一季度的撥款數，不少項目點就加大資金使用量，全區匯總的季度資金結存負數高達十幾萬元。缺口資金一般又由事業單位經費墊支，也造成單位往來款項的增加。

(三)項目車輛入賬價值不合理

全球基金項目對項目單位配備車輛用于督導病人，接收單位根據固定資產調撥單所列示資產原值辦理車輛入庫。但是，全球基金項目財務規定車輛購置費不允許用該項目資金支付，即車輛購置費不能計人該項目車輛原值。這種情況造成該車輛實際原值和入庫原值不符。既不符合事業單位固定資產管理的規定，又給今后項目資產審計帶來隱患，而且加大了物資部門的管理難度。

(四)項目財務報表匯總工作煩瑣

全球基金項目對財務報表要求按季度上報，并且沒有配備獨立的財務軟件，自治區級項目單位財務人員匯總全區報表必須將盟市(旗縣)項目單位數字用手工輸入Excel表格系統進行計算。工作量巨大。由于沒有獨立完善的財務軟件，一些項目單位財務人員不認真核對報表之間和季度之間的鉤稽關系就直接上報報表，自治區級項目單位財務人員匯總報表過程中發現錯誤還要立即通知盟市(旗縣)項目單位財務人員更改報表，既影響了工作質量，又影響了工作效率。

(五)項目財務管理軟件實施不暢

全區12個盟(市)及所屬旗縣經過自治區結核病防治所的財務管理軟件培訓指導下，全區12個盟(市)及所屬旗縣已經全面展開項目財務管理軟件實際操作工作，有的旗縣無財務專用電腦旗縣項目執行單位(尤其貧困縣)，財力又非常有限。有的旗(縣)級項目執行單位項目會計人員電腦操作基礎較差，急需進行電腦基礎操作培訓。相對于其他財務軟件，全球基金項目財務管理軟件自身存在許多缺陷，主要集中體現在離線版。軟件下載完成以后，很多時段上線困難或者根本無法上線；上線以后軟件管理系統反應遲鈍，審核報表及匯總計算報表花費大量時間。

二、對策

加強中國全球基金項目管理，提高項目資金使用效益，各級項目執行單位要嚴格按照《全球基金項目財務管理手冊》的要求管理和使用項目經費，做到專款專用，不得截留或挪用，以順利完成各項目的預期目標，根據《中華人民共和國會計法》、事業單位會計準則、會計制度和有關財經法規及中華人民共和國衛生部的相關規定，結合本項目的特點，制定相關的財務管理制度。

(一)預算管理

預算編制采取財務部門與業務部門相結合、自下而上編制、自上而下審批的方式進行。預算編制應本著提高資金使用效益，實事求是，力求節約的原則，根據項目應實現的目標，預測各目標的工作量，以工作量為依據，結合中國的相關支出標準和物價水平，編制項目預算及用款計劃。

預算的各項工作目標及用款計劃要嚴謹、周密，符合實際工作需要。明確預算責任人和工作完成時間。預算應按規定時間上報，上報預算須經財務負責人和項目負責人共同簽章。

(二)固定資產管理

固定資產的使用部門必須指定專人(可以是兼職)管理固定資產。項目資產管理部門應將項目固定資產登記在《中國全球基金項目固定資產輔助賬》上，并進行日常管理。項目財務部門應按固定資產種類設置項目固定資產明細賬，進行固定資產明細核算。

對固定資產盤虧和毀損的處理：對確已不存在或已損毀不能再使用的固定資產，應按規定的程序，由資產管理部門和財務部門同時在各自的賬面上作固定資產減值處理。對項目固定資產的盤虧或損毀，保管人員及資產使用部門負責人確負有責任的，應根據盤虧資產價值或毀損程度等具體情況，承擔一定的經濟賠償。觸犯法律的移交司法部門處理。固定資產報廢必須由固定資產使用人或保管人員寫出報廢的書面申請，并填制《中國全球基金項目固定資產報廢審批表》，報經資產管理部門、項目財務部門及項目負責人審批后方可報廢。

各項目點資產報廢除遵循本地財政部門或國有資產管理部門的相關規定外，還必須符合以下要求：單位在2萬元以上(含2萬元)的資產報廢，須上報省級項目辦審批后方可報廢；單位在5萬元以上的資產報廢的，須上報中國疾控中心分項目辦審批；單位在10萬元以上的資產報廢的，須上報中國疾控中心辦公室審核后交項目總負責人審批。中國疾控中心分項目辦資產報廢依據國務院機關事務管理局及衛生部的相關管理規定進行。

(三)財務信息化管理

分級逐步建立科學、完善的財務核算及財務管理信息系統，提高工作效率，以保證財務核算及財務報表數據的準確和統一。各項目辦在建立財務電子信息系統的同時應及時建立健全財務信息化內部控制崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。確保系統操作與維護、檔案保管等財務信息化的不相容崗位相互分離、制約和監督。同時保證在使用財務電算化的過程中，在功能、業務流程、操作權限、數據結構和數據校驗等方面符合內部控制制度的要求。各項目辦要加強財務電子信息系統的應用控制，建立用戶操作管理制度、上機守則、操作規程及上機紀錄制度。加強對操作員操作的控制，實行操作授權，不得私自操作和非法篡改數據庫數據。監控數據處理過程中各項操作的次序控制，數據防錯、糾錯有效性控制，修改權限和修改痕跡控制，確保數據錄入、處理、輸出的真實性、完整性、準確性、安全性。

加強信息系統安全保密控制，設置和使用操作員人名和密碼識別控制，由程序自動進行操作登記。加強數據存取的權限控制，加強接觸控制，定期監測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采取數據保密、訪問控制、認證及網絡接入口保密等方法，確保信息在內部網絡和外部網絡傳輸的安全。建立財務電子消息檔案管理制度，數據要及時雙備份，專人保管并存放在不同地點。

(四)會計檔案管理

會計檔案按照《中華人民共和國會計法》、《會計檔案管理辦法》的要求進行整理立卷、裝訂成冊，編制項目檔案保管清冊進行管理。當年度會計檔案應與第2年5月底前整理裝訂完畢、在第3年5月底前由財務部門移交至財務檔案管理部門。項目結束后，將會計檔案移交項目依托單位的財務檔案管理部門。會計檔案應根據《會計檔案管理辦法》的規定分永久、定期兩類進行管理。任何人不得偽造、變造或者擅自毀損會計檔案。

(五)財務審計

各項目辦必須接受中國全球基金審計部的審計，并按審計部的要求開展相關審計業務，財務審計方式、內容和審計機構的選擇依據中國全球基金項目審計部的相關要求進行。中國疾控中心項目辦及省級項目辦年度審計工作必須由政府審計機關或會計師事務所進行審計。省級項目辦的當年年度報告應于下一年4月30日以前，隨年度財務報表一并報送中國疾控中心項目辦財務部門。

增進國際交流，努力為我國疾病預防控制爭取更多的資金援助是我們義不容辭的責任。自2001年以來，全球基金已經吸引了47億美元，用于資助世界各國至2008年的項目計劃。在起初的兩輪捐贈中，全球基金已經承諾為全世界93個國家的154個項目提供資金支持。作為政府、群眾團體和私營部門及受影響社團的合作伙伴，全球基金代表了國際衛生融資的新途徑。因此，作為參與項目管理的財務人員，我們應該認真學習項目管理的各項制度，克服自身的困難，主動與項目業務人員作好溝通、協調工作，真實、準確地反映項目資金的收支及使用情況，積極提出合理、有效的管理建議，實現由單純的財務報賬向財務管理職能的轉變。