企業內部審計存在的問題與對策

一、我國企業內部審計的現狀及存在的突出問題

1.內部審計機構設置不合理，不健全

內部審計機構設置不合理，不健全。有的企業將審計機構和監察合并，有的在財會部門內設審計人員，有的干脆不設審計機構和人員。雖然設置了獨立的審計機構，但與其他部門處于平行的地位。這樣不能保證內部審計的獨立性和權威性，影響了內部審計工作的正常開展。

2.內部審計的獨立性不強

獨立性是內部審計工作的必要條件，只有具備了獨立，才能做出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。審計的獨立性受兩個因素的制約，一是外在形式的獨立，二是實質上的獨立性，而實質的獨立性恰恰是獨立性的核心和關鍵。從客觀上來說，外部咨詢單位從事內部審計工作，它們主要考慮業務量和收入兩個主要因素，為了使二者持續上升，它們更多的具有非獨立傾向，討好客戶、不實報告等。

3.內部審計的職能認識不清

對內部審計職能的認識較為模糊。由于我國內部審計是一種行政命令的產物，不少企業及其管理當局對之很不理解甚至有抵制情緒，有些企業內部審計仍難以融人其整體經營管理之中，其結果導致內部審計工作很難正常開展，更談不上履行其監督評價職能及開展保證咨詢活動，從而不能充分發揮其應有的內向性服務的作用。

4.內部審計責任定位模糊

我國的內部審計，既受企業主要領導的管理，又要接受國家審計機關的指導。內部審計應調整定位，轉變職能。對內代表企業監督重大經營決策的貫徹實施，服務企業的發展；對外代表企業協調與外部審計及其他有關部門的關系，維護企業的利益。實踐中，有些企業對內部審計的職責認識不足，造成內部審計在定位上無所適從，浪費了大量的審計資源。

5.內部審計人員水平有待提高

審計人員知識結構單一、綜合素質尚待提高。由于我國企業對內部審計重視不夠，內部審計在企業的地位不高，難以吸收優秀的人才加入到內部審計隊伍中，無法完成自身的吐故納新。習慣于從財務人員中挑選審計人員，造成審計人員知識結構單一，特別是風險管理和信息技術知識極為欠缺。

二、更好的發揮我國企業內部審計作用的方法和策略

1.建立合理，健全的企業內部審計機構

建立健全，合理的企業內部審計機構，提高企業內部審計的地位和層次。完善內部審計制度是現代生產力發展的要求，是規范現代市場主體的關鍵。

2.通過改變內部審計的組織形式來增強內部審計的獨立性

企業內部審計的獨立性較低。獨立性是內部審計的基本特征，內部審計機構的獨立性使審計機構能更好地開展內部審計業務。企業可以通過改變內部審計的組織形式來增強內部審計的獨立性。

3.科學定位企業內部審計的職能

(1)經濟監督職能是內部審計最基本的職能。經濟監督職能是指以財經法規和制度規定為評價依據，對被審計對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價，以便衡量和確定其會計資料和其他資料是否正確、真實，其所反映的財務收支和其他經濟活動是否合法、合規、合理、有效，檢查被審計對象是否履行其經濟責任，有無違法違紀、損失浪費等行為，追究或解除其所負經濟責任，從而督促被審單位糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。

(2)經濟評價職能已顯得越來越重要。經濟評價職能是由經濟監督職能派生出來的另一種職能，經濟評價就是通過審核檢查，評定被審單位的計劃、預算、決策、方案是否先進可行，經濟活動是否按照既定的決策和目標進行，經濟效益的高低優劣，以及內部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進企業改善經營管理，提高經濟效益。

4.重新定位內部審計責任

內部審計責任的重新定位，主要應在以下方面做出調整:

(1)內部審計的責任與職能要達到統一。內部審計責任的重新定位，應依據有關法律法規對內部審計的組建、工作目標與內容做出調整，使之與其職能達到統一。內部審計的一切工作主要是為企業內部管理服務，而不能脫離客觀實際，一味要求內部審計為國家利益服務。

(2)對我國內部審計組織體系的重新認識。建立審計組織首先要明確職責，以職責來決定機構，而不是確立機構后再賦予職責，通過劃分職責來確定組織體系內部的關系。在新型的審計組織體系中，國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織三者應分工協作，相互聯系，共同承擔整個社會的審計任務，構成一個社會的審計監督網絡，以保證國民經濟的健康發展。

5.提高內部審計人員的素質要做好以下幾個方面的工作

(1)提高審計人員自身素質.道德素養。內部審計職業特性要求從業人員運用一定的執業判斷，這是將審計風險在最低限度的前提保障。

(2)是加強內部審計人員的業務培訓。加強內部審計人員的在職培訓，改善內部審計人員的知識結構，要求內部審計人員除精通財務知識和審計技巧外，還應具備生產，技術及管理方面的知識，并有較高的綜合分析能力。

(3)是強化內部審計人員的風險意識。內部審計人員的風險意識和職業關注意識對內部審計結論有著至關重要的影響。在內部審計方案制訂階段，應根據被審計階段的基本情況及內部控制制度的初步測評，恰當評價固有風險和控制風險的程度，在內部審計實施階段中，保持高度的職業關注，通過控制檢查風險來控制審計風險。

(4)審計人員應具有一定的現代審計技術。內部審計人員在掌握傳統的知識和技能的同時，還應具有一定的內部審計人員計算機應用技術和現代信息系統管理和評價技術。此外，為了實現審計電算化，審計機構和組織中更需要有既懂審計，又懂信息系統能夠的設計和開發的復合型人才。

總之，要想在新形勢下更好地做好內審工作，還需要解決很多的問題，但只要內審人員在不斷提高自身素質的基礎上，積極努力工作，具有與時俱進，開拓進取的精神，不斷完善審計程序和工作制度，加強審計業務基礎管理，探索新形勢下各項內部審計的新手段和新方法，內審工作會更加完善。