個人財務報告及評價體系框架構建研究

[摘要] 隨著經濟的全球化和競爭的白熱化，步入一個信息化的時代，不僅要求企業需要一個完整的財務報告體系披露財務信息，而且對個人財務信息需求也日益增加。因此，為加強個人財務信息披露，個人財務報告體系框架建立已經勢在必行。但到目前為止，對個人財務報告體系研究仍是空白，尚沒有形成專門的財務報告體系框架。本文針對個人財務報告的作用、主要形式以及主要財務指標評價體系的建立幾個方面對個人財務報告體系框架構建予以研究。

[關鍵詞] 個人財務報告 財務報告形式 財務指標評價體系

信息化時代的今天，“得信息者得天下”的格局已經形成，要求信息化程度透明、信息傳遞及時快捷、信息化內容全面完整。隨著經濟的全球化和競爭的白熱化，不僅要求企業需要一個完整的財務報告體系披露財務信息，而且對個人財務信息需求也日益增加。因此，為加強個人財務信息披露，個人財務報告體系框架建立已經勢在必行。當今，對個人財務報告體系研究仍是空白，本文針對個人財務報告的作用、主要形式以及主要財務指標評價體系的建立幾個方面對個人財務報告體系框架構建予以研究。

一、個人財務報告概念、組成和作用

個人財務報告是反映個人某一特定日期的財務狀況和某一期間凈財富變動情況的書面性文件。個人財務報告主要包括財務狀況變動表、凈財富變動表和附注。個人財務報告作用主要表現在三個方面：第一，是家庭理財、個人收支（財務）計劃、信用評定（貸款、購房、納稅、申辦信用卡等）的重要前提；第二，有利于政府工作人員（公務員）個人收入公開，是取信于民的重要舉措；第三，還可以為獨立第三方審計提供資料。

二、個人財務報告主要形式及編制說明

1.財務狀況變動表的構建

財務狀況變動表是反映個人某一特定日期的財務狀況的書面性文件。其具體格式及編表說明如下：

表1個人財務報告

編報人： x年x月x日單位：元

編表說明：

（1）資產負債的計價：可按歷史成本，也可按照公允價值計量，但是用公允價值更為合理。

（2）報表中的項目可以根據個人財產狀況特點增設相應的項目。

（3）具體項目說明：

①現金是指可隨時動用的貨幣資金，長期存款列為投資；

②有價證券等投資應盡可能按性質區分開，不同項目用不同的計價方式；

③個人在將來享受的一些不可剝奪的權利（如退休金、保險、投資利潤等）可按現值，以“既得利益”列示；

④負債也需要按估計的公允價值計價；

⑤未實現資產增值的估計所得稅（特殊項目）是指按“個人所得稅”，個人的財產轉讓所得應按20％繳納個人所得稅，如個人所有財產按現行公允價出售，則應支付該稅款；

⑥凈財富是指個人的凈權益，詳見表2；

⑦該報表的各項的估價、填列等方法應保持各期一致，并且重要事項可以在注釋中說明。

2.凈財富變動表的構建

凈財富變動表是反映個人某一期間的凈財富變動情況的書面性文件。其具體格式及編表勾稽關系說明如下：

表2 凈財富變動表

編報人：x年x月x日單位：元

此外，在構建兩大主表同時，還應當提供相應的報表附注。報表附注是對報表中列示的項目所作的進一步說明，以及未能在這些報表中列示的項目的說明等，從而更加全面、系統地反映個人的財務狀況和凈財富變動的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，便于其做出更加科學合理的決策。

三、個人財務報告評價體系

個人財務報告體系框架構建完成后，我們可以根據報告中相應的信息構建財務評價體系框架（如表3），更加準確、詳盡的提供個人財務信息。

表3個人財務報告評價體系

四、研究結論

綜合前文的分析，應構建個人財務報告反映個人財務狀況和凈財富變動情況，盡可能更加全面、綜合地反映企業的全貌，為相關信息使用主體提供有用信息。本文首次提出個人財務報告評價體系，分別從個人財務效益、資本結構、資產結構、償債能力、發展能力、潛在社會貢獻能力六個維度進行構建，可以進一步將六個方面的八大指標用線形關系結合起來，運用沃爾比重分析法，并分別給定各自的分數比重，然后通過與標準比率進行比較評定個人財務狀況，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數，從而對個人財務狀況作出綜合評價。本文的研究填補了個人財務報告體系的空白，也將給政府政策制定的職能部門和信息使用者提供參考。利用數據化管理方式和財務數據，做好個人財務預警，對隱藏的問題提前做好防范措施的財務評價分析系統。

參考文獻：

[1]金中泉主編:財務報表分析[M].北京，中國財政經濟出版社，2000.7

[2]財政部會計資格評價中心編:中級會計實務[M].北京，經濟科學出版社，2007.1