個人財務(wù)報告及評價體系框架構(gòu)建研究

[摘要] 隨著經(jīng)濟的全球化和競爭的白熱化，步入一個信息化的時代，不僅要求企業(yè)需要一個完整的財務(wù)報告體系披露財務(wù)信息，而且對個人財務(wù)信息需求也日益增加。因此，為加強個人財務(wù)信息披露，個人財務(wù)報告體系框架建立已經(jīng)勢在必行。但到目前為止，對個人財務(wù)報告體系研究仍是空白，尚沒有形成專門的財務(wù)報告體系框架。本文針對個人財務(wù)報告的作用、主要形式以及主要財務(wù)指標評價體系的建立幾個方面對個人財務(wù)報告體系框架構(gòu)建予以研究。

[關(guān)鍵詞] 個人財務(wù)報告 財務(wù)報告形式 財務(wù)指標評價體系

信息化時代的今天，“得信息者得天下”的格局已經(jīng)形成，要求信息化程度透明、信息傳遞及時快捷、信息化內(nèi)容全面完整。隨著經(jīng)濟的全球化和競爭的白熱化，不僅要求企業(yè)需要一個完整的財務(wù)報告體系披露財務(wù)信息，而且對個人財務(wù)信息需求也日益增加。因此，為加強個人財務(wù)信息披露，個人財務(wù)報告體系框架建立已經(jīng)勢在必行。當今，對個人財務(wù)報告體系研究仍是空白，本文針對個人財務(wù)報告的作用、主要形式以及主要財務(wù)指標評價體系的建立幾個方面對個人財務(wù)報告體系框架構(gòu)建予以研究。

一、個人財務(wù)報告概念、組成和作用

個人財務(wù)報告是反映個人某一特定日期的財務(wù)狀況和某一期間凈財富變動情況的書面性文件。個人財務(wù)報告主要包括財務(wù)狀況變動表、凈財富變動表和附注。個人財務(wù)報告作用主要表現(xiàn)在三個方面：第一，是家庭理財、個人收支（財務(wù)）計劃、信用評定（貸款、購房、納稅、申辦信用卡等）的重要前提；第二，有利于政府工作人員（公務(wù)員）個人收入公開，是取信于民的重要舉措；第三，還可以為獨立第三方審計提供資料。

二、個人財務(wù)報告主要形式及編制說明

1.財務(wù)狀況變動表的構(gòu)建

財務(wù)狀況變動表是反映個人某一特定日期的財務(wù)狀況的書面性文件。其具體格式及編表說明如下：

表1個人財務(wù)報告

編報人： x年x月x日單位：元

編表說明：

（1）資產(chǎn)負債的計價：可按歷史成本，也可按照公允價值計量，但是用公允價值更為合理。

（2）報表中的項目可以根據(jù)個人財產(chǎn)狀況特點增設(shè)相應(yīng)的項目。

（3）具體項目說明：

①現(xiàn)金是指可隨時動用的貨幣資金，長期存款列為投資；

②有價證券等投資應(yīng)盡可能按性質(zhì)區(qū)分開，不同項目用不同的計價方式；

③個人在將來享受的一些不可剝奪的權(quán)利（如退休金、保險、投資利潤等）可按現(xiàn)值，以“既得利益”列示；

④負債也需要按估計的公允價值計價；

⑤未實現(xiàn)資產(chǎn)增值的估計所得稅（特殊項目）是指按“個人所得稅”，個人的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20％繳納個人所得稅，如個人所有財產(chǎn)按現(xiàn)行公允價出售，則應(yīng)支付該稅款；

⑥凈財富是指個人的凈權(quán)益，詳見表2；

⑦該報表的各項的估價、填列等方法應(yīng)保持各期一致，并且重要事項可以在注釋中說明。

2.凈財富變動表的構(gòu)建

凈財富變動表是反映個人某一期間的凈財富變動情況的書面性文件。其具體格式及編表勾稽關(guān)系說明如下：

表2 凈財富變動表

編報人：x年x月x日單位：元

此外，在構(gòu)建兩大主表同時，還應(yīng)當提供相應(yīng)的報表附注。報表附注是對報表中列示的項目所作的進一步說明，以及未能在這些報表中列示的項目的說明等，從而更加全面、系統(tǒng)地反映個人的財務(wù)狀況和凈財富變動的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，便于其做出更加科學(xué)合理的決策。

三、個人財務(wù)報告評價體系

個人財務(wù)報告體系框架構(gòu)建完成后，我們可以根據(jù)報告中相應(yīng)的信息構(gòu)建財務(wù)評價體系框架（如表3），更加準確、詳盡的提供個人財務(wù)信息。

表3個人財務(wù)報告評價體系

四、研究結(jié)論

綜合前文的分析，應(yīng)構(gòu)建個人財務(wù)報告反映個人財務(wù)狀況和凈財富變動情況，盡可能更加全面、綜合地反映企業(yè)的全貌，為相關(guān)信息使用主體提供有用信息。本文首次提出個人財務(wù)報告評價體系，分別從個人財務(wù)效益、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、發(fā)展能力、潛在社會貢獻能力六個維度進行構(gòu)建，可以進一步將六個方面的八大指標用線形關(guān)系結(jié)合起來，運用沃爾比重分析法，并分別給定各自的分數(shù)比重，然后通過與標準比率進行比較評定個人財務(wù)狀況，確定各項指標的得分及總體指標的累計分數(shù)，從而對個人財務(wù)狀況作出綜合評價。本文的研究填補了個人財務(wù)報告體系的空白，也將給政府政策制定的職能部門和信息使用者提供參考。利用數(shù)據(jù)化管理方式和財務(wù)數(shù)據(jù)，做好個人財務(wù)預(yù)警，對隱藏的問題提前做好防范措施的財務(wù)評價分析系統(tǒng)。

參考文獻：

[1]金中泉主編:財務(wù)報表分析[M].北京，中國財政經(jīng)濟出版社，2000.7

[2]財政部會計資格評價中心編:中級會計實務(wù)[M].北京，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2007.1