成本預算管理體系在石油企業的運用與效果分析

尚　兢

摘要：通過收集和分析國內外成本預算管理的相關資料，依據石油企業在生產經營管理現狀以及存在的問題，本文提出石油企業實施成本預算管理的必要性和現實的迫切性。采取理論結合實踐的方法，通過在石油企業推行成本預算管理以及取得的成效為實踐例證。

關鍵詞：成本預算；管理體系；石油企業

一、石油企業實行成本預算管理的必要性

成本預算是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計劃與相應措施的數量說明，它是以預算為表現形式的價值管理工程，通過對企業資源的合理配置，建立以市場為導向的壓力傳遞機制，將傳統財務管理的事后反映轉變為事前預算、事中控制和事后考核。實行成本預算管理的主要目的是為了控制企業關鍵經營指標，即在實現降低運營成本與資金集中管理的基礎上，為資產重組提供基礎和手段，如集團不同產業板塊的銷售集中管理和集團范圍內原材料集中采購等。制定合理預算目標的關鍵，是要依托企業戰略(包括集團與子公司兩個層面)成本預算管理作為財務管理的重要內容，涵蓋了財務管理的全過程內容，把企業財務管理活動事前預測、事中控制與事后分析有效地結合在一起，是基于預算又高于預算的一種管理模式。作為一種管理機制，成本預算管理把企業的業務流、現金流、信息流、人力資源流等有機整合、鏈接，并進行統一、規范和有序管理，為企業目標的實現奠定堅實的基礎。通過對石油企業成本預算管理的研究，結合目前所處的經濟環境，探討油田企業成本預算管理，以通過對該課題的研究實現提升目前的成本預算管理水平，進一步提高石油企業的國際競爭力，有效降低國內石油企業的生產成本和社會成本，為國內石油企業的發展和市場競爭力的提高創造更好的經營環境。

二、成本預算管理的定義與特性分析

成本預算管理是指在管理中，對與單位存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及其制度安排。成本預算是單位進行協調的工具、控制的標準、考核的依據。是推行單位內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進單位各級經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。

成本預算管理的特性：

成本預算管理作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特性，主要表現為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。

效益性：預算管理作為單位管理的重要形式，其出發點都是立足于單位目標，提高管理水平，促進效益增長。效益永遠是預算管理的出發點，一切有悖于效益原則的管理模式都是無效而不足取的，這一點，成本預算也不例外。

市場適應性：市場導向是中性的。市場風險也是中性的，同時，市場又是瞬息萬變的，這就要求預算管理必須考慮市場的多變性，增強預算的彈性即所謂彈性預算來適應市場變化。

主動性：成本項目管理以目標利潤為導向，使得利潤不只是單位執行預算、實現銷售和成本目標而追求的結果，同時成為貫穿預算執行全過程的一條主線，此外，目標也具有一定的約束與激勵作用，目標利潤的細化分解，促使企業全體人員在各自的工作崗位上積極尋求改善與創新，謀求目標利潤的實現或超目標利潤的獲得。在這種管理模式下，單位的各種經營活動都圍繞著目標利潤的實現來進行，利潤不僅是預算執行的結果，而且也是預算執行的前提。所以，以目標利潤為導向的成本預算管理呈現出更強的主動性。

綜合性：利潤反映預算執行單位的生產經營業務取得的最終成果，體現了預算執行單位的管理水平和質量。目標利潤是單位綜合獲利能力的具體反映，以目標利潤為導向的成本預算管理超越了成本控制范疇，直接進入到利潤控制領域，為單位實現目標利潤或獲取超目標利潤提供了更多的途徑。以目標利潤為導向的成本預算管理可以提高單位獲利能力和有效控制收支，有效地改善單位財務狀況和資金使用效率，為經營活動注入活力。

綜上所述。成本預算管理就其本質特征而言是以效益為出發點，以市場為導向，以財務管理體系為保障的全面控制預算執行單位經營活動的一種計劃管理模式。

三、成本預算管理體系在石油企業的運用

1全員參與精心編制成本預算

在業務預算基礎上，不僅將與成本相關的各項業務納入預算，而且對黨、團、工會經費、教育經費、福利費、企業文化建設費等專項和單項費用支出全部納入預算范圍，在此基礎上以財務部門為中心匯總編制成本預算，并初步編制現金預算，擴大預算覆蓋面，為成本費用有效控制提供7科學、全面的操作依據。

結合資產單元收益分析和石油企業上繳資產收益政策，做出投資規劃，科學引導投資方向。根據石油企業的要求，對石油企業核定的資產收益率、三項流動資金占用費、資金回收率等指標也納入預算管理，真正做到成本預算沒有缺項、漏項。同時按照抓大放小、重點兼顧的原則，對重點可控成本要素進行責任管理，重點核定，重點監控，進步細化成本費用的預算控制，見到了顯著的效果。

由于推行了以業務預算為重點，以零基預算和增量預算相結合為方法，以財務預算為中心的成本預算管理模式，使預算更符合實際、更加科學，更有利于接下來的成本分析與控制。特別是把成本分成兩大類來做預算與承包，既減輕了預算的工作量、也能實現“誰控制，誰承擔責任”，“只有能控制的，才承擔責任”的管理目標，從而使控制更加有力、責任更加清晰、目標更加明確。

2強化成本預算管理的過程控制，做到全程預算

預算一經確定，在生產經營過程中就具有“法律效力”，成本管理便進入了控制階段，其重心轉為過程管理。“注重結果，更注重過程”，只有切實落實過程控制，才能確保預算管理目標的實現。在成本預算的基礎上，對工資、作業費、電費、材料費、辦公費。通訊費、差旅費、內部運費等項目設立責任部門，堅持“誰負責、誰控制、誰運行”的原則，實施項目管理，推行部門責任控制制度，同時健全分級責任成本控制機制，將成本費用指標橫向分解至機關后勤的職能部門，設立責任成本；縱向分解至各三級單位，橫向到邊，縱向到底。有效地實現了單位自控、部門專控、財務統拉的成本責任運行機制。在此基礎上，采油廠主要領導同分管領導和責任部門簽訂責任書，分管領導同分管職能科室的成本費用承包指標掛鉤，在責任書的條款中對成本的考核及獎懲做出明確規定，由此形成層層簽訂合同、層層落實責任的成本管理與控制機制，使成本管理的責任落實到每個領導、干部及職工的身上，真正達到了“千斤重擔眾人挑。人人肩上有指標”。

3加強成本預算管理信息化建設

信息技術是21世紀企業競爭的一個重要法寶，誰在信息技術上獨領風騷，誰就在競爭中勝人一籌。同理而言，沒有信息化手段支撐的預算管理，也往往滯后、不

準確而難以發揮其效果。該石油企業自200X年X月起，投入專項資金用于企業經營管理系統的開發，歷經X個月艱苦工作，系統于200X年X月投入使用。系統主體采用B／S架構，實現金部業務的網頁處理，同時結合傳統的C／S結構的優勢，使軟件的操作性、實用性進一步加強。該管理系統分經營管理計劃經營管理運行監督與考核經營效益評價、生產經營優化等5個子系統，囊括該企業所有的基礎財務資產核算信息和大量經營管理信息。成為采企業預算管理的核心數據庫。系統的建立為企業當前生產經營、財務管理、預算管理和分析決策提供更加可靠的依據。

四、成本預算管理體系在石油企業運用效果分析

通過整合企業資源充分利用信息化手段達到了完善和提高成本預算管理水平的預期效果，取得了顯著的成效。

1使管理者在認知水平和管理理念上得到提高

預算管理的完善和提高，使企業管理實現了從個別、孤立、手工操作向環節化、連續性、信息化管理的轉變。從緩慢的、滯后的管理向快捷、超前的管理轉變。它提高了管理者的認知水平，更新了管理理念，為企業創造了管理上的無形財富。

2全面提升了財務管理水平

成本預算管理徹底打破了管理孤島、信息孤島的局面，將企業物資流、資金流、信息資源整合在一起，為企業的經營目標服務。通過成本預算管理，使企業的經營活動公開，資金是在公開、受控狀態下流動，將財務管理的對象從原來的財務部門延伸到整個企業的各個角落，財務部門的職能也實現了從核算型向管理型的轉變，徹底打破了企業的信息孤島、管理孤島、企業資源不共享的狀況。

3提高了預算管理的信息化水平

建立了靈活、全面、有效的預算編制、執行、調整和監控的成本預算體系，實現了預算工作從手工、向自動億、信息化的轉交。成本預算管理采用數據庫管理模式，融合了企業各方面的信息資源。借助信息化手段，極大的促進了預算管理工作，使預算管理的數據更加及時、準確。預算信息通過信息通道在各部門流通，信息資源實現了共享。

4為全面建立預算決策支持系統平臺打下了堅實的基礎

成本預算體系融合了企業各方面的資源，為企業的決策提供了大量的信息數據支持，企業決策層不僅可以通過成本預算宏觀了解企業面對的市場前景，還可以通過成本預算微觀地掌握企業目前的各項生產、管理運營狀況。通過成本預算管理的有效實施，為企業建立預算決策支持系統平臺掃下了堅實的基礎。

5增強了員工的信心、取得了經濟效益、提高了管理水平

實施成本預算管理，企業抓重點、抓目標，圍繞扭虧解困，企業從止滑減虧中走了出來，大大地增強了廣大員工的信心。提高了員工的主人翁意識，激發了員工的創造力，使大家認準了發展方向，看到了企業和自我發展的希望。

由于實行了成本預算管理，嚴格控制成本和提高經營收益，企業在銷售增長、成本費用下降、利潤增加、控制虧損面等方面取得了良好效果。

由于成本預算管理的實施要求與各項管理制度的密切配合，以提高經濟運行質量為重點的各項措施得到了落實：抓以現金流量為主的財務管理工作，抓突出經營創新的業態發展工作，抓風險控制的內控監督機制，抓規劃發展的現代物流建設，抓機制創新的企業改制轉制工作，從而，企業管理水平得到了全面提升。

通過在石油企業推廣實施成本預算管理，該采企業建立了完善的成本預算管理體系，在當前嚴峻的成本、產量生產經營形勢下，對成本實施了有效控制，確保完成了分公司下達的生產經營任務。因此，可以預見在將來，如果在分公司推廣成本預算管理體系和方法，對提升分公司的成本預算管理水平，將會發揮非常大的作用。