加強內部預算審計不斷提高企業運營效率

曹榮計

摘要：加強管理防范風險是當今市場主體——企業的一個永恒主題，根據市場變化明確“自己”編制預算，開展內部審計是強化管理的重要手段。邯邢局做為國有大型企業十分重視預算的編制和管理，并積極開展內部預算審計工作，受到了良好的效果。本文就全局開展內部預算審計的依據、方法和內容等方面進行了介紹，旨在相互借鑒、交流。

關鍵詞：內部預算審計依據方法內容幾點體會

在當今市場經濟的環境下，企業處于市場的主導地位，一個企業能否在市場的大潮中得到“永生”除了外部的客觀因素外，更多的是取決企業內部管理和管理取得的實效。常言道，凡事預則立，不預則廢。預算是企業管理重要的基礎也是企業實現管理目標的基本前提，成功的預算能夠鞭策落后激勵先進，反之則易出現假大空形同虛設。近年來，我局十分重視預算審計工作，將預算執行情況審計做為年度考核工作的一項重要內容并使之制度化，完善了管理提高了效益。僅07年、08年通過內部預算審計，各單位就充實和完善管理制度多達幾十項，有效的促進了企業管理和組織運營效率。現就我局開展內部預算審計情況做以交流。

一、內部預算審計的依據

1、我局每年四季度都要根據當年實際并結合市場變化。編制下達次年預算管理指標。此內容是預算審計的重要依據。

2、各單位在實際經營中，不可避免的出現一些客觀因素。如國家政策變化、企業內部管理事項的重大調整及礦山生產特殊情況條件下造成的的因素變化。在具備可查的情況下，此內容是預算審計的主要依據。

3、單位內部管理部門的相關資料，如物資供應部門、生產技術部門及資產管理部門等，這些職能部門日常編制的統計資料也是預算審計的重要參考內容。

4、國家政策法規及相關制度。

二、內部預算審計采取的主要方法

企業內部預算審計是一項十分繁重的工作，特別是我局分屬單位較多，遍及山東、安徽和武安等地，因此要想完成預算審計除了不辭辛苦外，主要采取了下列方法：

1、聽。就是在審計時首先聽取單位內部管理、風險控制、重大決策、生產經營活動和年度預算執行情況，在“聽”中理解分析管理內容以及影響預算執行的主要因素，確立審計重點和領域。

2、看。在聽得基礎上，以財務資料為依托，查看預算執行的偏差和幅度，其中包括相關報表、資料。要看主要的及對預算產生重大影響的關鍵點，在看時切莫“一葉障目不見森林”。

3、問。與被審計單位主要職能管理部門、基層車間(采區)、重點管理崗位的主要領導或員工進行個別座談，對“昕”、“看”中出現的事項，進行冷靜思維“不恥下問”，對認為必要的我們還設計多種樣式佐證相關內容進行問卷調查，對個別重大事項還采取了進行重點訪詢取證。

4、驗。對主要管理數據、財務資料，我們按規定程序進行重點抽樣和實地檢查測評進行檢驗，如銀行對帳、購貨單位合同及結算賬號。對重點實物數據(實物量、質量、技術參數等主要指標)進行復核性現場考察，包括生產部門的技術資料，管理部門的實物盤庫資料及對大宗存貨測量的技術參數等。

三、內部預算審計的主要內容

近年來，我局在全局22個分屬單位開展實施了全面預算管理，各單位都結合自身實際開展了以“完善內部管理、提高運營效率”為目的的內部預算審計。就開展內容而言，主要包括實物量質量審計、資產審計、負債審計、成本費用審計和收入審計等五大領域。

1、實物量質量審計。根據年度制定的預算指標考核體系進行逐個分析對照，審查各考核指標的執行完成情況及影響因素。

審查實物量(產量、作業量及主要工作量)指標完成的真實性，是否存在多報、少報和瞞報現象。主要包括：自產鐵礦石、收購礦石、鐵精份、巷道掘進尺度、開拓工程及年初核定的實物量指標。

核查產品質量、工程質量有無不符合規定要求，是否存在以次充好、低質優報或人為降低質量標準現象。主要包括：礦石品位、鐵精礦品位、井下巷道掘進質量及其它具有實物形態工程質量。

2、資產審計。通過核對報表、總帳、明細帳，核查企業資產項目反映內容的真實性，查證各項資產結存是否做到帳表、帳物、帳帳相符，審查有無虛列虛構現象。

審查貨幣資金有無收入不入賬或設立“小金庫”和挪用、轉移資金現象；支付大額款項有無審核程序；是否存在未經授權批準擅自對外進行投資。

審查各種銀行票據的使用保管是否符合規定；相互傳遞是否履行簽認手續；有無私藏銀行結算匯票不入賬現象。

審查應收預付帳款的支付、掛賬程序是否符合規定；對應收掛賬業務，特別是主產品銷售是否有規范合同；預付大額款項往來單位的企業信用、資質等級是否進行了考證。

審查固定資產、在建工程是否有局規定的核準手續：項目結算及資金使用是否準確到位；在建工程的入賬手續是否符合會計核算規定；有無預進少報現象。

審查實物資產有無定期盤存制度；出現盈虧是否按規定程序處理。

對主要生產單位的外購礦石、自產礦石、鐵精粉，要重點審計核查實物盤存與生產技術部門、財務部門結存量是否一致：有無盤盈盤虧現象。

檢查實物盤存部門計量測試方法是否遵循局相關規定和要求；審查產品質量是否與驗收入庫資產相匹配；大額購入存貨資產是否經過比質比價；是否有預算或合同。

3、負債審計。審查總賬、報表及明細賬數據是否吻合；形成的企業負債項目是否真實、必要、合規合法。

驗證負債事項處理是否正確、合規、真實。

審查負債業務內部控制是否具有健全、有效的控制程序。

審查預收款項是否納入統一核算管理；與預收款項相對應的業務處理是否符合管理規定；有無隱瞞收入現象。

審查應付職工薪酬的支付使用是否符合局規定；有無人為截留、調節；核查是否存在超預算支付現象。

審查長期負債項目的形成手續是否具備，程序是否合規、有效，使用是否得當。

核查有無通過應付往來賬戶，進行不正當的業務轉移、分流或逃脫管理事項。

4、成本費用審計。審查構成費用項目的內容是否真實，產品成本核算是否符合局相關規定。

審查待攤、預提費用發生是否符合核算規定；形成的項目依據是否真實可查；有無隨意調節成本現象。特別是進出數額較大且年中留有結余，就更應關注分析其形成、使用過程的真實性。

核查物資采購價差的歸集攤銷是否遵循了會計核算原則。

審查產品生產成本、銷售成本的計算結轉是否符合制度規定；是否遵循了會計核算的一致性原則；是否存在截流轉移成本現象。

審查有無利用核算手段，在工程成本、產品成本之間進行費用調劑轉移。

審查成本費用列支內容是否符合開支標準；有無違犯規定超標準增列成本項目。

審查預算外或超預算項目的真實性；追加、增列項目是否具有

局批復的相關核準手續；費用的發生是否真實地納入預算項目。

檢查資本性支出和收益性支出劃分是否符合會計核算原則。

審查各項計提費用是否按規定比例，有無認為更改隨意調整成本現象。

5、收入審計。審查各項收入的真實性、合法性；查驗有無違犯核算規定虛增虛列收入現象。

對于實行局內預算價格考核的單位，要審查確認收入實物量的真實性；審查其數量是否與相關內容一致。

對于實行市場價確認收入的單位或項目，要審查銷售或提供作業勞務的合法性、真實性；要審查發生業務是否具有規范的協議合同；定價原則是否有規定程序；涉及銷售收入確認的各項指標是否與相關職能部門所掌握的資料口徑一致、標準統一。

審查工程、勞務收入的確認是否做到了與之成本費用相匹配；有無調劑虛列收入現象；

結合貨幣資金及負債審計情況，審查有無轉移、截留資金。隱瞞收入。

審查收入確認(不含局內實行預算價格項目)是否遵循了會計準則。檢查局內部市場結算價格是否在相關單位得到了有效的執行。

四、幾點體會

內部預算審計是檢驗企業年度預算執行情況的一個重要手段，通過審計可以發現管理成功的經驗，也可以發現預算執行中的不足和影響因素。但是，鑒于內部審計的特點。它有別于社會中介機構審計。

1、內部審計不在于處罰而應重于整改。對內部審計發現的偏差現象，單位審計部門不應急于進行處罰，除違反國家政策法規外，均應進行產生偏差現象分析，通過分析找出產生的原因，明確告知單位進行糾正，并跟蹤整改落實情況，以求改出實效。

2、內部審計不在于定性而在于溝通。企業在一年的生產經營中，面臨市場和外部環境，需要及時進行判斷和決策，但在實際運行中難免出現這樣或那樣的偏差，審計人員不要求全責備，在企業整體自覺遵守國家和企業管理制度的情況下，對出現的偏差不要忙于定性下結論，要與管理層進行及時溝通，了解他們的苦衷，以求今后避免類似事項發生。

3、內部審計不在于過程而在于總結。內部審計本身就是企業風險控制的一個重要內容，對年度預算執行情況審計，要遵循審計發現、落實整改、及時總結、完善管理這一原則。審計是手段，促進管理是目的，只有對審計工作進行不斷總結，才能積極改進審計工作，才能促進內部審計影響力和其職能作用的有效發揮。