淺析如何加強(qiáng)和完善基層央行內(nèi)部審計(jì)工作

姜航校

[關(guān)鍵詞]基層央行;內(nèi)部審計(jì)工作

基層縣(市)人民銀行改革后,內(nèi)部審計(jì)工作隨著職能科室的調(diào)整,不設(shè)專門(mén)審計(jì)部門(mén),與其相關(guān)科室合署辦公。在人員崗位設(shè)置上為兼職。在此情況下,如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作,還需從理論上加以探討。

一、基層央行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的成因及加強(qiáng)內(nèi)審工作的必要性

基層央行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn),是指內(nèi)審部門(mén)對(duì)基層行或部門(mén)在履職過(guò)程中存在的違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示,而作出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論的可能性。其包括兩層含義:一是內(nèi)審部門(mén)對(duì)違規(guī)行為和虛假信息未能充分揭示;二是內(nèi)審部門(mén)對(duì)違規(guī)行為和虛假信息作出了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。實(shí)踐中主要表現(xiàn)為違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)、取證不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)、查證不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審結(jié)論定性不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)的存在并不是偶然的,其形成的原因主要有以下幾個(gè)因素:

(一)基礎(chǔ)因素——內(nèi)審環(huán)境

1.內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)尚不健全,但被審計(jì)對(duì)象的法律卻在意識(shí)不斷增強(qiáng)。人民銀行內(nèi)審部門(mén)成立以來(lái),陸續(xù)頒布了《中國(guó)人民銀行內(nèi)審工作制度》、《中國(guó)人民銀行離任審計(jì)工作制度》等一系列規(guī)章制度,對(duì)我國(guó)央行內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化建設(shè)起到了極為重要的作用。然而,央行當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)體系仍不健全,與此同時(shí),被審計(jì)對(duì)象運(yùn)用法律保護(hù)自身合法權(quán)益的觀念日益增強(qiáng),一旦內(nèi)審部門(mén)或人員出現(xiàn)閃失,損害了被審計(jì)對(duì)象的合法權(quán)益,內(nèi)部審計(jì)結(jié)論就會(huì)被要求復(fù)議,從而導(dǎo)致央行內(nèi)部審計(jì)的聲譽(yù)和形象受損。

2.央行監(jiān)督制約機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)考核機(jī)制運(yùn)行不夠暢通。基層央行第一道和第二道監(jiān)控防線普遍存在監(jiān)控不到位的問(wèn)題,且或多或少存在依賴內(nèi)控機(jī)制中的第三道防線——內(nèi)審部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督的傾向。這在無(wú)形中必然加大了內(nèi)審部門(mén)的監(jiān)督壓力,使得內(nèi)審部門(mén)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。從當(dāng)前的情況來(lái)看,對(duì)內(nèi)審人員的考核也缺乏有效的激勵(lì)約束機(jī)制,這不僅不利于對(duì)內(nèi)審工作效能的評(píng)價(jià),而且不利于有效發(fā)揮內(nèi)審人員的主觀能動(dòng)性。

3.內(nèi)部審計(jì)范圍的拓展,是產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大,不僅加大了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任,也使內(nèi)部審計(jì)人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加,從而相應(yīng)增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)主導(dǎo)因素——內(nèi)審主體

1.內(nèi)審人員的素質(zhì)直接影響到審計(jì)質(zhì)量。目前,我國(guó)央行內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)尚存在著一些問(wèn)題,主要表現(xiàn)在:(1)知識(shí)結(jié)構(gòu)和層次較為單一,業(yè)務(wù)理論和操作技能欠缺。(2)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)欠缺。一些內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中具有較強(qiáng)的主觀隨意性,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,常常因操作行為不當(dāng)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

2.內(nèi)部審計(jì)方式方法較為落后。目前,我國(guó)央行大量的內(nèi)部審計(jì)工作仍以手工審計(jì)為主,這一現(xiàn)狀導(dǎo)致審計(jì)成本提高,嚴(yán)重制約了內(nèi)審效能的發(fā)揮。而多數(shù)內(nèi)部審計(jì)仍采用不成熟的抽樣審計(jì)方法,編制審計(jì)工作底稿也缺乏嚴(yán)格的復(fù)核,這就使得內(nèi)審工作缺乏科學(xué)性,從而增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的存在,既影響了內(nèi)審工作效能的充分發(fā)揮,更主要的是對(duì)當(dāng)前基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量構(gòu)成了一個(gè)極大的威脅。而上述內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的成因可以看到,內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)具有其客觀性、普遍性、可控性等特點(diǎn),因此,采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄渭訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)迫在眉睫,這既是規(guī)避內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的必然要求,也是防范內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、基層央行內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)和完善

結(jié)合基層央行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)的成因,筆者認(rèn)為,要加強(qiáng)和完善內(nèi)審工作,關(guān)鍵在于以下幾個(gè)方面。

(一)“意識(shí)”引導(dǎo)一切

意識(shí)對(duì)物質(zhì)起反作用,要加強(qiáng)和完善內(nèi)審工作,就要把握內(nèi)審工作定位,轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念,樹(shù)立“三大意識(shí)”。其次要牢固樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。還要牢固樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)。

(二)“制度”監(jiān)督一切

為有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),首先必須嚴(yán)格界定會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任,有效規(guī)避因責(zé)任劃分不清而給內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);其次是要不斷完善央行內(nèi)審部門(mén)自身的制度建設(shè),使內(nèi)審工作邁上制度化的軌道,必須在進(jìn)一步完善現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上大膽嘗試制度創(chuàng)新,逐步建立起內(nèi)審非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督、質(zhì)量考核評(píng)價(jià)、責(zé)任追究以及內(nèi)審回避等制度,從制度上有效規(guī)避央行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)大力支持內(nèi)部審計(jì)人員開(kāi)展工作。

(三)“重點(diǎn)”覆蓋一切

“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”是內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)方針,也是提高內(nèi)部審計(jì)效果的根本要求,要更好履行內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé),關(guān)鍵還是要圍繞基層央行的工作中心,抓住重點(diǎn),找準(zhǔn)內(nèi)審工作的切入點(diǎn):一是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“防火墻”作用。二是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“防護(hù)網(wǎng)”作用。三是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“殺蟲(chóng)劑”作用。

(四)“科學(xué)”戰(zhàn)勝一切

落后的內(nèi)審方式使得央行內(nèi)審缺乏科學(xué)性,要減少內(nèi)審方式造成的內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn),就必須強(qiáng)化內(nèi)審工作的電子化建設(shè),加快人民銀行內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè),通過(guò)現(xiàn)代審計(jì)信息處理系統(tǒng)對(duì)大量的審計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)采集、處理、分析和反饋,努力提高內(nèi)審工作的時(shí)效性和針對(duì)性;實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和離任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合,整合各種審計(jì)手段,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)資源的優(yōu)化配置;適當(dāng)采取內(nèi)部審計(jì)外包,將本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他專業(yè)人員實(shí)施;加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)綜合分析工作,從大量零碎的問(wèn)題表象中發(fā)現(xiàn)央行工作中存在的突出性、普遍性問(wèn)題,深入剖析并及時(shí)提出合理建議;建立信息傳導(dǎo)機(jī)制,充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)這一審計(jì)組織體系的整體功能和效用,實(shí)現(xiàn)審計(jì)力量的有機(jī)結(jié)合。□

(編輯/穆楊)