增值稅改企業(yè)準備好了嗎

周　勵

國務(wù)院為應(yīng)對金融危機所提出的擴大內(nèi)需十項措施中，“全面施行增值稅轉(zhuǎn)型”備受企業(yè)的關(guān)注和熱捧。當(dāng)這項重大的減負政策已經(jīng)在2009新年落點時，我們的企業(yè)是否做好了迎接挑戰(zhàn)、戰(zhàn)勝危機的準備？

行業(yè)不同受惠不一

自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)，已經(jīng)全面推行了增值稅轉(zhuǎn)型。這項稅賦改革政策，國家旨在為擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設(shè)備投資的稅收負擔(dān)，促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式。

經(jīng)濟學(xué)家認為，這項改革在金融危機背景下，的確有助于企業(yè)提高盈利，促進技術(shù)改革，刺激經(jīng)濟向前發(fā)展。為什么會有此結(jié)論？

陜西省政協(xié)委員、西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院的李香菊教授，在接受《西部大開發(fā)》記者采訪時介紹：眾所周知，增值稅有生產(chǎn)型、消費型、收入型之分，目前全世界100多個國家都實行的是消費型增值稅，而我國以前的增值稅類型是生產(chǎn)型的，存在著固定資產(chǎn)交易的重復(fù)征稅現(xiàn)象，這勢必就加大了企業(yè)特別是固定資產(chǎn)投資較多企業(yè)流動資金的占用。

也會限制企業(yè)固定資產(chǎn)的投資，降低企業(yè)在設(shè)備更新和技術(shù)改造上的積極性，必然會削弱了企業(yè)的競爭能力。這在一些勞動密集性企業(yè)中尤其表現(xiàn)明顯，他們不愿意主動增加固定投入，認為越投入稅負就越大，負擔(dān)就越重。

此次增值稅轉(zhuǎn)型改革,將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。簡單地說，企業(yè)購進的固定資產(chǎn)進項稅額可以進行抵扣。

所以改革后,可抵扣的稅額多了,實際繳納的稅額少了,為企業(yè)留出了更多流動資金。

李香菊教授說，增值稅轉(zhuǎn)型改革更符合目前國際上的普遍做法，有利于避免出口退稅可能引發(fā)的國外企業(yè)反傾銷訴訟，體現(xiàn)了對企業(yè)的一視同仁。

據(jù)悉，增值稅轉(zhuǎn)型改革的內(nèi)容有五項：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，取消進口設(shè)備免征增值稅，外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。

而受惠程度最為明顯的行業(yè)有哪些呢？

縱觀不同行業(yè)，此次增值稅轉(zhuǎn)型會給30多個行業(yè)帶來稅收減負的效應(yīng)，但受惠程度不一，獲利較多的是存在增值稅銷項且新購置設(shè)備較多的資本密集型行業(yè)。其中電力、采礦、電信、化工、交通設(shè)備制造和黑色金屬冶煉等六個行業(yè)，將獲得100多億元的稅收優(yōu)惠。

根據(jù)《中國固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計年鑒》中，各行業(yè)新購置工器具設(shè)備的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)、木材加工及其制品業(yè)、金屬制品業(yè)、食品制造業(yè)、紡織業(yè)、家具業(yè)、電力熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)等十個行業(yè)，在2009年獲得的稅收優(yōu)惠，將占到2007年利潤比例的10%還多，這意味著增值稅轉(zhuǎn)型，將給這些行業(yè)2009年帶來10%以上的利潤增加，受惠程度最為明顯。

另外塑料制造、化工、電信、一般機械制造業(yè)、服裝、醫(yī)藥和農(nóng)產(chǎn)品等14個行業(yè)，將獲得超過2007年利潤5%以上的稅收優(yōu)惠。

對西部企業(yè)更是一次機遇

據(jù)財政部測算，此項改革財政預(yù)計將減收超過1200億元，加上其他方面的稅改和相關(guān)支出，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負約1500億元，這是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。

自1994年以來，增值稅始終是我國第一大稅種，使得我國財政收入基本每年都是以30%的速度增長；李香菊教授介紹，有了這些年的財政積累，我國就有足夠的能力進行大手筆的稅賦改革。

目前，隨著金融危機正朝著實體經(jīng)濟蔓延滲透，增值稅改革對鼓勵企業(yè)發(fā)展、給企業(yè)以信心是比較有益的，尤其對西部企業(yè)來說，更是一次發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。

原因主要是，為西部GDP有較大貢獻的企業(yè)基本上是基礎(chǔ)型產(chǎn)業(yè)，像裝備制造業(yè)、能源化工業(yè)、采掘業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等，固定資產(chǎn)比重大，原來增值稅率一般都按17%征收，改革后，使得這些企業(yè)原來不能享受的稅收優(yōu)惠政策，現(xiàn)在能享受了，減少了一筆不小的負擔(dān)。

正像西部超導(dǎo)材料科技有限公司財務(wù)總監(jiān)李屹東的介紹：我們公司以超導(dǎo)材料和稀有金屬材料的規(guī)模化深加工及研發(fā)為主，增值稅轉(zhuǎn)型后，2009年將節(jié)約近2000萬的資金，為企業(yè)正在投入的航空鈦合金項目，增加了現(xiàn)金流。

所以，李屹東高興地說：“這次金融危機，對于西部超導(dǎo)是一次投資機遇，原因主要有三點：一是國家的增值稅轉(zhuǎn)型，二是投資成本降低，三是多股投入多峰產(chǎn)出，就是說，在世界經(jīng)濟發(fā)展低潮時期投入，在經(jīng)濟高峰期必將得到更多回報。”

因而，西部超導(dǎo)將繼續(xù)堅持走自主創(chuàng)新之路，打造具有獨立自主知識產(chǎn)權(quán)和核心競爭力的現(xiàn)代化高科技企業(yè)，實現(xiàn)新的跨越。

為中小企業(yè)孕育發(fā)展新機遇

增值稅從生產(chǎn)型改成消費型后，對于小規(guī)模納稅企業(yè)來說，依然體現(xiàn)了國家保增長、促發(fā)展的意圖。

對此，西安財經(jīng)學(xué)院院長、陜西區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展研究會副會長胡健教授，在2008年12月21日西北大學(xué)召開的“2009新年經(jīng)濟管理論壇上”向記者介紹,小規(guī)模納稅人征收率水平的大幅下調(diào)，減輕了中小企業(yè)的稅收負擔(dān)，為中小企業(yè)提供了一個更加有利的發(fā)展環(huán)境，對支持中小企業(yè)發(fā)展、帶動就業(yè)有積極意義。

以前，由于小規(guī)模納稅人的進項稅額不能抵扣，其稅負遠遠高于一般納稅人。基于此，國家為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)的兩檔征收率，將以前工業(yè)增值稅率的6%、商業(yè)4%，現(xiàn)在統(tǒng)一降低至3%。而作為占到我國企業(yè)總數(shù)80%的小規(guī)模企業(yè)，這無疑對中小企業(yè)影響很大，稅負減輕了，可以輕裝上陣，有利于渡過金融危機的難關(guān)。

比如，西安富士達科技股份有限公司，每年的小規(guī)模投資項目都在2000萬到3000萬元之間，增值稅轉(zhuǎn)型后可以減稅200萬到300萬元，若項目超過1億元，就可減稅1000萬元左右，這對中小企業(yè)來說，的確是一筆不小的數(shù)目。

該公司董事長郭建雄在接受記者采訪時說，國家全面鋪開增值稅轉(zhuǎn)型改革，大大減少了中小企業(yè)進行技術(shù)改造的成本，這在現(xiàn)金流普遍緊張的情況下，為中小企業(yè)擴大投資、進行產(chǎn)業(yè)升級提供了可能。

企業(yè)應(yīng)該做好準備

實際上，增值稅轉(zhuǎn)型改革自1994年就已經(jīng)開始了試點，之所以到2009年才向全國推開，是因為之前我國經(jīng)濟面臨過熱風(fēng)險，改成消費型增值稅有可能加劇投資“熱度”，引發(fā)通貨膨脹。

作為增值稅轉(zhuǎn)型改革的配套措施，此次改革還相應(yīng)取消了進口設(shè)備增值稅免稅政策，和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，這意味著中國企業(yè)和國內(nèi)外資企業(yè)在增值稅減免方面享受同等待遇。

對金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品，此次增值稅稅率從13%恢復(fù)到了17%。

這一條，胡健教授認為，這實際上是和資源稅費改革聯(lián)系在了一起，通過提高資源類產(chǎn)品的稅負,有利于公平稅負，規(guī)范稅制，促進資源節(jié)約和綜合利用，以達到保護資源的目的。

增值稅轉(zhuǎn)型，改善了企業(yè)的現(xiàn)金流和利潤狀況，提高了產(chǎn)業(yè)資金的盈利能力，自然會有利于企業(yè)主動地進行轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，從而推動我國企業(yè)從勞動密集型向資本密集型的轉(zhuǎn)變。

同時，胡健教授說，我們也應(yīng)當(dāng)看到，面對金融危機背景下的挑戰(zhàn)和機遇，對于西部企業(yè)，既要通過招商引資和招商引智，大力引進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；也要加大對現(xiàn)有制造企業(yè)品牌化、服務(wù)化改造的扶持，尤其要幫助中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，孕育出更多具有發(fā)展前景的成功轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢制造業(yè)企業(yè)。