高校領導干部經濟責任審計探析

田占江　田廣研

一、 高校領導干部經濟責任審計的主要內容

（一）任職期間財務收支的真實性、合法性和效益性。對高校領導干部任職期間財務收支的真實、合法性和效益審計主要是：學校預算收入是否統一管理、統一核算，有無隱瞞、截留、挪用或設置賬外賬、小金庫等問題;收費的項目、標準和范圍是否合法并經有關部門批準，會計處理是否合法合規，有無擅自增加收費項目、擴大收費范圍、提高收費標準等亂收費、亂集資問題;學校各項支出是否真實并按計劃執行，有無超計劃等問題;各項支出是否嚴格執行上級主管部門有關規章制度規定的開支范圍和開支標準，有無虛列虛報、違反規定發放錢物和其他違紀違規問題;專項資金是否?？顚Ｓ?，核算是否合規定;辦學經費籌集情況如何，是否逐年增加，使用效益如何;學校的資金來源、運用、資產、負債情況如何，債權債務是否清楚，有無糾紛和遺留等等問題。

（二）學校各類資產狀況是否安全完整、保值增值。對資產的審計，主要是各類資產管理和使用是否符合規定，內部管理制度是否健全、有效，是否對資產進行定期或不定期盤點，做到賬實相符;各類資產的購置有無計劃和審批程序，驗收、領用、保管、報廢、變賣等;是否按規定的程序辦理并報有關部門審批、備案。

（三）重大經濟決策是否合法、合規、科學與有效。對重大經濟決策的審計，主要包括重大經濟決策合規性評審和決策效果評審兩個基本方面。決策的合規性審計，重點是對決策程序的審計，如實披露不按決策程序辦事、濫用職權、獨斷專行、暗箱操作等方面的問題。決策的效果審計，重點是對決策事項效果的審計，如通過事實披露論證不足、盲目決策、效益低下，是否造成重大失誤等方面的問題。查明決策效果不佳的原因是主觀因素還是客觀因素造成的。

（四）個人遵守財經法規和財務制度情況。主要檢查有無利用職務或者工作上的便利侵占國有資產，將本人或者親屬應當由個人支付的費用，到分管單位或者其他單位報銷;有無利用權力進行營利活動或非法活動;有無違規購買住房和裝修住房、公款旅游、配置交通工具和信息設備等問題;經濟決策是否按規定的程序進行，有無重大失誤。

二、 高校領導干部經濟責任審計存在的問題

（一）經濟責任審計的獨立性不強。在我國，除了國家審計機關，高校審計部門是輔助高校內部管理的機構，通常在本單位負責人的領導下開展工作，審計人員在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制，同時，密切的行政關系更難保證審計人員的獨立性。鑒于此，高校內部審計人員很難站在客觀、公正的立場上對被審單位或被審計人作合理合法的評價。特別是面對領導參與或法人違紀時，內部審計往往顯得無能為力。

（二）領導對高校經濟責任審計工作重視不夠。近幾年來，高校領導干部經濟責任審計雖然克服困難，積極探索，穩步推進，但從工作實踐上還存在不少問題。一是從認識上還有不少誤區和偏見，認為開展經濟責任審計是審計部門的事情，審計出的問題是小題大做，吹毛求疵，有礙穩定和諧，致使接受審計的對象思想上不理解，消極抵觸，工作上不配合，不支持。二是某些單位重視程度不夠，沒有把通過經濟責任審計監督和客觀公正評價干部作為一項保護干部的制度來抓。三是審計部門缺乏應有的審計力度。由于高校審計部門基于目前各種人為因素的不利影響和審計環境的制約，審計人員一怕麻煩不愿主動去審，二怕得罪人不敢大膽去審，三怕審計會帶來潛在風險。

（三）審計程序滯后，影響了審計質量和審計結論的時效性。各類經濟責任審計文件中都明確規定了“先審后離”的審計程序，要求“未經審計，不得辦理離任手續”。但許多高校存在被審計人已經離任、調任或提拔，審計部門才進入審計，這樣使審計難度加大，往往會遇到前任領導不清楚后任領導不知道的情況，即使審計發現了問題，審計意見也難以執行，造成審歸審，任歸任。由于審計程序滯后，使審計風險加大，同時嚴重挫傷了審計人員的積極性。

（四）組織協調機制不完善，審計資源得不到有效運用。目前各高校工作開展情況還很不平衡，有的學校尚未建立有效的協調機制，組織、紀檢、監察、審計等部門在審計過程中對各自應當扮演的角色缺乏明確的認識，各部門之間沒有實現統一協調、資源共享、提高效率。在實際審計過程中，審計部門對于一個問題的認定可能需要提供一定的線索，才能得出結論，這就需要各種渠道獲取線索。不僅需要組織部門掌握經濟責任履行情況，還需要紀檢、監察部門提供有關經濟紀律執行情況的線索，做到審有所據、審有所依，將審計監督、組織監督、執法監督、群眾監督等有機結合起來，形成優勢互補，協同運作，才能逐步建立和完善對領導干部權力運行的約束與監督機制。

（五）審計力量不足和審計人員素質有待提高。就目前高校審計人員現狀看，審計人員中絕大部分屬于財務型，其他類型專業人員很少，知識結構比較單一的現象比較普遍，有的具有一定的審計理論知識，但實際工作能力發揮較差;有的具有一定的審計實踐經驗和技能，對現代審計手段運用不能得心應手;還有少數審計人員由于執業水平不高，政治思想素質不強，工作作風不甚嚴謹，執行審計程序不夠規范等，容易造成審計質量不高。因此，從審計隊伍整體素質看，尚不能滿足經濟責任審計的高質量要求，審計人員的素質有待進一步提高。

三、完善高校領導干部經濟責任審計的對策和建議

（一）更新觀念，提高對經濟責任審計的認識。高校領導和教職員工應重新認識領導干部經濟責任審計工作的重要性。內部審計人員應不斷更新觀念，改變過去只重視反映問題而不重視問題的落實等傳統觀念，增強工作的積極性和主動性，努力探索審計新方法、新手段，提高審計效率、效果，增強審計風險意識，提高審計質量。

（二）建立健全科學的適應高校實際的審計評價指標。高校有關部門應盡快建立和完善經濟責任審計評價指標體系，經濟責任審計評價標準的確定，是客觀評價黨政領導干部經濟責任的重要依據。（1）制定評價體系的部門：不應單獨由審計部門完成，學校應由組織、人事、紀檢、監察和審計等部門組成聯合工作組，共同起草制定干部經濟責任審計評價體系。（2）評價的內容：審計評價標準分為定性和定量兩個標準，重點從工作實績、經濟責任、資產管理和廉政建設等方面進行評價。

（三）堅持“先審計、后離任”的原則，注重審計成果的運用。堅持“先審計、后離任”的原則對維護領導干部經濟責任審計的嚴肅性，提高審計威懾力，保證審計對干部的有效監督至關重要。先離任、后審計，審計結果對領導干部缺乏約束力，經濟責任審計難免流于形式。

（四）加強審計隊伍建設，全面提升審計人員的素質。加強審計隊伍建設，提高審計人員素質，首先要提高審計人員政治和業務素質。其次在審計過程中要準確把握政策法律、法規有效降低審計風險。第三要提高審計人員的道德素質，做到廉潔從審，審計人員良好的道德素質是提高審計質量、降低審計風險的有利保證。

（五）政府審計和社會審計應在高校經濟責任審計中發揮重要作用。政府審計和社會審計相比而言就有較強的獨立性，可以對高校領導干部的任期經濟責任情況進行比較客觀公正的評價，而且具有較強的威懾力和公信力。所以我們應探索政府審計或聘請專業審計機構參與高校經濟責任審計工作，并積極采用交叉審計等方式，盡可能彌補高校內部審計的一些不足。

（作者單位：陜西建筑科技大學）