試論我國企業財務控制的問題與對策

摘要：推行現代企業制度，加強企業財務控制，是企業管理的重要內容之一。在經濟飛速發展的今天，企業生存發展的關鍵是創造價值最大化，而財務管理的控制手段和監督手段必須放在企業資金運作的第一線，也就是說企業能夠創造無比巨大的財富，財務控制和監督居功至偉。本文分析了加強企業財務控制的積極意義，闡述了當前企業財務控制的現狀與不足，并進一步提出了針對性的解決措施，以期實現企業財務控制的有效實施，發揮其應有的效果與作用。

關鍵詞：財務控制；意義；問題；對策

一、企業建立并完善財務控制的積極意義

1.推行現代企業制度需要加強財務控制

我國目前建立了“產權明晰、權責明確、政企分開、管理科學”的現代企業制度，這就要求必須建立和完善相應財產物資的內部管理制度，明確資本保值增值的目標與責任，處理好受托經濟責任和利益分配關系。資本的保值增值，必須由有效的財務控制作保證。這可以激勵和約束受托人或代理人，協調所有者和經營者之間的利益沖突，從而保證現代企業制度的順利實施。

2.實施財務控制是全球網絡化和國際化競爭的迫切需要

隨著科學技術的進步和網絡財務的逐步實施，企業會計核算與會計管理的環境發生了很大變化，企業應用網絡財務使會計核算的范圍擴大，傳統會計核算與管理的財務控制制度和手段已不適應于網絡環境，從建立適合于網絡環境下的財務控制制度是目前企業急需解決的問題。由于全球經濟一體化的進程加快，我國企業面臨眾多國外企業的激烈競爭和有力挑戰。因此，盡快提高自身的競爭力迫切要求我國企業建立健全有效的財務控制，提高經營管理的效率和效果，才能在激烈的國際競爭中立于不敗之地。

3.經濟行為法制化要求建立財務控制制度

目前我國正處于特殊的經濟體制轉軌階段，企業經營中的弄虛作假、違規操作等不正當行為時有發生，嚴重損壞了國家相關法律法規的嚴肅性和權威性，擾亂了正常的社會經濟秩序。為進一步規范企業的會計核算行為，加強企業的會計監督，我國已相繼頒布和實施了有關的會計法律法規系。其中修訂的《會計法》以及《內部會計控制規范》明確要求各單位必須建立健全財務控制，以保證會計信息的真實性與合法性。

二、當前我國企業財務控制所存在的不足

1.企業財務控制制度執行力度不夠

從各單位對國家下發的有關企業財務控制規范的執行情況來看，大部分單位認真、嚴格執行了單位財務制度制度。但少部分單位執行不好，如未按時實行輪崗制；會計與出納賬長期不符；檢查流于形式，頻次不足，深度不夠；各單位業務科未能有效考核會計、出納的崗位職責完成情況，造成安全隱患，存在管理真空。

2.領導重視程度不夠是財務控制產生問題的主要成因

單位負責人應該是單位財務控制制度建立健全和有效實施的責任人。從筆者接觸的會計人員得知，大部分企業會計人員認為領導不帶頭執行是單位現有財務控制系統沒有充分發揮作用的原因，這有力的說明單位負責人在單位財務控制系統的建立健全和有效實施方面的重要作用。從調查中發現，單位負責人只要意識到了財務控制系統的重要性，并將財務控制系統的建設作為企業的一項基礎工作長抓不懈，財務控制系統執行情況就很好，且一般不會出現一些重大問題。

3.缺乏健全的獎罰制度，導致財務控制職能進一步弱化

財務控制的最終效率取決于是否有切實可行的獎罰制度，以及是否嚴格執行獎罰制度。獎罰制度的制定必須結合責任中心的預算責任目標，充分體現公平、合理、有效的原則。我國企業現存財務制度的獎罰制度沒有嚴格的考評機制、考評機構、考評程序，考評數據混亂，缺乏有效的理論依據，獎罰的方式方法單一，及時獎罰和期間獎罰不能有效實施。

4.審批人員缺少必要的制約，濫用職權審批的現象普遍存在

多數單位在貨幣資金開支審批權限分配上，采用的是一種權力分設，表現為一個現金開支業務，由于其業務性質和金額的不同而由不同部門審批，例如費用開支，常規、限額內的由財務部門審批，超常、限額外的由各級領導按各自職權分別審批。這樣做，表面上看現金開支審批權崗位設置清楚，便于各負其責地實施貨幣資金內部控制，實際上因缺乏對這些崗位職責行使的必要制約而容易導致各種審批權的濫用。

5.內外監督制約乏力

對于內部監督而言，有的企業雖然有財會規章制度，但是流于形式，未得到切實的貫徹執行；有的企業忽視財務內部稽核和內部審計的作用，內部稽核不規范，未形成制度。對于外部監督而言，雖然目前己經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但其未能形成有效的合力，監督力度不夠，監督效果很差。這主要是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，監督弱化問題嚴重。

三、完善我國財務控制的對策

1.全面認識財務控制，強化財務控制意識

充分認識到會計內部控制是現代企業管理中的一個監督制約會計業務運作全過程的動態控制體系，包括制度設計、制度執行、制度評價等諸多方面，是一個需要不斷完善的動態體系。它不僅是對會計專業領域的控制，而且還應該滲透到其他內部控制中，成為內部控制的核心，應把財務控制放在整個企業經營管理的策略高度來考慮。財務控制還要“以人為本，人人有責”，真正實現制度面前人人平等，任何管理者都不能凌駕于財務控制制度之上。

2.優化公司治理結構，營造良好的控制環境

從財務控制的深化可以看出，由于經營權和所有權的分離，財務控制已演化為多層，由此帶來公司內部和外部治理結構的問題。公司治理結構是公司的所有者和經營者權責利的一種制度安排。通過完善公司治理結構，可以創造良好的控制環境，有利于進行財務控制。

3.構筑嚴密的企業財務控制體系

企業應當根據《內部會計控制規范》，結合企業自身情況，建立健全企業財務控制制度。財務控制制度應當嚴格劃清職責，使各部門、崗位、員工明確自身的職責。財務控制制度應包括各種作業程序、管理辦法和工作目標，并明確控制標準，定期進行考核。企業財務控制制度落實到企業日常生產經營活動的每一環節中去，保證得到全面貫徹執行。在企業經營活動全過程中，第一是應建立相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監控防線。事后監督可以在會計部門設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強、工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。

4.加強財務戰略控制，防范控制企業風險

樹立以創造價值為導向的財務戰略目標，建立以價值為基礎的業績指標體系，控制企業總體風險。根據企業在壽命周期的不同階段及未來變化，采取不同的財務戰略加以控制。如，處于發展期的企業，應該注重營銷，迅速占領市場，表現在財務上應該采取快速擴張的財務戰略；而處于衰落期的企業，應該逐步退出衰落產品的生產，所采取的相應財務戰略是防御收縮型財務戰略。

5.完善內外審計監督機制，確保財務控制的有效實施

內部審計是財務控制的重要保證，它是對財務控制的檢查和再控制。在單位設置專職審計機構，通過審計人員經常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響財務控制的各種不利因素，確保財務控制的落實。一個完整的財務控制系統，必須要有內部審計來監督執行，以便能及時發現問題，糾正偏差，修訂并完善對關鍵控制點的控制措施。同時政府部門要加大監督檢查力度，增強威懾力，各部門合理分工，相互協調，形成有效的監督合力和制衡機制。在管理者財務控制觀念普遍淡薄的情況下，應當依靠政府的權威性，按照有關法律、法規來規范企業，使之建立健全財務控制系統，并使之有效實施。要加大執法力度，對不能加強企業自身財務控制、違反法律法規、導致企業目標沒有實現的，要依法追究管理者的責任。

參考文獻：

[1]翟洪文：企業集團財務控制研究[J]. 經濟師，2005，(04).

[2]文芳：企業財務管理能力及其模式分析[J]財會通訊(綜合版)，2004，(10).

[3]閻達五 宋建波：雙元控制主體構架下現代企業會計控制的新思考[J]會計研究，2000，(03).

作者簡介：倪國斌(1970—)，漢族，中共黨員，會計師，會計學本科，MBA在讀，主要研究方向：企業會計學。目前任銅陵有色金屬集團控股有限公司機械總廠審計監察室副主任兼財務部部長助理