通訊企業(yè)全面預(yù)算管理探析

摘要：通訊企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理有助于完善企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)，使企業(yè)最大化地節(jié)約企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。文章介紹了當(dāng)前通訊企業(yè)全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，提出了完善通訊企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策，并對(duì)通訊企業(yè)全面預(yù)算管理提出長(zhǎng)遠(yuǎn)設(shè)想。

關(guān)鍵詞：通訊企業(yè)；全面預(yù)算管理；對(duì)策

近年來(lái)，各通訊運(yùn)營(yíng)商在歷經(jīng)了拆分、重組后，通訊市場(chǎng)的壟斷逐步被打破，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，由其引發(fā)的對(duì)內(nèi)部資源的需求不斷擴(kuò)大，投資與費(fèi)用的稀缺成為了制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸。同時(shí)應(yīng)中國(guó)通訊業(yè)競(jìng)爭(zhēng)全球化趨勢(shì)的需要，中國(guó)各通訊運(yùn)營(yíng)商必定要走向國(guó)際，參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際資本運(yùn)作，這也迫切要求企業(yè)盡快建立起適應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的管理機(jī)制。在內(nèi)外雙重壓力的驅(qū)使下，各通訊運(yùn)營(yíng)商紛紛將全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)管理創(chuàng)新的工具用于內(nèi)部資源的配置與使用。

一、通訊企業(yè)全面預(yù)算存在的問(wèn)題

1.員工參與度不夠，業(yè)務(wù)預(yù)算編制不夠科學(xué)

在預(yù)算編制過(guò)程中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制，不能實(shí)現(xiàn)有效的上下級(jí)之間的“互動(dòng)”，從而對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)反饋和修改。全面預(yù)算是一個(gè)自上而下、自下而上，多次反復(fù)調(diào)整修改的過(guò)程，從而滿足各部門(mén)的資源分配最優(yōu)化。而原有的預(yù)算體系只是實(shí)現(xiàn)一種數(shù)據(jù)報(bào)表的傳遞和反饋，不能夠?qū)崿F(xiàn)多次調(diào)整，從而對(duì)預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性有一定的影響。另外，業(yè)務(wù)預(yù)算是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，業(yè)務(wù)預(yù)算的編制質(zhì)量往往直接影響總體預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制，甚至影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)和投資決策，嚴(yán)重時(shí)危及企業(yè)生存和發(fā)展。

2.預(yù)算執(zhí)行與控制環(huán)節(jié)不夠嚴(yán)謹(jǐn)

預(yù)算執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，也是達(dá)成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。無(wú)論預(yù)算編制的多么科學(xué)、合理，但是如果沒(méi)有強(qiáng)有力的執(zhí)行措施進(jìn)行保證，預(yù)算目標(biāo)也都。難以實(shí)現(xiàn)。如果缺乏相應(yīng)的預(yù)算考核制度，造成企業(yè)預(yù)算的編制與執(zhí)行相脫離，重編制、輕執(zhí)行。預(yù)算不能成為企業(yè)的“硬約束”，使預(yù)算失去其應(yīng)有的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。預(yù)算工作缺乏應(yīng)有的流程和細(xì)則，當(dāng)企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境發(fā)生突變時(shí)，預(yù)算調(diào)整工作難以快速跟上，不利于預(yù)算控制、評(píng)價(jià)、激勵(lì)作用的發(fā)揮。

3.資本支出預(yù)算管理急待改進(jìn)

資本開(kāi)支是通訊企業(yè)的重大開(kāi)支，資本開(kāi)支的管理直接決定著企業(yè)的興衰，因此，資本支出預(yù)算的管理至關(guān)要。但是，從目前情況來(lái)看，資本開(kāi)支預(yù)算的管理仍存在不少問(wèn)題，一是片面追求通信能力建設(shè)，對(duì)經(jīng)營(yíng)支持系統(tǒng)、生產(chǎn)場(chǎng)所建設(shè)投入不夠，造成了部分分公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)位置較差，不利于服務(wù)和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)工作的開(kāi)展。二是資本開(kāi)支預(yù)算的管理較為粗放，通信能力過(guò)剩和緊缺的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，影響了企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升。三是資本預(yù)算支出預(yù)算超支現(xiàn)象仍存在，預(yù)算控制力度不夠。四是企業(yè)對(duì)新業(yè)務(wù)的投資重視不夠，經(jīng)常出現(xiàn)通信能力制約業(yè)務(wù)發(fā)展的問(wèn)題，影響了新業(yè)務(wù)的推廣。

4.預(yù)算考評(píng)的激勵(lì)作用發(fā)揮不夠

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理以來(lái)，企業(yè)根據(jù)責(zé)、權(quán)、利一致的原則逐步完善了各級(jí)責(zé)任中心，并將預(yù)算完成情況與各部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)掛鉤，較好地調(diào)動(dòng)各部門(mén)積極性。但是，企業(yè)未能充分發(fā)揮預(yù)算考核的激勵(lì)作用，考核存在標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高或過(guò)低的問(wèn)題，部分單位還存在控制責(zé)任考核錯(cuò)位的問(wèn)題，挫傷了員工的生產(chǎn)積極性。從各部門(mén)的情況來(lái)看，有些部門(mén)沒(méi)有將預(yù)算控制的責(zé)任落實(shí)到相關(guān)崗位，存在控制責(zé)任缺位的現(xiàn)象，造成部分預(yù)算指標(biāo)的控制流于形式。這樣一來(lái)，基層單位不同程度地存在單項(xiàng)成本費(fèi)用超出預(yù)算的情況。

二、完善通訊企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.建立以預(yù)算管理委員會(huì)為核心的全面預(yù)算管理組織體系

完善的預(yù)算管理組織體系是開(kāi)展責(zé)任預(yù)算管理的基本保障，通訊企業(yè)根據(jù)責(zé)權(quán)一致、分層分級(jí)負(fù)責(zé)的原則建立規(guī)范統(tǒng)一的預(yù)算管理的組織與責(zé)任體系，確定公司內(nèi)各部門(mén)以及各省級(jí)預(yù)算責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限、工作關(guān)系，形成分工合作相互制衡的管理機(jī)制，保證預(yù)算管理工作有序開(kāi)展。

首先在各層級(jí)公司成立預(yù)算管理委員會(huì)，由公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理共同組成。預(yù)算管理委員會(huì)是公司內(nèi)部預(yù)算最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審核、決策各項(xiàng)預(yù)算預(yù)案，制定并頒布有關(guān)預(yù)算管理制度、政策、流程，審議、批復(fù)年度預(yù)算草案以及預(yù)算調(diào)整方案，檢查、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況等。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理的組織協(xié)調(diào)和日常管理。辦公室下設(shè)經(jīng)營(yíng)、資本支出和財(cái)務(wù)預(yù)算三個(gè)工作組，從事專業(yè)預(yù)算的具體工作。工作小組成員由跨部門(mén)的相關(guān)部門(mén)人員組成，保證業(yè)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算編制的全員參與。

2.長(zhǎng)短期計(jì)劃結(jié)合，明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

我國(guó)通訊行業(yè)計(jì)劃用5—10年的時(shí)間實(shí)現(xiàn)行業(yè)的轉(zhuǎn)型，通訊企業(yè)也將通過(guò)產(chǎn)品與服務(wù)轉(zhuǎn)型、網(wǎng)絡(luò)與技術(shù)轉(zhuǎn)型、人力與組織轉(zhuǎn)型，逐步提高非話音收入，優(yōu)化收入結(jié)構(gòu)，由傳統(tǒng)的通訊企業(yè)轉(zhuǎn)型成為現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供企業(yè)，以使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，創(chuàng)造更大價(jià)值。為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的這一戰(zhàn)略目標(biāo)，通訊企業(yè)需要將這一長(zhǎng)期的戰(zhàn)略規(guī)劃分解為可執(zhí)行的、量化的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，通過(guò)制定年度預(yù)算指標(biāo)，對(duì)公司的整體活動(dòng)做出一系列的安排，將公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和短期計(jì)劃有效結(jié)合，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.落實(shí)“責(zé)、權(quán)、利”一致的預(yù)算責(zé)任，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的閉環(huán)管理

通過(guò)責(zé)任預(yù)算管理，將企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)和責(zé)任落實(shí)到各個(gè)市場(chǎng)、網(wǎng)絡(luò)發(fā)展、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門(mén)，各司其責(zé)，形成有效的壓力傳遞機(jī)制和統(tǒng)一的合力，確保實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。在預(yù)算責(zé)任的分解中，公司秉承“誰(shuí)做什么事，誰(shuí)編什么預(yù)算；誰(shuí)編什么預(yù)算，誰(shuí)負(fù)什么責(zé)任”的原則。預(yù)算責(zé)任的分解也為各級(jí)預(yù)算責(zé)任中心經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)提供全方位的考核和評(píng)價(jià)依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)提供保證，形成從預(yù)算編制、審核、執(zhí)行分析到考核的橫縱交錯(cuò)的閉環(huán)管理體系。

4.調(diào)動(dòng)員工的積極性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

通訊企業(yè)需要通過(guò)編制全面預(yù)算，對(duì)各級(jí)員工宣傳全面預(yù)算的編制方法，強(qiáng)調(diào)實(shí)施全面預(yù)算的必要性和重要性，樹(shù)立全員預(yù)算的意識(shí)，鼓勵(lì)全體員工參與到預(yù)算編制工作當(dāng)中來(lái)，增加員工的主人翁責(zé)任感，讓員工意識(shí)到企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是和自己息息相關(guān)的事情，從而將企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)和短期計(jì)劃傳達(dá)到員工當(dāng)中。另外，通訊企業(yè)還需要以全面預(yù)算指標(biāo)為主要依據(jù)，通過(guò)預(yù)算與績(jī)效管理相結(jié)合，使公司對(duì)其部門(mén)和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。通過(guò)對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核，把企業(yè)的目標(biāo)和個(gè)人的目標(biāo)充分結(jié)合起來(lái)，員工實(shí)現(xiàn)了自己的預(yù)算指標(biāo)就得到預(yù)期的獎(jiǎng)勵(lì)，在充分調(diào)動(dòng)員工的積極性同時(shí)，也實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的目標(biāo)。

5.控制成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

通訊企業(yè)作為上市公司，按照資本市場(chǎng)的要求，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷為股東創(chuàng)造價(jià)值是上市公司經(jīng)營(yíng)管理的第一要?jiǎng)?wù)。為進(jìn)一步改善財(cái)務(wù)狀況通訊企業(yè)必須牢固樹(shù)立效益觀念，圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)中心開(kāi)展工作，需要通過(guò)預(yù)算目標(biāo)管理加大付現(xiàn)成本控制力度，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，尤其是網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)成本和行政管理費(fèi)用，通過(guò)建立成本定額，制定切實(shí)可行的成本控制計(jì)劃，確保凈利潤(rùn)增長(zhǎng)的可持續(xù)性和可預(yù)測(cè)性。

三、通訊企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)和長(zhǎng)遠(yuǎn)設(shè)想

1.實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的幾點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)

一是實(shí)施預(yù)算管理的前提是必須首先分部門(mén)核算各項(xiàng)開(kāi)支，確定預(yù)算責(zé)任主體；二是預(yù)算管理的成效取決于公司領(lǐng)導(dǎo)的支持程度；三是實(shí)施預(yù)算管理使財(cái)務(wù)部門(mén)壓力增大，工作量顯著增加；四是預(yù)算流程服務(wù)于公司流程，必須隨公司流程的變化作相應(yīng)調(diào)整；五是公司良好的理財(cái)氛圍是必不可少的環(huán)境；六是各部門(mén)的預(yù)算素質(zhì)非常重要；七是預(yù)算審核時(shí)間短，重大事項(xiàng)評(píng)價(jià)比較困難；八是先進(jìn)的管理模式要實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)轉(zhuǎn)，一定離不開(kāi)先進(jìn)的系統(tǒng)平臺(tái)支撐。

2、全面預(yù)算管理的長(zhǎng)遠(yuǎn)設(shè)想

通訊企業(yè)應(yīng)不斷積累并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃改進(jìn)、完善預(yù)算管理體系，提高預(yù)算管理水平。從長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，全面預(yù)算管理工作將從以下兩方面進(jìn)一步加強(qiáng)和深化。一是借全面預(yù)算管理的實(shí)行，構(gòu)建公司的成本管理體系；二是推動(dòng)公司向扁平化和以流程為中心的方向發(fā)展。

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個(gè)人簡(jiǎn)介：金孝娟(1963—)，女，漢族，浙江杭州人，會(huì)計(jì)師，主要從事電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。