施工企業內部控制體系研究

摘要：建立有效的內部控制體系是全球領先企業的共同經驗。本文介紹了施工企業加強內部控制的必要性和施工企業如何結合企業實際建立內部控制體系及健全和完善內部控制體系。建立和完善施工企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮應有的作用，促進企業的發展。

關鍵詞：內部控制；建筑施工企業；工程項目管理控制

一、施工企業加強內部控制的必要性

隨著工程量清單報價的施行，建筑施工企業作為傳統的勞動密集型企業，其盈利空間逐漸縮小，施工企業要想謀求生存和發展，需要不斷完善內部控制體系，發揮內部控制在建筑施工企業經營管理中具有的重要作用。

1．內部控制能夠規范建筑施工企業的經營行為

健全完善的內部控制制度，可以對建筑施工企業內部的任何部門、任何環節進行有效的監督和控制，對所發生的各類問題，都能及時反映，及時糾正，從而有利于保證國家方針政策和法律法規得到有效的執行

2．內部控制有助于建筑施工企業防范經營風險

在企業的生產經營活動中，就必須對各類風險進行有效的預防和控制，而內部控制作為企業管理的中樞環節，是防范企業風險最為行之有效的一種手段。它通過對企業風險的有效評估，不斷的加強對企業內部經營風險薄弱環節的控制，把企業的各種風險消滅在萌芽之中，是建筑施工企業防范風險的最佳方法。

3.有助于提高經濟效益，保證企業經營的健康發展

健全有效的內部控制，可以把企業各部門及其工作結合在一起，從而使各部門密切配合，充分發揮整體的作用，以順利達到企業的經營目標。同時，由于嚴密的監督與考核，能真實的反映工作實績，再配合合理的獎懲制度，便能激發員工的工作熱情及潛能，通過工作效率，從而促進整個企業經營效率的提高。

二、施工企業內部控制體系的建立

建筑施工企業應建立健全內部控制體系，且應以工程項目管理控制為控制重要內容。我國建筑施工企業的工程項目施工管理走過了20多年的歷程，項目管理已成為施工企業的一項基本管理制度，建立施工企業項目管理控制體系，把項目管理逐步納入規范化、制度化、程序化和標準化的管理，有利于促進施工企業管理制度的完善與創新，建立適應市場發展客觀要求的管理體制和運行機制，提升企業管理現代化水平，增強企業的市場競爭力。項目施工水平的高低、施工質量的優劣、文明施工的好差，與項目管理有直接的關系。所以，建筑施工企業把項目管理作為企業管理的首要任務和重要內容來抓。下面以SA公司內部控制體系中項目管理控制子系統為例說明施工企業如何建立有效的內部控制體系。

1.SA建筑有限公司的基本情況

SA建筑有限公司是某建筑有限公司的下屬子公司，2004年9月，由母公司的四個分公司和兩個直屬工程項目管理部組建成立。公司成立后的定位是以項目管理為主導，成為產權多元化的現代企業。公司成立后，采取以項目為成本中心，以公司為效益中心的扁平化管理模式，積極探索和實施項目管理的新思路和新模式。

2.公司工程項目管理控制體系

工程項目是以項目建設為過程的產出物，過程的起點是投標，終點是保修期滿。項目管理是在限定的資源條件下，在保證滿足工程質量、工期等合同要求的前提下，對項目實施過程中所發生的費用，通過計劃、組織、控制和協調等活動實現預定的成本目標，并盡可能地降低成本費用的一種科學的管理活動，它主要通過技術、經濟和管理活動達到預定目標，實現盈利的目的。項目管理的目標有三個最主要的方面：專業目標（功能、質量、生產能力等），工期目標和費用（成本、投資）目標，它們共同構成項目管理的目標體系。項目管理必須保證三者結構關系的均衡性和合理性，任何強調最短工期、最高質量、最低成本都是片面的。

3.公司項目管理體系組織結構

公司對所有的工程項目實行工程項目管理，并相應設置了緊湊而富有彈性的扁平化的組織結構，建立橫向的以項目為基礎組織架構，以項目管理為導向，公司管理層直接面向項目經理，通過減少管理層次，壓縮職能機構，合理配置人力資源，以達到更為靈活的組織機制，全面提高管理決策效率，扁平化工作有序、有效進行。

4.工程項目管理的主要內容

工程項目管理的主要內容包括：

(1)項目管理規劃大綱(投標時的技術標書)。

(2)項目管理實施規劃(施工組織設計和施工組織方案編制)。

(3)項目的五項控制，包括進度控制、質量控制、安全控制、環境控制和成本控制。

(4)項目的八項管理，包括人力資源管理、材料管理、機械設備管理、技術管理、資金管理、合同管理、信息管理和現場管理。

(5)項目的組織協調。

(6)項目的竣工驗收。

(7)項目的考核評價。

(8)項目的回訪保修。

5.工程項目管理的流程

(1)編制項目管理規劃大綱，即投標時的技術標書，由公司負責編制，并由公司組織投標。

(2)項目中標后，編制標后預算。公司要組織項目工程師(即項目技術負責人)等人員進行實地堪測，編制針對性強、切實可行的施工組織設計及專項施工方案；由預算部門在優化后的施工組織設計及專項施工方案的基礎上，根據與建設單位簽訂的工程合同及會審后的圖紙，編制標后預算及工料分析資料。

(3)公司通過招標選定項目經理。項目經理應具有相應施工項目管理的能力、經驗和業績，具有承擔施工項目管理的專業技術、管理、經濟和法律法規知識，具有良好的道德品質。項目經理根據企業法人代表授權的范圍、時間和內容，對施工項目自開工準備至竣工驗收，實施全過程的全面管理。

(4)公司對項目實行項目管理，對項目經理實行項目經理責任制。公司與項目經理簽訂《項目管理目標責任書》。明確項目經理的責、權、利，以充分調動項目經理的積極性。在項目經理的參與下，根據工程量確定項目人員，擇優選擇精干、高效的項目相關管理人員組建項目部管理班子。

(5)項目經理牽頭，組織項目相關人員根據施工合同約定的工程竣工期限，科學合理的安排施工程序，制定出合理、精細的總體施工流程及分部分項工程交叉施工流程，編制施工進度計劃。

(6)項目開工的所有手續齊全后，報經公司審批同意后正式開工打樁或挖土。

(7)根據設計圖紙和施工組織設計要求，在施工全過程中按生產要素組織施工管理。

(8)回訪保修管理：向業主提供優質服務，對交付使用后的工程項目進行定期回訪和保修，聽取用戶意見，提高服務質量，改進服務方式，是提高企業信譽的一個重要工作。

6.實施對項目施工全過程(從開工到竣工驗收)的控制

（1）進度控制，按合同要求編制施工進度總計劃，并分解為月、周施工進度計劃，并組織實施，必要時對進度計劃進行調整，確保按期完成項目。

（2）質量控制，根據質量目標，按照《質量管理體系要求》GB/T19001-2000的要求，編制質量計劃并組織實施，按設計圖紙和國家施工質量驗收統一標準及各項規范對分項分部工程進行質量控制，嚴格實行質量自檢、互檢、交接檢的“三檢”制度和材料檢驗檢測制度，確保材料質量和工程質量，向業主提交優良(至少是合格)的產品(工程)。

（3）安全控制，堅持“安全第一，預防為主”的方針，建立健全安全保證體系和安全生產責任制，確定施工安全目標，編制安全保證計劃并組織實施和驗證，對施工中人的不安全行為、物的不安全狀態、作業環境的不安全因素和管理缺陷進行相應的安全控制，消除隱患，避免和杜絕重大傷亡事故。

（4）環境控制，建立、實施并保持《環境因素的識別與評價程序》，對工程項目施工、竣工交付和回訪服務以及辦公區活動范圍內已經存在和將要發生的能夠控制或能夠加以施加影響的環境因素進行識別、評價，確定重要環境因素，建立清單，在建立、實施和保護環境管理體系時予以考慮，并當與環境有關的條件變化時，及時識別、評價與更新。

（5）成本控制，建立以項目經理為核心的成本控制制度，進行項目成本預測，編制成本計劃并實施，進行成本核算和分析，并編制成本月報表，努力增加收入，節約支出，降低成本，提高經濟效益。

總之，建筑施工企業內部控制體系的建立和完善不是一朝一夕的，謹以此文希望喚起建筑施工企業對內部控制的意識，提高對內部控制的重視，建立和完善企業的內部控制，讓內部控制真正在企業經營管理中發揮應有的作用，促進企業的發展。使內部控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。

參考文獻：

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