重視內部會計控制體系中的人員管理

一、當前人民銀行內部會計控制體系中人員管理方面的問題

(一)現行管理體制缺乏對管理層的有效控制

人民銀行制定的內部會計控制制度不少，但在執行過程中監督制約的對象主要是一般工作人員，而對掌握一定管理權的領導層約束缺失，如大多數內控制度突出了各級領導對一般人員的逐級檢查監督，缺少對領導層進行再監督的內容。一些重大違規、違法行為與領導越權有關，甚至是領導直接做案。

(二)會計部門橫向分散的體制不利于統一管理

隨著業務發展和機構改革的深化，會計部門由一個分化為幾個，雖然有利于提高核算質量，但也給會計管理帶來了一定影響。各職能部門一方面存在諸如基本制度執行等大量需要協調和統一的事項;另一方面都是同級內設機構，不存在隸屬關系，缺乏協調性和統一性。在制度執行上，注重上下級對口部門的“條條管理”，而同級行部門之間缺乏協調性，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門間的業務銜接和管理，易引發資金風險。

(三)現階段的內控措施很難有效預防團伙犯罪

現階段人民銀行內部會計控制措施都是以防范個體做案為基礎的，在制定措施時將每個會計人員假定為獨立個體，忽視了他們之間的聯系。近年來，人民銀行發生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個體做案向團伙集體做案轉移，這也為人民銀行內控體系建設提出了新的課題。

(四)會計隊伍素質難以適應內控制度落實需要

內部會計控制，歸根到底是對人的控制，人員素質的高低決定了制度能否很好地執行和落實。目前，會計人員素質不高，致使制度落實中存有風險:一是因政治思想素質不高造成的道德風險;二是因專業知識和業務素質不高造成的操作風險。另外，由于偏重人情關系，相互監督意識不夠，致使某些內部人員存在的做案動機不易被察覺。

(五)內部會計控制文化還未真正形成

目前，有的行文化建設沒有反映內控的要求，不注意培養樹立“內控先行”的理念，甚至把“經常加班加點”等違反制度的內容，作為先進事跡加以宣傳，忽視了制度對某些人員強制休假、定期輪崗的要求，影響了內控機制的有效運行。

二、相關措施建議

(一)嚴格會計人員任職資格審查，嚴把入口關

嚴把會計人員配備審查，會計主管人員必須具備較高的政策業務水平，符合行員管理辦法規定的技術職務、會計工作年限和學歷要求，掌握一定的管理知識。

(二)推行會計主管委派制，加強內部牽制

建立分行甚至總行會計主管委派制度，將下一級的會計主管作為上一級行的派駐管理人員，納入上級行管理，確保工作上的獨立性，在日常管理工作上有約束性，真實反映、客觀評價問題。

(三)提高會計主管地位，加強部門間橫向管理

引入企業管理機制，在各級行設置總會計師，由會計主管擔任，專職負責各會計職能部門的管理，充分發揮單位會計主管部門的作用。

(四)擴展重要崗位輪換范圍，嚴格強制休假制度的落實

嚴格落實定期輪換制度，將輪換范圍擴大到各職能部門之間;有計劃地對會計人員實行強制休假，并對其經辦業務進行檢查。

(五)加強對會計人員的教育培訓

首先，加強警示教育，增強按章辦事、規范操作的自覺性和嚴肅性，根除“習慣代替規章、人情代替原則”的陋習;其次，教育員工樹立良好的道德風尚，幫助會計人員解決工作、生活中的實際困難，主動及時了解其思想動態，緩解其壓力。

(作者:李永清，中國人民銀行濰坊市中心支行副行長。)