所得稅會計資產負債表債務法新認識

【摘 要】 《企業會計準則第18號——所得稅》規定，企業在核算所得稅時采用資產負債表債務法。本文通過實例對資產負債表債務法的運用進行了分析，尤其對稅率變化情況下，此法的運用提出了新的看法，以期能為會計人員的業務學習提供一些幫助。

【關鍵詞】 資產負債表債務法; 所得稅會計; 遞延所得稅; 所得稅稅率

根據新準則的規定，我國所得稅會計要求采用資產負債表債務法，企業需從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一個會計期間的所得稅費用。

一、資產負債表債務法的核心問題

采用資產負債表債務法進行會計核算時，核心問題是在每一個資產負債表日要確定資產負債表中除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外的其他資產和負債項目的賬面價值和計稅基礎，從而對兩者進行比較，分別應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定資產負債日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有余額，并與期初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產金額或應予轉銷的金額，作為遞延所得稅。

遞延所得稅=(遞延……