合理運用內部會計控制的方法與原則

摘要：加強內部會計控制對于提升現代企業管理水平，實現企業經營目標具有重要的作用，本文對內部會計控制的方法及在內控方法的運用中要遵循的幾項原則進行了闡述，指出企業管理要根據自身情況合理運用內控制度，才能促進企業發展，提高管理水平。

關鍵詞：運用 內部會計控制 方法

0 引言

會計控制是現代企業各級管理主體根據企業會計制度規范，對企業的會計及經濟業務活動的各個環節、各個方面以及影響和制約公司經營目標的各種因素實施約束與監督的管理活動。其意義不僅在于規范企業會計行為，保證會計信息質量，更重要的是對于提升現代企業管理水平，實現企業經營目標具有重要的作用。加強內部會計控制是貫徹《會計法》的一項重要內容，盡管從觀念到現實還很不完善，還有許多因素制約內部會計控制工作的完成，但狠抓內部會計控制是加強管理的關鍵環節，內控工作的完善、到位，各項管理工作的水平就會很自然地得到提高，管理水平的提高又會促使內控工作各環節更科學、更合理，二者相輔相成不可分割。因此，內控方法的準確、合理運用尤為重要。

1 內部會計控制的方法

內部會計控制的方法主要包括：不兼容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

1.1不兼容職務相互分離控制，要求各單位按照不兼容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不兼容職務主要包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。一般情況下，如果上述每一步驟由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部會計控制作用的發揮。

1.2授權批準控制要求各單位明確規定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。授權批準控制可以保證單位既定方針的執行和限制濫用職權。授權批準有一般授權和特定授權兩種形式：一般授權是對辦理一般經濟業務時權利等級和批準條件的規定，通常在單位的內部控制中予以明確；特別授權是對特別經濟業務處理權利等級和批準條件的規定，如當某項經濟業務的數額超過某部門的批準權限時，只有經過特定授權批準才能處理。

1.3會計系統控制要求各單位制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發揮會計的監督職能。

1.4預算控制要求各單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執行。

1.5財產保全控制要求各單位限制未經授權的人員對財產的直接接觸，采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。

1.6風險控制要求各單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

1.7內部報告控制要求單位建立和完善內部報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要信息，增強內部管理的時效性和針對性。

1.8電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統開發與維護、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制。

除上述內部控制外，還有文件記錄控制、業績控制和職工素質控制等方面。新《會計法》關于單位內部會計監督制度的規定，實際上體現了內部會計控制制度的主要內容。包括：職責明確、相互制約、嚴格程序、如實記錄、定期檢查等。實務中，建立和實施內部控制還應當考慮企業規模、組織系統和所有者權益等特點，經營性質、多樣性及復雜程度等。

2 在內控方法的運用中要遵循的幾項原則

2.1內部控制應約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有越權辦理業務的權力：

2.2內部控制要涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及崗位，包括決策、執行、監督、反饋等各個環節：

2.3內部控制要保證涉及會計工作機構與崗位的合理設置、職責權限的合理劃分：

2.4內部控制要堅持成本效益原則，以最佳控制效果確定控制成本是否合理：

2.5內部控制要隨企業發展而不斷修訂，同時保證對企業起促進作用，而不能制約阻礙事業的發展。

以上原則，是正確運用內控方法的前提條件，方法運用得當，不僅可以防范風險，而且能夠提高管理水平，促進企業發展，方法運用不妥，就會成為束縛企業發展的繩索，而造成管理混亂，所以，內控方法的選擇與運用非常重要。