對連續虧損企業存在問題的思考

摘要：近年來，唐山市路南區企業無論在經營機制、發展規模和企業管理意識及經濟效益等方面發生了較大的變化，并為稅收增長提供了源泉。但企業虧損現象也比較普遍，部分企業多年連續虧損連續經營。本文著重分析了路南區連續虧損企業存在問題，并提出了相應的管理對策。

關鍵詞：虧損企業 長虧不倒 問題 對策

1 唐山市路南區虧損企業現狀

截止2007年底，路南區共有繳納企業所得稅的納稅人758戶，其中盈利企業400戶，虧損企業358戶，連續三年以上虧損64戶，占總虧損戶數的18％，累計虧損額12072萬元。其中，國有企業1戶，累計虧損額1532萬元；股份制企業5戶，累計虧損額465萬元；集體企業8戶，累計虧損額1197萬元：有限公司50戶，累計虧損額8878萬元。

2 企業連續虧損的原因分析

根據調查結果分析，造成企業虧損的因素是多方面的，既有企業體制、行業性質、市場供求變化的影響，也有企業自身意識和核算準確性的影響，還有稅務機關管理薄弱的原因。

2.1企業體制決定企業處于長虧不倒狀態①集體企業的經濟性決定了這些企業主要是安置人員壓力及資產折舊額過高，造成企業連年虧損。②國有企業改組、改制形成的歷史問題，使企業扭虧成為遙不可及的事情。一些老國有企業及由國有企業改制后的股份合作制企業，因企業尚未改制或改制不徹底，冗員多、債務重，產品單一，設備老化、殘舊，養老保險、醫療費用等費用使企業負擔過重，成為制約企業發展的關鍵因素。

2.2特殊行業性質造成企業連年虧損①建筑行業不僅經營周期長，而且一些項目存在比較嚴重的質量問題，從而導致返工、修復等重復施工的現象發生，這些現象的存在，導致了無效的工程量增加，加大了人力、材料、設備的投入。②煤碳行業虧噸造成企業虧損。煤炭、焦碳行業市場經濟變動頻繁，價格不穩定及接收單位扣水、扣粉、扣雜質等，使結算數量大大減少，有時結算單價比成本還低。

2.3市場資源自行有效配置影響企業虧損①原、燃材料價格上漲直接影響企業利潤企業因對經濟發展缺乏預見性，在去年經濟蕭條時以較低的產品價位承接訂單，今年經濟開始復蘇，原材料價格大增，導致企業成本過高而出現虧損。②降價促銷，削弱企業盈利空間因市場經濟不景氣，競爭激烈，各路廠家為求生存，不斷以降低產品價格進行促銷。各商家也以經濟不好為由，對產品進行壓價購買。在原材料價格不降反漲或降幅遠遠低于產品價格的情況下，企業的盈利空間越來越小。

2.4企業業自身意識和內部核算的問題①企業的納稅意識淡薄因為私營企業大部分屬于中小規模企業，投資者往往就是經營者，部分業主誠信納稅意識淡薄，受利益驅使，有不繳或少繳企業所得稅的主觀傾向。②不如實反映經營成果，故意虛報虧損虧損企業中許多企業都是家族式經營，自己當老板，部分銷售業務不入帳，進行帳外循環，虛列成本支出，編造虛假的所得稅計稅依據，由此造成企業申報利潤不實。另有一些企業雖然不是家族經營，但總分公司間，母子公司間，各分公司、子公司間，在一定程度上也存在成本、利潤相互轉移的問題。⑨業務水平低，核算不實，造成虧損有些企業財務會計人員業務素質不高，許多私營企業聘用兼職會計的責任心不強，對所得稅政策、法規掌握較少或理解不到位，使企業會計核算不夠規范，對各項成本費用列支把關不嚴，審核不力，亂攤成本、虛增虛列費用，不能嚴格按照稅法規定標準或比例計算稅前應扣除的費用、支出，導致企業虧損。

2.5稅務機關管理偏松

2.5.1對征收方式的鑒定把關不嚴自2002年國地稅所得稅征管范圍調整后，國地兩家為保護自己的稅基，對納稅人的管理偏松。為了與國稅保持同等稅負，在企業所得稅征收方式的鑒定上，全區大部分企業(除房地產和建筑等幾個重點行業外)實行按帳征收所得稅，導致一些不符合查賬征收的企業自行虛假申報，擴大了虧損面。

2 5.2對虧損企業管理認識不夠，所得稅管理手段和措施滯后對加強虧損企業管理重要性的認識不足，認為反正企業虧損沒有企業所得稅稅收，虧多虧少都一樣，檢查管理虧損企業并不能帶來所得稅收入的增加，既使審核檢查發現有虛報虧損的現象，也只能罰款。而且目前所得稅管理僅局限在報表、證賬的審查，企業做假賬、兩套賬的現象普遍存在，單純地以表核表、以賬查賬很難發現申報虧損中存在的問題。企業所得稅的管理評估和預警機制剛剛起步，信息化管理程度不高，不能達到科學化、精細化管理的要求。

2.5.3機構調整與人員配備影響所得稅管理目前各基層管理部門所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業務的管理人員嚴重不足，加上大量煩雜的日常工作，致使所得稅管理處于失控狀態，有關政策落實難以到位，工作質量難以保證。另外，稽查力量不足，致使監控管理不到位。路南區有私營以上企業2800(含國地共管戶)多戶，稽查局共有19人，每年最多檢查600左右戶，至少需要四年多的時間才能全部檢查一遍。

2.5.4所得稅稅收政策宣傳不到位所得稅管理政策性強、行業要求不同，在新政策層出不窮的情況下，如果不能及時、全面的宣傳，必然會使部分納稅人不能根據新的政策要求，及時進行相關的所得稅申報和財務處理，使企業不能進行正確核算。

3 改進的措施和建議

3.1深化企業改革，提高經營管理水平國有、集體企業與政府等有關部門積極謀劃企業發展出路，進一步加步改制步伐，提高經營管理水平，盤活企業資產，加快技術創新，消除冗員，甩掉歷史包袱，以適應市場機制的要求。

3.2改變認識要改變兩個層面上的認識。一是納稅人的認識問題，使納稅人認識依法納稅是應盡的義務，對納稅申報虧損的真實性、準確性和完整性負法律責任。二是解決稅務機關和稅務人員的認識問題，要充分認識到管理長虧不倒企業的重要性，也是稅務人員應盡和職責。

3.3提高水平要不斷提高三個水平。一是提高納稅人的會計核算水平。要督促輔導納稅人建立健全財務，提高會計核算水平。二是提高納稅人匯算清繳的水平。匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，要為納稅人提供優質服務，通過多種形式進行企業所得稅的政策宣傳，使納稅人了解企業所得稅的政策規定，特別是了解當年出臺的新政策和涉及納稅調整的政策。三是提高稅務機關和稅務人員企業所得稅管理水平。加強稅務人員對會計準則和企業所得稅政策法規等的學習培訓，培養一批企業所得稅管理的專門人才。

3.4強化管理①完善管理辦法。針對所得稅管理中企業征收方式鑒定存在的問題，規范征收方式的鑒定管理。對賬證不健全并且連續虧損的企業建議根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規定實行核定征收，根據不同行業確定合理應稅所得率，以加強虧損企業所得稅的管理。②加強基礎管理，做好資料歸擋和積累工作，完善虧損彌補臺賬。要加強對虧損信息的審核、確認、記載、相關信息的錄入工作，確保虧損信息的完整和準確。對企業虧損及彌補虧損情況進行動態管理。③建立虧損企業預警機制，規范納稅評估體系。及時了解掌握各行業和企業的生產經營情況，建立合理有效的納稅評估指標體系，對與行業生產、經營規模和利潤水平差距較大的企業，以及連續虧損的企業進行重點監督檢查，了解分析虧損的真實原因，發現虛報虧損，及時進行納稅調整，補征稅款，涉嫌偷稅的，應及時移送稽查處理。④加強企業所得稅匯算清繳和稅務稽查力度，尤其是加強對虧而不倒的工業、商業、房地產業、服務業及其它新增行業的企業匯算清繳和稽查力度，對企業故意虛報虧損，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定執行。

參考文獻：

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[2]謝能業.對寧夏虧損企業的調查剖析.寧夏國稅業務建設.2007.6