淺議在醫院信息化管理下如何完善會計內部控制

[摘要] 醫院如何在醫療業務活動過程中形成一套環環相扣、監督制約的財務控制機制，是保證醫院會計資料的真實、及時、完整和醫院財產物資安全的前提。

[關鍵詞] 醫院信息化管理; 完善; 會計內部控制

[中圖分類號] R197.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673-9701(2009)33-104-02

隨著現代醫院的發展和改革的不斷深入，醫院信息化管理系統也在逐步更新，醫院財務數據來源的準確性得到了提高，財務管理水平也得到了一定提升，為了能更好地確保會計資料的真實、及時與完整，保證醫院財產物資的安全，真實地反映醫院經濟運營狀況，為院領導進行財務決策提供更真實、有效的會計信息資料，筆者認為，在醫療業務活動過程中如何形成一套環環相扣、監督制約的財務控制機制勢在必行[1]。

1 會計內部控制存在的不足

在現行醫院信息化管理下，會計內部控制其實還達不到應有的效果，主要存在以下不足。

①單位領導過分偏重對醫院信息系統的資金投入，而輕視了對系統本身的完善。譬如，對提出的會計內控要求，因涉及多科室協作和多個程序的調整，在得不到有效協調下而未能較好地實施。

②在醫院信息化管理系統下，還存在著財務核算系統與醫院信息系統相脫節的現象，從而導致會計數據來源的及時性、正確性、連續性得不到保障，使財務內控措施難以落實。

③對會計內部控制的內容認識不準確:一是對會計的職能作用沒有充分認識，以為內部控制是稽核、審計，與會計無關或關系不大;二是對內部控制的方式、方法與手段沒有整體認識，認為內部控制就只是相互牽制;三是以為會計內部控制就是制定各種規章制度，忽視了它是一種在業務活動中環環相扣、監督制約的動態機制[2]。

④由于具體參與信息系統的編程人員和會計內控制定人員之間的協作不到位、操作人員的素質差、編程人員不熟悉會計內控要求等原因，致使在信息化管理下會計內部控制不能充分發揮作用。

2 對策

在醫院信息化管理下充分發揮會計內部控制的作用，筆者認為主要有以下對策。

2.1 建立一個全方位的信息化管理網絡組織

醫院信息系統是一個龐大的管理系統，集行政管理、醫療服務、后勤保障于一體，所有業務活動的開展，必須經多科協作才能完成，而財務收費、核算系統始終貫穿于這些系統中，各支點的緊密連結是整個系統完善的關鍵。因此，醫院在加大對信息化投入的同時，需建立一個信息化管理網絡體系，由院領導親自掛帥，成員主要由各科室的業務骨干擔任。這樣，各科室可根據本科室信息管理要求，提出改進建議，經院信息管理網絡小組領導批準后就能實施。

2.2 實現醫院信息系統與財務核算系統安全、完整地連接

通過財務核算系統與醫院信息系統的連接，所需的財務數據就能從各個報表提供點(收費窗口、物資庫房等)導入到財務核算系統，直接形成所需的會計憑證，保證了財務數據取得的及時性、準確性、連續性。為保證所有財務數據的安全，對使用醫院信息系統的人員，根據不同情況醫院應明確規定其授權操作范圍、權限等，譬如，醫院系統管理員只授予對服務器、數據庫、系統支待模塊的操作權，系統管理員不能直接參與各項業務活動，如發生差錯或業務的需要需修改程序，要由相關人員提供申請并批準后方可更改;科室及其他操作人員根據自己的用戶名和密碼登陸操作系統，如科室操作人員只授予病人費用的輸入、遞交物資領用命令、病人費用查詢的權限，收費、退費只能由掛號及住院收費人員負責，財務科及院領導只有查詢、打印的功能。對于財務科有關醫院機密數據，從外導入的數據只能是單向性的(從外到內數據單向流向)，財務報表只能由財務科的相關人員負責，其他任何人都無權訪問財務核算系統。

2.3 完善會計內部控制制度

醫院制定的各項財務管理規定、規章制度基本能滿足日常的工作需要，但有關醫院信息化管理下會計內控方面的規定還沒有成形的文件，完善和落實醫院信息化下各項財務內控制度是財務管理的基礎，是經濟運行的基本保證。一是合理確定工作崗位。結合醫院的特點，對現有財務、收費崗位進行梳理，使每個人員和每項業務都納入有效合理的內控制度控制之下;二是建立規范化、標準化、程序化的業務操作流程，加強崗位和部門之間的相互協作、制約;三是加大崗位輪崗制度，特別是財務重點要害崗位，通過輪崗達到自我控制的目的;四是不斷完善現有的財務規章制度，根據醫院業務的發展和需要及時進行補充完善[3]。

2.4 對醫院資金的控制

2.4.1 對收入的控制 一是嚴格執行國家規定的收費標準，對物價數據庫及時進行調整，保證收入的合理、合法性;二是對醫院的收入都納入統一的財務管理中，使用統一的電腦收費發票，對退、減費嚴格按照醫院的規定辦理;三是由財務專業人員與醫院信息編程人員一起編制醫院收入報表，對醫院業務收入日報表實現報表時段的無縫銜接，統一報表結報時間，嚴格每日解款制度。

2.4.2 對支出的控制 一是對支出經費的控制:嚴格經費支出審批制度，出納人員應嚴格審核原始憑證的合法性、正確性，是否按醫院規定執行簽字制度;二是對報支人員的控制:嚴格不相容職責相分離原則，如現金出納人員的電腦記賬、現金保管、現金復核相分離;銀行出納人員的印鑒和支票、電腦記賬和銀行對賬相分離;電腦票據的保管、使用者、核銷人員相分離。

2.5 對醫院實物資產的控制

一是建立一套完整的實物資產崗位責任制，對實物資產的入庫、發出、保管、處置各個環節進行嚴格控制:實物資產入庫時應以核對過的實際發票數及時入賬，財務科可根據醫院信息系統導入的入庫數據生成應付款往來賬及庫存數，物資出庫數可根據科室遞交的領用申請數(在核定病區物資庫存數的基礎上，病區每月領用數等于本月該病區病人實際耗用數)發出，財務科根據從醫院信息系統導入的物資發出數核算各科成本;根據庫存數嚴格控制物資采購量，醫院的藥品、衛生材料等是一種特殊的商品，過期、變質等因素都會造成一定的危害性，過多的積壓也會造成醫院資產的浪費;固定資產的報廢要經主管部門、財政局國資部門批準后方可報廢。二是做好物資的賬實核對工作:采用定期和不定期的形式對實物庫存數與財務賬面數相核對，固定資產明細賬結存數與各科室固定資產實物相核對。做好賬實核對工作是保證醫院會計資料真實完整和醫院資產保值增值的有效途徑。

2.6 對財務人員素質的控制

提高財務人員的綜合素質是有效實行會計內部控制的保障:一是對財務人員進行政治思想教育，樹立良好的職業道德觀念;二是對財務人員進行業務培訓、學習，充分發揮財務人員對醫院經濟狀況進行真實反映、監督職能，增強他們的電腦應用水平;三是加強對財務人員的繼續教育培訓，讓他們不斷掌握財會新知識，更新服務觀念，適應現代醫院發展的需要。

[參考文獻]

[1] 張英. 試論醫院財務會計內部控制中的問題及對策[J]. 經濟師，2007， 24(8):178.

[2] 鄧菊項，呂琦. 試議醫院財務控制機制[J]. 中醫藥導報，2007，13(11):93.

[3] 張謙. 淺談醫院內部控制存在的問題及對策[J]. 衛生經濟研究，2006， 26(8):48.

(收稿日期:2009-06-07)