重慶市工業企業節能降耗鼓勵性財稅政策與措施

摘要：本文從國外利用財稅政策支持節能的做法與經驗、我國支持節能的財稅政策措施出發，提出了重慶市未來中長期鼓勵節能財稅政策的總體思路和主要建議。

關鍵詞：節能降耗 鼓勵性 財稅政策

0 引言

隨著我市重化工業和交通運輸的快速發展，能源需求量將大幅度上升，經濟發展面臨的能源約束矛盾將更加突出。財稅政策作為國家實行宏觀經濟調控的重要政策手段之一，對社會經濟的綜合、協調發展有著重要影響。為了更好地規范市場經濟主體在能源使用和節能行為中的外部效應，促進節能事業的順利、協調發展，需要重慶市政府在節能事業中采取一系列經濟、法律以及必要的行政手段來對此進行干預和調控，而財稅政策將是政府節能事業管理和調控中最靈活、有效和重要的政策措施。

1 國外利用財稅政策支持節能的做法與經驗

西方市場經濟國家的節能工作的目的是防止因能源供應約束導致的經濟衰退和社會恐慌。在不同的國家，由于政治、經濟、社會環境不同，生產技術水平、產業發展以及能源供求狀況的不同，其所采取的支持節能的財稅政策措施也有所不同。

日本對節能設備推廣、示范項目實行補貼等。美國有現金補貼、稅收減免和低息貸款等。法國對工業領域能源效率技術投資第一年實施加速折舊制度，并少征商業稅；對節能進行投資的公司在節能設備使用和租賃中的盈利免稅。英國對節能設備投資和技術開發項目紿與貼息貸款或免(低)息貸款。從各國利用財稅政策支持節能的做法可以看出，主要利用公共財政支持節能工作，制定基于市場的節能激勵、約束與規范政策的綜合，引導不同群體出于自身利益去自發節能。在節能事業中，比較注重財稅政策的長期性與協調性，且大多通過各類計劃或項目來實施，以法律法規的強制性和政策優惠來強化市場主體的節能意識與行為。在充分發揮和運用市場機制的前提下，引導市場主體自愿節能的意愿，靈活采用相應的財稅政策，制定和健全相關機構和配套措施。

2 我國支持節能的財稅政策措施

在向市場經濟的轉換中，政府的管理方式要發生根本變化，政府的節能管理模式也要進行相應調整，其作用范圍是只限于市場失靈的領域，克服市場的弊端。國內外經驗表明，財稅政策既是宏觀調控的重要工具，同時，它對于優化和豐富政府節能管理手段，促進建立節能型社會也具有巨大的作用。

2004年4月份《國務院辦公廳關于開展資源節約活動的通知》中明確提出，“國家發改委要會同財政、稅務部門抓緊制訂不斷完善節能、節水設備(產品)目錄，并研究采取優惠政策，鼓勵生產、銷售和使用節能、節水設備(產品)，鼓勵開發和利用再生能源。”財稅政策作為經濟、法律和必要的行政手段的、綜合運用與協調，其本身也是一個復雜、綜合的體系。其中有稅收減免、抵押貸款、政府采購、現金回扣補貼、加速折舊、科研資助、開征能源稅、收費以及中介機構扶持等。這些政策措施從不同側面對節約能源、促進能源使用效率的提高產生作用。可以說，這些政策措施構成了政府節能財稅政策的一個整體，相互之間既有相近的一面，也有不同的一面。針對不同的節能項目和能源耗費行為，應該采取不同的、行之有效的財稅政策。

國家支持節能的財稅政策措施主要有：①稅收減免：對節能產業實行低稅，甚至給予一定范圍和時期的免稅，以鼓勵和扶持節能產業的發展。②加速折舊：通過加大企業節能設備前期的應納稅扣除額，以延期納稅的優惠方式，鼓勵節能設備的推廣應用。③開征能源稅：對不同能耗產業和耗能行為開征能源稅，通過征稅或差異稅率來加大高能耗產業的生產成本，促使企業改進耗能技術設備，提高能源使用效率，控制能源消費的快速增長，引導能源結構升級，達到環境保護的目的。④低息貸款：通過政策性銀行或給予財政貼息的方式，促進節能事業發展。⑤現金回扣補貼：對購買使用節能產品和設備的用戶直接給予財政補貼，影響節能產品價格，吸引用戶購買節能產品。⑥政府采購：通過直接購買的方式，引導和示范節能產品的使用，促進技術商業化和快速普及，為節能產品提供一定的市場，通過擴大生產規模和降低產品流通和營銷成本，降低能效技術的成本。⑦抵押貸款：對購買和使用大型、符合一定認證標準的節能設備時，購買者可向有關機構申請抵押貸款服務，鼓勵節能設備的推廣使用。⑧科研資助.對節能技術的研究開發與推廣使用給予一定的資金支持與政策優惠，分擔一定的技術研究與推廣方面的風險，引導節能技術的發展方向。⑨中介機構扶持：對咨詢、服務、信息處理與傳播以及產品能效標準認證等有關節能的中介機構，提供一定的經費資助或稅收優惠，以促進節能技術和意識和信息的規范化與普及，推動政府節能工作的順利開展。⑩自愿協議：指工業界整體或單個企業在自愿的基礎上，為提高能效與政府簽訂的一種協議，政府給予承諾方以某種形式的激勵。

3 重慶市未來中長期鼓勵節能財稅政策的總體思路和主要建議

總體上講，未來我國政府對能源的管理應由能源供應轉向供應與終端消費并重，要從行政手段為主轉向經濟政策調控手段為主。在操作層面上，政府應該通過采取有效的經濟激勵政策，建立終端用能設備能效標準和標識體系，鼓勵生產和使用各類節能設備，以減少能源消費、促進市場競爭、減少污染物排放，從而逐步建立起有效的節能性社會。財稅政策是國家鼓勵節能經濟政策的重要方面，我們將從稅收政策、政府預算政策、政府采購政策等方面提出相應的對策建議。

3.1鼓勵節能的稅收政策稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在促進能源節約及可持續開發和利用上具有其他經濟手段難以替代的功能，我們從促進節能投資、鼓勵節能技術推廣等方面提出以下具體政策建議：

3.1.1關于促進節能投資的稅收政策所得稅是引導社會投資方向，優化產業結構的重要政策工具。在促進節能投資上，對生產和制造節能設備和產品的企業，給予一定的企業所得稅間接優惠政策。所得稅的政策重點可以從以下幾個方面給予傾斜：

①加大對節能設備和產品研發費用的稅前抵扣比例，如可規定企業當年發生的用于節能設備、產品的研發費用可以在所得稅前據實列支，并可按已發生費用的一定比例(如50-100％)在所得稅前增列，建立研發專項基金，用于以后企業節能設備、產品的開發與研制；②對生產節能產品的專用設備，可以實行加速折舊法計提折舊：③對購置生產節能產品的設備，可以在一定額度內實行投資抵免企業當年新增所得稅優惠政策。

3.1.2鼓勵節能技術推廣的稅收政策①對從事節能技術開發、技術轉讓業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。②對單位和個人為生產節能產品服務的技術轉讓、技術培訓、技術咨詢、技術服務、技術承包所取得的技術性服務收入，可予以免征或減征企業所得稅和個人所得稅。

3.2政府預算投入政策

3.2.1鼓勵節能應納入政府公共預算支持范圍理論分析和國際經驗表明，節能具有鮮明的公益性特征，由此決定政府必須予以扶持，而公共財政預算是政府推進節能事業發展的重要財力支柱。工業化國家一般通過預算投資、預算補貼、財政貼息、研究和開發投入等方式，著力深化節能投入。

3.2.2主要政策建議

3.2.2.1在經常性預算中，設立節能支出科目，安排相應的節能支出預算。這是確保政府預算予以重視和支持節能的一項重大改革措施。由于節能具有鮮明的公益性特征，屬于社會共同需要的范疇，因此，公共預算設立節能科目與公共預算的改革方面是吻合的。在重慶市財政經濟實力不斷增強的背景下，加之必要的預算結構調整，重慶市的財政經常性預算已具備支持節能支出的財力基礎。

在重慶市現有的預算支出結構中，已有環保支出科目，但無節能支出科目。實際上兩者的關系非常密切，搞好節能，提高能效，對環境保護具有至關重要的意義。因此，可考慮將兩者合并，設立“環保與節能”支出科目，也可增設節能支出項目。這純粹是一個技術性問題，關鍵是節能支出應作為經常性支出預算得以確立，并保持一定增長比例。為此，一方面要把每年增加的一部分財政收入用于節能預算資金，另一方面還可以通過調整預算支出結構，壓縮或削減其它支出來解決一部分節能投入。

經常性預算中的節能投入主要用于下述四方面：一是節能科技的研究與開發。二是節能技術示范和推廣。這是將節能技術變成生產力、推動節能科技進步的重要一環，政府亦肩負著組織、協調和引導的作用。三是節能教育和培訓。需要編印相關教材和舉辦培訓班，其基本費用應由預算予以安排。四是建設節能管理監督體系。一方面協助政府部門推進企業的節能工作，另一方面為企業提供能源審計、檢測、監測、節能項目評估等多方面的、合格的節能服務，并將企業的聲音反映到政府，成為政府和企業之間聯系的橋梁和紐帶。

3.2.2.2在建設性預算中，加強財政的節能投資力度。由于缺乏政府投資的有效支持，節能技術改造主要由企業承擔。企業作為節能投資的主體，投資能力較弱，也缺乏有效的融資途徑，大量節能技改項目難以及時實施，很多好的節能新技術、新工藝、新產品難以得到推廣和普及。這說明，投資缺失是我市節能技術進步緩慢的癥結所在。

具體建議包括三方面；一是逐步提高節能投資占預算為投資的比重。在未來的公共財政改革中，預算內投資規模并不會削弱。恰恰相反，它會隨著我市財力總規模的增長而相應擴大。二是預算內節能投資要更多地利用貸款貼息方式。三是要選擇一些特殊重要的、投資數額巨大的節能項目，市級財政可采取直接投資的方式予以支持。當然，這類項目并不是由預算內投資獨立承擔，而是與企業融資一道完成。預算內直接投資與貼息貸款比較，對節能項目的支持力度更大，有利于更好地解決投資來源，并減輕企業負擔和壓力。

3.3政府采購政策政府采購既包括集中采購，又包括分散采購，但節能政府采購只能選擇前者而不是后者。因為集中采購是以采購產品目錄為標準，分散采購是以目錄以外的采購限額為標準，而研究節能政府采購的實質恰恰是應該將哪些節能產品納入政府采購的目錄，以強制實行。節能產品的政府集中采購可分為兩種情況：一是政府集中采購機構的采購，它一般以通用節能產品采購為主，如照明產品、家用電器等；二是部門集中采購機構的采購，它一般以有關部門有特殊需要并且具有批量的節能產品采購為主，如風機、水泵、變壓器等。