淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)熟悉企業(yè)情況，審計(jì)對(duì)象相對(duì)固定，能夠動(dòng)態(tài)地掌握被審單位的各種情況，因而能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地判斷出企業(yè)管理的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要事項(xiàng)，有針對(duì)性地開展審計(jì)工作，發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞和問題。同時(shí)，也就能夠針對(duì)問題，提出具有操作性的處理意見和建議，從根本上改善企業(yè)管理。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)

1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)，是內(nèi)部審計(jì)部門行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中(或之后)產(chǎn)生的客觀效果。

1.1制約作用內(nèi)部審計(jì)依據(jù)國(guó)家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行審計(jì)檢查，查找企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要體現(xiàn)在以下方面：①制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。②糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯(cuò)誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬”及私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯(cuò)防弊，提高會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。③為打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)提供支持。通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為。及時(shí)向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，有效打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動(dòng)。

1.2防護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

1.2.1為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，內(nèi)部審計(jì)人員通過開展事前、事中、事后審計(jì)，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。

1.2.2保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員通過隨時(shí)隨地的內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效改進(jìn)措施，促使企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)、有效的使用，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值。

1.2.3降本增效。維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。降低成本增加效益，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。

1.3鑒證作用

1.3.1開展聯(lián)營(yíng)審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營(yíng)是在生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個(gè)企業(yè)和一個(gè)或數(shù)個(gè)企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)能夠規(guī)范聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，保證投資各方的合法利益。

1.3.2開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)。有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級(jí)主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，評(píng)價(jià)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績(jī)，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

1.4促進(jìn)作用①促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。②促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。⑨促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

1.5建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)，一方面審查評(píng)價(jià)企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。另一方面審查評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)點(diǎn)，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

1.6參謀作用企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)可以提供較為真實(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)。

2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，歷盡風(fēng)雨，曲曲折折，取得了一些進(jìn)步，但仍存在著許多問題和不足。

2.1內(nèi)審組織具有很強(qiáng)的依附性從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的范圍上看，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度等方面進(jìn)行的綜合審計(jì)。但是目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。這就使內(nèi)部審計(jì)也僅屬于財(cái)務(wù)性質(zhì)，而歸屬于財(cái)務(wù)部門主管領(lǐng)導(dǎo)，從而使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

2.2對(duì)內(nèi)審工作重視不夠，應(yīng)付了事在企業(yè)員工方面，仍有不少人對(duì)審計(jì)工作不理解，認(rèn)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是“一言堂”，一把手說了算，審計(jì)工作只是做樣子，難于撼動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)威，對(duì)內(nèi)審能否發(fā)揮監(jiān)督指導(dǎo)作用也持懷疑態(tài)度，甚至對(duì)審計(jì)有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。

2.3內(nèi)審的監(jiān)督職能難于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。鑒于此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正、合理合法的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違紀(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無能為力。

2.4企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)普遍較低，機(jī)構(gòu)不健全，制約了審計(jì)工作的開展根據(jù)(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說明)規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等各方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)科班出身的人少，改行的人多，素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識(shí)。更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題。

此外，內(nèi)部審計(jì)的范圍狹窄也是局限性的原因。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的基本對(duì)策

針對(duì)以上存在的問題，應(yīng)該著重從以下幾方面入手：

3.1進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的重要環(huán)節(jié)。各企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要將內(nèi)部審計(jì)工作納入企業(yè)重要議程，在企業(yè)營(yíng)造“尊重審計(jì)、支持審計(jì)、自覺接受審計(jì)”的工作環(huán)境，保障內(nèi)部審計(jì)工作有效開展。

3.2完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性首先是要明確隸屬關(guān)系，改變目前實(shí)行的由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)或充當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審工作管理體制，將內(nèi)部審計(jì)置于產(chǎn)權(quán)主體領(lǐng)導(dǎo)之下。使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)從行政設(shè)置轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝桓鶕?jù)自身需要主動(dòng)設(shè)置，保持企業(yè)內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立，增強(qiáng)內(nèi)審的權(quán)威性，是解決內(nèi)審工作現(xiàn)狀的根本措施。其次要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。三要嚴(yán)格審計(jì)工作要求，建立審計(jì)工作問責(zé)制度，堅(jiān)持依法審計(jì)。

3.3完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提高審計(jì)實(shí)效性現(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)方式的多樣化，管理層次的多級(jí)化及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，維護(hù)企業(yè)利益。

3.4完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，增強(qiáng)審計(jì)規(guī)范性要著力在完善審計(jì)工作程序上下功夫，要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)內(nèi)容和工作流程，規(guī)范操作程序，提高審計(jì)工作效率。同時(shí)，要盡快規(guī)范一套全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行的審計(jì)指標(biāo)體系，改變以往各地區(qū)、各部門的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不一，口徑不同，審計(jì)難有可比性這一弊端。另外要嚴(yán)格審計(jì)工作要求，建立審計(jì)工作問責(zé)制度，堅(jiān)持依法審計(jì)。要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的職業(yè)道德教育，敦促他們自覺遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)規(guī)范辦事，提高內(nèi)審工作程序的規(guī)范性。

3.5加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，提升審計(jì)工作水平企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是否真正能為企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終目標(biāo)服務(wù)，不僅要有完善的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部審計(jì)人員的行為規(guī)范，更重要的是要有一批合格的、高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。因此，要積極完善內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育體制，建立“注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師”資格考試制度，建設(shè)一支政治素質(zhì)高，業(yè)務(wù)技術(shù)過硬的內(nèi)審隊(duì)伍。

3.6充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的作用審計(jì)結(jié)果的落實(shí)程度直接關(guān)系到審計(jì)工作的效果，各企業(yè)要發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的效力，做到審必嚴(yán)。責(zé)必究，使審計(jì)工作真正落到實(shí)處。一要及時(shí)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行研究處理，完善制度，改善管理。二要完善審計(jì)整改落實(shí)制度，積極開展后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤。三要研究建立企業(yè)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，落實(shí)經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員違法違規(guī)、以及未履行或未正確履行職責(zé)而造成資產(chǎn)損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。四要對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違紀(jì)問題，在事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿的基礎(chǔ)上，要及時(shí)移交有關(guān)部門進(jìn)行處理。五要推進(jìn)建立審計(jì)公告制度，提高審計(jì)的透明度和影響力。六要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，任期審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)負(fù)責(zé)人任期考核、干部任免等事項(xiàng)的重要依據(jù)。

總之，隨著企業(yè)的逐步發(fā)展，人們對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的逐步提高以及內(nèi)部審計(jì)自身的逐步規(guī)范，相信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)會(huì)為企業(yè)的健康、快速發(fā)展提供更多、有效的服務(wù)。