以納稅評估為載體深化稅源管理

納稅評估工作是按照國家稅務總局、自治區(qū)國稅局關于實施科學化、精細化管理的有關要求，推進依法治稅、提高征管水平，提高稅收收入質量而采取的一項重要舉措。新左旗國稅局自2005年新型征管運行機制實施以來，不斷深化稅源管理，以落實稅收管理員制度為根本出發(fā)點，積極探索納稅評估工作新思路，經(jīng)過不斷的探索和實踐，已在我局得到應用，對構建征管工作新機制起到了重要作用。現(xiàn)將納稅評估工作的開展情況、探索的經(jīng)驗、取得的成效及納稅評估工作中存在的問題總結如下:

一、以稅務日常檢查為突破口，按照 “從宏觀上找問題，微觀上查原因”的思想尋找納稅評估對象

在日常檢查中新左旗國稅局不斷加強行業(yè)管理，對所轄區(qū)納稅戶進行分行業(yè)分類別，對同行業(yè)納稅戶進行橫向比較，對單戶企業(yè)進行縱向不同歷史時期比較，從宏觀尋找切入點，縮小排查范圍，通過運用多項指標進行綜合分析，確定疑點評估對象，納入擬評估清冊，啟動納稅評估工作規(guī)程，從而大大提高稅源管理工作的質量與效率。打牢“分析、評估、稽查、管理”一體化聯(lián)動機制中間的一環(huán)，為整體工作邁上一個新臺階打好基礎。

二、納稅評估工作開展情況及探索出的經(jīng)驗開展情況

近年來新左旗國稅局主要對6戶企業(yè)開展了納稅評估工作。這項工作開展的主要前提是以通過綜合征管軟件、個體納稅評估系統(tǒng)、數(shù)據(jù)利用系統(tǒng)等渠道收集的內部信息為基礎，同時比照企業(yè)的納稅申報資料、財務報表以及稅源管理部門日常所掌握的企業(yè)經(jīng)營情況進行認真細致的分析。對不同企業(yè)制訂不同的納稅評估方案。

1.對新巴爾虎左旗蒙運加油站有限責任公司的納稅評估案例中我們首先研究了成品油銷售企業(yè)的行業(yè)特點，確定了以中油新左旗經(jīng)營部為參照物，制定了中油新左旗經(jīng)營部的全年按月銷售曲線圖，找出銷售淡旺季規(guī)劃合理差距，同時根據(jù)新左旗蒙運加油站的自身特點，著重檢查了該企業(yè)在輔導期期間的進項稅抵扣情況。因此我們找到了這兩個切入點，通過第一個切入點我們從申報表中發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)2006年9月與11月成品油銷售額與其他月份存在較大的差異，超過了合理的界限。我們初步判定這兩個月可能存在隱匿銷售收入的行為，再進一步根據(jù)第二個切入點，我們進一步進行了約談與核查后證實了我們的當初的設想:該企業(yè)2006年9月份企業(yè)應計未計銷售收入74693.12元，11月份應計未計銷售收入11781.29，共未計提增值稅14，700.65元欠繳滯納金1459.09元。經(jīng)稅務機關約談后企業(yè)非常認可，補繳了相應稅款和滯納金。

2.在對新巴爾虎左旗莫達木吉乳品廠開展納稅評估之前我局已經(jīng)制訂了《新巴爾虎左旗乳制品行業(yè)稅負預警值》和《新巴爾虎左旗乳制品行業(yè)稅源監(jiān)控管理辦法》，目前在我旗境內共有四個乳制品行業(yè)，新左旗莫達木吉乳品廠宏觀稅負在其間較低，因此被列入了納稅評估對象。在評估前我們同樣先理順了思想確定了擬調查項目，主要排查目標:(1)查看該企業(yè)銷售的產(chǎn)成品與同類市場價格有無較大偏差，由于這個企業(yè)產(chǎn)成品生產(chǎn)的是干酪素和奶油我旗境內無同類乳品廠生產(chǎn)，因此我們調出了其它旗縣局所轄乳品企業(yè)的數(shù)據(jù)參數(shù)和呼倫貝爾市統(tǒng)計局提供的參考價格。(2)查看有無虛開農產(chǎn)品收購發(fā)票行為，調查我旗境內不同蘇木鮮奶收購價與莫達木吉蘇木當?shù)貙嶋H發(fā)票收購價進行比較，詢問農牧民實際支付奶資情況，是否存在較大偏差。(3)調查企業(yè)是否按照《呼倫貝爾市農產(chǎn)品收購管理辦法》規(guī)定的內容全部從農牧民初級生產(chǎn)者手中收購奶源。(4)與企業(yè)人員一起再重新核定該企業(yè)的產(chǎn)成品能耗比是否存在其他增大進項的行為。五是查看有無其他重大違規(guī)現(xiàn)象。

在確定了這五個約談指標之后，我局啟動了納稅評估程序，稅務人員有針對性的與企業(yè)法人及財務人員進行了約談，經(jīng)過耐心細致的說服并告知了相應的法律責任后，企業(yè)自查舉證在2006年8月份收購鮮奶的過程中，有一部分鮮奶是從二道販子手里收購的，但沒有為稅務機關代扣4%的銷售稅金，此部分鮮奶收購金額共計72086.25元，企業(yè)計提進項稅9371.21元。經(jīng)該企業(yè)同意后補繳了這筆稅款并上繳滯納金1129.23元。稅負也從評估前的2.77%升為評估后的5.08%。

通過稅負調查開展納稅評估工作，截止目前共補繳稅款104099.79元，滯納金12222.91元，其中已組織入庫稅款65188.39元，滯納金4973.08元。

3.經(jīng)驗。通過納稅評估使我們稅收管理員對納稅評估工作有了更進一步的理解和認識，提高了稅收服務水平對嘗試運用多種指標綜合分析開展此項工作，進行了積極的探索和實踐。稅收管理員有力地加強了對納稅人財務核算的輔導，在征納雙方之間建立了溝通的橋梁;幫助納稅人及時發(fā)現(xiàn)和糾正因政策理解、計算錯誤等導致的申報錯誤問題，為部分非主觀故意少繳稅款的納稅人提供了改正的機會，融洽了征納關系。

稅收征管工作得到全面提升。通過開展納稅評估，及時發(fā)現(xiàn)了日常稅收征管工作中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為完善征管措施提供了依據(jù)。納稅評估工作是新征管機制有效的補充，是構建和諧社會不可或缺的因素，今后或者在相當長的一段時間必將長期存在起到不可估量的作用。

三、結束語

納稅評估工作在法律支持方面還不夠完善，建議應由國家稅務總局制定納稅評估細則，進一步細化評估的流程，規(guī)定出統(tǒng)一的操作指南，明確出納稅評估的法律依據(jù)。使這項工作真正實現(xiàn)規(guī)范化、程序化、制度化和科學化。

要進一步提高稅收管理員的納稅評估工作技能，不斷加強培訓力度，提高稅收工作經(jīng)驗和分析判斷能力，打造一支高素質的納稅評估隊伍，以利于更好的為稅收工作服務。