關于醫院資金管理的實踐

摘要:貨幣資金是電力醫院資產的重要組成部分，也是其核算重要的基礎工作，只有加強電力醫院內部控制，強化貨幣資金管理，才能有效地進行醫院的財務管理。

關鍵詞:醫院;資金管理;內部控制

為了適應電力企業的改革和發展，加強對貨幣資金的管理，保障資金的安全，提高資金的使用效率，根據《會計法》和金融管理的有關規定，我們結合醫院的實際，進行了一些探索。

首先，制定了《上海電力醫院貨幣資金管理辦法》，“辦法”制定了醫院貨幣資金支付的審批權限和內部控制制度，確保業務經辦人員、會計人員在辦理貨幣資金的收付過程中相互分離、相互牽制和相互制約，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程，確定相關部門職責，貫徹好“兩個貨幣資金管理辦法”。

第一，對于銀行賬戶管理方面，我院按要求在中國電力財務有限公司華東分公司上海業務部開設了結算賬戶，因每天門診、住院收入有現金需當天解繳銀行，故保留醫院附近的某銀行基本賬戶。按要求不擅自開設或變更銀行賬戶，不出租、出借銀行賬戶、不公款私存、不賬外設賬和私設“小金庫”。

更換一種思維模式，引入社會獨立審計關于“貨幣資金循環”的控制要求，作為一種標準做好相關管理工作，模擬“社會審計”對醫院的貨幣資金管理進行評估，可以精確鎖定環節管理要求標準，例如:

貨幣資金要求

貨幣資金是指醫院暫時停留在貨幣形態上的那一部分資金.它具有流動性強、轉化速度快、占用量不穩定、有一定的投資性等特點.管好、用好貨幣資金不僅關系到醫院經濟活動能否順利開展，而且也直接影響著醫院的財務狀況，它是流動性最強的資產，每時每刻都在發生變化，最容易出差錯，因此是流動資產要求的一項重要內容。

1.進行貨幣資金內部控制制度的符合性測試

(1)了解貨幣資金的內部控制制度

良好的內部控制制度應當在會計人員起到相互牽制、相互稽核、相互驗證的作用，做到:

貨幣資金的收支和記賬由不同的人員完成;

貨幣資金收支后立即入賬;

入賬要有真實可靠的依據;

當日收入的現金，及時存入銀行;

超過結算起點以上的收支，一律通過銀行轉賬;

及時進行貨幣資金清查，保證賬實相符等;

貨幣資金內部控制制度包括三部分:

(1)收款內部控制制度

(2)付款內部控制制度

(3)備用金內部控制制度

2.測試貨幣資金的內部控制制度是否有效

(1)編制內部控制制度流程圖。

(2)抽查幾筆業務，檢查其是否按照流程圖所表示的方式處理，以了解內部控制制度的執行情況。

(3)審查日記賬記錄有無計算錯誤。實行電算化的企業可省略此項程序。

(4)檢查企業是否及時將現金收入存入銀行。

(5)驗算貨幣資金的登記是否正確。

(6)通過抽查費用賬戶，審查企業貨幣資金支出的內部控制制度是否可靠。

(7)審查企業有無不正常的貨幣支出。

(8)對貨幣資金的內部控制制度進行評估。

根據這些要求，發現醫院有關的薄弱環節及時進行整改。

第二，對于貨幣資金收入方面制定了“上海電力醫院業務收入管理制度” ，對貨幣資金管理制度的內部控制審計，內部控制審計是指內部審計機構為了進一步完善內部控制，促使其得以全面執行，而對內部控制體系的健全性、有效性所進行的了解、測試、評價活動。其目的是合理地保證實現以下目標:遵守國家有關法律法規和組織內部規章制度;信息的真實、可靠;資產的安全、完整;經濟有效地使用資源;提高經營效率和效果。內部控制審計的內容主要包括:對于貨幣資金、實物資產、對外投資、籌資、物資采購、工程項目、收入、支出等經濟業務控制的審計;以及對于不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等內部控制方法運用的審計。醫院對貨幣資金收支與保管業務應建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構的人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全，并與醫院紀委密切配合，了解有無可疑事項，動態管理。

第三，對于貨幣資金支付方面嚴格按辦理程序操作，做到相互制約、明確辦理貨幣資金業務不相容崗位的相互分離原則制訂。制訂了“關于項目經費使用審批程序及審批權限的規定”、“關于實行項目資金預算計劃及歸口管理的規定(修訂)”，由于醫院的全面預算管理尚處于初始階段，還存在很多問題，其中“重收入、輕支出和結余”的現象非常普遍，由此導致的結果是全面預算管理不全面，管理雖取得效果但是難以盡如人意。眾所周知，在目前全球經濟危機的大環境下，各大企業一個無一例外的舉措就是降低成本，而成本降低最有效的方式就是預算中的成本控制，這并不是說在經濟形勢好的時候不進行成本控制，而是突出在生死存亡時成本控制的極端重要性。醫院有其特殊管理運營規律，但是隨著與市場的逐步接軌，進行成本控制成為全面預算管理中極其重要的工作，其目的與現代化工業企業差別不大，即是控制成本、節約開支、減少浪費、降低費用，提高醫院的經營績效。下面我從全面預算管理流程的角度來說明成本控制的關鍵點，掌控這些關鍵點對于初期的全面預算管理事半功倍。“上海電力醫院大額度資金使用制度”，“上海電力醫院報銷制度”，“上海電力醫院外埠差旅費報銷規定”，根據比較分析可判斷某時段“業務收支明細表”成本類項目中，例如發現水電費、藥品費、工資每月有變化，其余基本沒有大的差異。從而可以快速鎖定關鍵控制點。

第四，貨幣資金業務處理方面，嚴格執行《票據法》，加強貨幣資金業務的會計記錄管理，及時、正確和完成記錄貨幣資金業務，業務發生后賬務處理原則上不超過一天。嚴格控制計算機設備接觸人員，對會計數據的輸入、結賬、修改、存檔和查閱設置了權限，每人獨立使用自己的密碼，確保會計數據的安全、完整。

第五，現金管理方面特別制定了“上海電力醫院現金管理制度”，包括“門診、住院現金收入管理制度”、“財務科安全保衛制度”、“財務科內部稽核制度”、“財務科本部現金管理制度”，其中包括了部分“票據制度”。加強了我院門診、住院以及財務本部的現金收入日常管理，完善財務內控制度，以保證現金的安全、完整，最大程度地發揮其效用。

第六，其他方面:建立、使用工行、結算中心EISS兩個“網上企業銀行”，對資金流的動態情況能及時了解，付款也打破了原先有關時間限制。在此基礎上，對每個月的現金流情況進行摸底，將上半年數據進行分析，找出規律，幾號要付什么錢，幾號可以收什么錢，隔月要賒銷多少醫療費，賒購多少藥品……， 請出納每周一、四查詢好余額后記錄在我的“現金預算表”電子表中，從而加強資金管理。

嚴格執行資金使用審批制度，將有關更改、大修、科研、日常經營等項目的收入、經費使用單獨列表備查，實時監控費用及成本使用情況，有關成本支出要與年初預算核對，嚴格執行好預算，超預算或超標準都必須控制，從而加強成本管理。

2009年醫院集中藥品供應商，由原來16家醫藥公司改為現在的7家左右;改變醫院信用政策中的賒購期，由原先的90天改為現在的60天，光此兩項政策為醫院的藥品加成率凈增加2個百分點，還有藥品的最優庫存管理、ABC管理法的使用等實踐正在實施中; 以及醫院常規材料倉庫的”零庫存”管理使存貨周轉率達到較理想狀態。加速了資金周轉，減少資金占用，提高了資金使用效益。

參考文獻:

[1]醫療機構財務會計內部控制規定(試行).衛生部.2006年.

[2]李文秀:淺談貨幣資金的內部控制[J].內蒙古科技與經濟， 2007，(09).

[3]潘 蕾:試論現代醫院貨幣資金的內部控箭，2007(2)