促進武陵地區農業產業化發展的若干稅收政策建議

陳　燁　楊秀奎

摘要：農業是國民經濟的基礎，促進農業產業化發展是武陵地區社會主義新農村建設的基本要求，也是提高武陵地區農民收入水平的主要途徑，這不僅關系到武陵地區市場的開拓及其工業化、城市化進程。而且直接關系到武陵地區經濟的持續、快速、健康、協調發展，關系到武陵地區農村社會的穩定和國家的長治久安。文章從稅收政策對農業產業化經營影響機理的角度，論述了稅收政策支持武陵地區農業產業化發展的重點領域，提出了完善武陵地區農業產業化稅收政策體系的具體建議。

關鍵詞：武陵地區；農業產業化；稅收政策：建議

武陵地區農業產業化與全國一樣是20世紀90年代初出現的新的農業生產經營方式。它綜合地發揮了生產專業化、布局區域化、經營一體化、服務社會化、管理企業化等諸多優越性，提供了符合武陵地區區情的發展途徑。實踐證明，農業產業化已成為武陵地區農業經濟發展和改革的突破口。稅收政策既是國家支持農業和農村經濟發展的重要措施，也是國家實施宏觀調控、促進區域農業與地區經濟其他行業協調發展的主要工具和手段。從農業產業化問題的一般規律出發，研究和探討如何實現稅收政策的優化以促進武陵地區農業產業化發展、實現農業現代化建設，具有重要的理論和現實意義。

一、合理界定稅收政策支持武陵地區農業產業化發展的領域

稅收政策支持武陵地區農業產業化經營，目的是在較短的時間內培育出一批引導武陵地區農業和農村經濟結構戰略性調整的骨干力量，使武陵地區農產品加工業增加值在農業增加值中的比重有較大提高；帶動武陵地區更多的農戶和生產基地，促進武陵地區農民穩定增收；加快形成符合武陵地區農業產業化要求的農業經營組織形式和運行機制。具體來說，稅收支持武陵地區農業產業化發展的領域應為：一是農業產業化龍頭企業。稅收應加大對武陵地區多種所有制、多種經營形式的農業產業化龍頭企業的支持力度，通過稅收優惠政策支持龍頭企業加大技術改造和技術創新力度，引導龍頭企業自建研發機構或與高等院校、科研院所開展聯合科技攻關，開發具有區域自主知識產權的新品種、新產品、新技術，增強自主創新能力和核心競爭力。二是農產品基地建設。其重點是在稅收方面創造寬松的環境，解決好基地建設與龍頭企業加工能力不相適應的矛盾，促進武陵地區農產品加工轉化增殖，鼓勵武陵地區出口企業獲得符合進口市場要求的國際認證，增強農產品出口的競爭力。三是農民專業合作組織。應對武陵地區專業合作組織及其所辦加工、流通實體減免有關稅費，支持其開展技術培訓和推廣、發展標準化，增強合作組織的服務功能。四是支持武陵地區龍頭企業與農戶建立利益聯結機制。應從稅收政策上引導龍頭企業采取保護收購價、利潤返還等多種形式，與武陵地區農戶建立緊密、合理的利益聯結機制；鼓勵龍頭企業以多種利益聯結方式，帶動武陵地區基地和農戶發展。五是農業產業化結構調整和產業升級。應通過適當的稅收優惠政策，逐步把資金引向武陵地區農村和農業產業；應充分發揮稅收的激勵和限制作用，促進武陵地區產業結構合理調整，發展高附加值的農產品生產和加工項目，理順農村生產關系、經濟關系以及城鄉關系，加速武陵地區向產業化、市場化、社會化和國際化發展。

二、加大對武陵地區農村稅收優惠政策的力度

我國城鄉差距大，不同地區的農村間差距同樣很大，可考慮對特別落后的武陵地區農村，通過制定法律明確其標準和地域界限，采取與經濟特區類似的全面稅收優惠政策，一方面方便稅收優惠政策的管理，另一方面有利于鼓勵企業和個人在武陵地區投資或服務，促進武陵地區經濟社會發展。

三、建立健全鼓勵武陵地區農業工業化、規模化的稅收優惠政策

首先，在武陵地區對農產品加工企業實施增值稅轉型。其次，對武陵地區農民合作組織或行業協會的經營性收入、會費收入、服務收入和接受捐贈收入等應實行免稅支持政策。再次，對武陵地區所有企業和個人轉讓農業土地使用權的收入免征營業稅、所得稅，以鼓勵武陵地區農業用地的合理流動和集中。最后，采取鼓勵生產要素在武陵地區城鄉之間流動的稅收政策。對在武陵地區農村從事旅游、觀光農業、休閑農業等新興產業的企業，予以營業稅和所得稅優惠。對武陵地區專門服務于農村的教育、科技、文化、衛生等服務產業予以營業稅和所得稅優惠政策。武陵地區企業專門服務于農村的交通運輸、通訊、有線電視、電力所獲得的收入，給予適當的稅收優惠政策。

四、實施稅收優惠，促進武陵地區農業產業化經營

從理論上分析，稅收調節產業結構的機制有以下方面：一是實行差別稅率或通過稅率變動來影響相對價格結構及投資結構，進而引起產業結構的變化。二是通過稅收優惠的激勵措施調節稅后投資收益，進而影響投資結構和技術狀況，達到調節產業結構的目的。創造良好的稅收政策制度環境，促進農業產業化經營，應從以下方面人手：首先統一武陵地區各類農業產業化企業的稅收制度。鑒于目前國家對農業產業化經營中的稅收優惠政策，建議：比照《關于明確農業產業化國家重點龍頭企業所得稅征免問題的通知》(國稅發[2001]124號)規定，對武陵地區農業龍頭企業、具有區域經濟特色的優質農產品生產基地和園區，以及向武陵地區農村轉移擴散的農副產品加工業及部分城市工業的配套企業取得的所得，均暫免征收企業所得稅，以延長農業產業鏈，促進武陵地區農村第二、三產業的發展，實現武陵地區城鄉生產層面的銜接，吸收武陵地區農村剩余勞力，增加武陵地區農民收入；對武陵地區農業企業研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的各項費用，同樣適用于新《企業所得稅法》第30條第(一)項和《企業所得稅法實施條例》第95條的規定，實行所得稅前加計扣除，以促進武陵地區農業的科技創新，發展高效高產優質農業。其次，對出口武陵地區農產品實行徹底退稅的零稅率政策。我國對出口農產品增值稅采用出口退稅的辦法，依據出口退稅率來計算實際應退稅額，低于農產品中實際所含稅額，退稅不徹底。為了增強武陵地區農業產品在國際市場中的競爭力，考慮到WTO允許對農業出口貨物實行零稅率，發達國家對農產品進行財政補貼及我國農產品出口退稅率低的實際情況，我國應對武陵地區出口農產品實行零稅率政策，使出口農產品以不含稅價格進入國際市場

五、完善農業科技稅收優惠政策。促進武陵地區農業科技進步

稅收對農業科技進步具有明顯的政策導向和激勵作用，主要體現在以下方面：一是通過稅收優惠政策，影響技術研發的直接成本與收益，激勵技術創新機制的建立。從實質上講，主要是通過制定有利于農業科技進步的稅收優惠政策，鼓勵

企業和社會增加科研技術的應用與推廣的投資，加快采用新技術、新工藝、新產品的步伐，從而大大提高農業生產經營的水平和效率。二是稅收優惠政策可以有效降低企業致力于農業科技進步總體投入活動中的風險。農業科技進步的整個實施和實現過程，是一種實驗新技術成效的風險過程，尤其是在高新技術領域中的科技成果的研究、開發和產業化實施階段，這種風險更高也更明顯。國內外經驗證明，農業科技只有滲透至土地、勞動力、資本等其他生產資源中才能真正成為有實際意義的創新。從一個農業科技成果到創新出產品往往需要幾年、十幾年甚至更長時間。另外，由于農業生產受自然條件影響較大，有些農業高科技成果能否帶來預期收益是不確定的。通過稅收優惠政策，可以起到降低和化解這種風險的作用，從而促使企業解除后顧之憂，投入科技研究和應用。事實上，從稅收實踐來看，廣泛運用稅收優惠政策來促進農業科技進步與發展已經成為當今世界各國的通行做法。武陵地區就更不能例外。首先要明確武陵地區農業高科技研發和應用的特點，實行差別優惠待遇；其次要加大對武陵地區農業科技^員的稅收優惠力度，促進農業科研成果迅速轉化為農業實用技術。現行稅收政策應在以下方面加以改進：下一步稅收優惠設計的重點應轉移到創新孵育體系和高新技術或果產業化支持體系方面，建立起比較符合國際規范和要求又能滿足武陵地區需要的稅收優惠政策體系，并制定有關武陵地區風險投資的稅收傾斜政策，鼓勵武陵地區風險投資機制的建立。加大對武陵地區農業科技人才培養的稅收支持，促進人力資本投資。包括對農業科技人員的科技投入減免個人所得稅，以促進個人多接受教育培訓，增加個人的人力資本投資；對社會各界向武陵地區農村教育培訓機構和農業科研機構的捐贈不設最高捐贈限額，可在稅前據實列支。

六、加大稅收優惠政策扶持力度，促進武陵地區循環農業的發展

首先，通過對稅收優惠政策促進武陵地區生態農業和生態示范區建設，搞好土地整理，推行節水灌溉、科學使用肥料和農藥，把生態農業建設和保護耕地、水等自然資源作為促進武陵地區農村經濟和生態環境全面協調發展的重要內容。其次，通過稅收優惠政策促進武陵地區農村新能源建設，有針對性地引導投資和消費，從而限制發展能耗高、污染大的農產品，鼓勵發展低能耗、無污染的農產品，對投資于防治污染、環境保護和資源節約的納稅人給予稅收減免，促使武陵地區農業產業結構和資源配置向有利于環境保護的方向調整。再次，要加大對武陵地區農業科技園區的秩持力度，進一步提高武陵地區農業科技園區的稅收優惠程度。如對企業用于農業高新技術開發但國內又不能生產的進口農業設施和設備，免征進口關稅和增值稅；園區內直接用于農、林、漁、牧業的生產用地，免征土地使用稅；企業購置清潔生產設備時，允許抵扣進項稅額，以降低企業購置清潔生產設備的費用；允許用于清潔生產的設備加速折舊；對企業采用清潔生產技術生產的產品或生產有利于環境的綠色環抱產品的，給予企業所得稅減稅甚至免稅的優惠。

七、適時調整涉農稅收政策，促進武陵地區農民增收

首先，我國應調整已與當前社會經濟形式不相適應的有關區域性的稅式支出政策逐步減少列發達地區的優惠，轉而加大對欠發達地區農業的優惠力度。這樣既可能提高武陵地區的比較效益，提高當地涉農企業和個人的收入，同時也可使武陵地區能夠以投資軟環境的相對優勢來彌補投資硬環境的不足，從而吸引資金和人才，步入經濟發展的良性循環。其次，稅式支出應對武陵地區農業予以傾斜，其范圍不僅包括農業自身的種植業、養殖業等，還應包括對農業影響較大的相關產業，如農業生產資料的生產行業、從事農產品深加工及大量吸收農村剩余勞動力的鄉鎮企業、直接服務于農業生產的社會化農業服務業等，使武陵地區農業處于一個有利于可持續發展的良好氛圍中。再次，為鼓勵農村金融機構以及城市金融機構投資于農業經濟建設，應對武陵地區農村信用社實施更為優惠的企業所得稅稅率；對農業發展銀行、農業銀行、國家開發銀行等投資于武陵地區農業的收入或支農資金的信貸收入減免征收營業稅；對為失地農民提供就業崗位的武陵地區企業，比照吸納下崗人員的稅收優惠政策，給予一定的減免稅優惠；對失地農民在武陵地區自主就業、自謀出路者，比照下崗職工再就業的優惠，給予一定的稅收優惠，拓寬失地農民就業渠道；對武陵地區勞動密集型企業給予稅收優惠，為農村剩余勞動力的轉移提供更多的就業崗位；對武陵地區農民在武陵地區城鎮購買住房等給予相應的稅收優惠政策，鼓勵武陵地區農民向當地城鎮轉移。